Detalii necesare în actul muncii efectuate. Cerințe pentru executarea actelor de muncă efectuate, a serviciilor prestate

Sunteți una dintre persoanele care sunt angajate în furnizarea de servicii sau prestarea de servicii? Dacă da, atunci, după natura activității dvs., trebuie să întocmiți certificate de acceptare. Și întrucât nu există o formă a actului aprobată legislativ, vă aducem la cunoștință recomandări privind modul de întocmire corectă a acestuia. La urma urmei, acest document are o mare importanță în relațiile contractuale. Pe baza acestui act particular, aveți dreptul de a solicita plata pentru munca prestată de dumneavoastră sau pentru serviciile furnizate.

Detalii obligatorii ale actului

Aveți dreptul să dezvoltați singur forma actului de muncă finalizată. Totuși, rețineți că toate documentele elaborate trebuie să conțină setul necesar de detalii. Acestea sunt enumerate la paragraful 2 al articolului 9 lege federala din data de 06.12.2011 Nr. 402-FZ „Cu privire la contabilitate” (în continuare - Legea nr. 402-FZ). Observăm imediat că nu numai organizațiile, ci și întreprinzătorii individuali ar trebui să se ghideze după prevederile Legii nr. 402-FZ atunci când lasă documentele primare.

Așadar, un act de muncă realizat pe cont propriu ar trebui să conțină:

• Titlul documentului;
• data întocmirii documentului;
• numele organizației sau numele complet al comerciantului în numele căruia a fost întocmit documentul;
• conţinutul faptului vieţii economice;
• valoarea de măsurare naturală sau monetară a faptului vieții economice, indicând unitățile de măsură;
• denumirea funcției persoanei care a efectuat tranzacția sau operațiunea și răspunde de corectitudinea executării acesteia;
• semnătura acelei persoane.

Vă rugăm să rețineți: Legea nr. 402-FZ nu specifică cât de detaliat trebuie descrise lucrările efectuate sau serviciile prestate. Dar pentru a elimina eventualele neînțelegeri cu clienții, vă sfătuim să descrieți mai detaliat munca efectuată sau serviciile prestate în act.

Baza întocmirii actului. La baza în acest caz vor fi detaliile contractului pe baza căruia ați efectuat lucrarea. Indicarea detaliilor contractului în act va confirma realitatea muncii prestate de dumneavoastră. Și în cazul oricăror reclamații din partea autorităților de inspecție, acesta va confirma că tranzacția a avut loc efectiv.

Termenii si volumele lucrarilor executate. Aceste informații vor fi utile în cazul în care clientul decide brusc să vă facă o reclamație pe care nu ați furnizat-o în întregime.

Condiții de plată pentru munca prestată. Acest lucru vă va ajuta să vă dați seama exact când să vă așteptați la admitere. Baniși, în consecință, să le reflecte în contabilitate.

Data la care lucrarea a fost efectiv acceptată. Acest lucru trebuie precizat în ordine, deoarece de la această dată perioada de garantie pentru munca prestata.

Actul de acceptare și transfer trebuie întocmit în două exemplare: unul - pentru dvs., al doilea - pentru client.

Rețineți: dacă clientul nu este de acord cu munca efectuată, acesta are dreptul să refuze semnarea certificatului de recepție. În acest caz, vi se acordă timp pentru a elimina deficiențele. După aceea, se întocmește un nou act de acceptare și transfer.

Cheltuielile în contabilitate și contabilitate fiscală pot fi anulate pe baza documentației primare corect executate. Și dacă totul este mai mult sau mai puțin clar cu scrisorile de trăsură, atunci apar adesea probleme cu actele de prestare a serviciilor. În articol, expertul va împărtăși sfaturi despre întocmirea actului ideal.

Faptul prestării de servicii sau prestarea muncii este reflectat în act. Numai într-un caz, legislația permite să nu se întocmească un act - în cazul transferului de proprietate pentru închiriere (scrisori ale Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 15.06.2015 nr. În cazul în care contractul de închiriere nu impune chiriașului să depună lunar un act pentru prestarea de servicii către chiriaș, cheltuielile pot fi confirmate pe baza unui act de transfer de proprietate. Pentru a fi în siguranță, este mai bine să scrieți într-un rând separat în contract că părțile nu semnează acte lunare.

Organizațiile și întreprinzătorii individuali au dreptul de a dezvolta și aproba în mod independent formularele documentelor primare. De asemenea, pot folosi formulare unificate. Nu există un formular unificat de acceptare a cheltuielilor pentru servicii sau lucrări. Prin urmare, un astfel de act ar trebui dezvoltat de o companie care furnizează servicii. Clientul trebuie să fie sigur că a verificat un astfel de document pentru conformitatea cu toate cerințele legale. Mai jos vom analiza principalele caracteristici ale unui act ideal.

Detalii necesare

Întrucât actul este un document primar, acesta trebuie să conțină toate detaliile obligatorii menționate în Legea federală din 6 decembrie 2011 nr. 402-FZ (clauza 2, articolul 9):

• numele documentului. Aici poți scrie denumirea comună- un act privind serviciile prestate - sau indicați tipul serviciului direct în titlul documentului - un act privind prestarea de servicii pentru elaborarea unui layout;
• Data pregătirii;
• numele interpretului;
• descrierea serviciilor prestate (muncii efectuate);
• Preț. În practică, se obișnuiește să se indice costul în cifre și în cuvinte în ruble și copeici. Companiile de pe OSNO indică și valoarea TVA în act;
• pozițiile persoanelor care semnează actul din partea antreprenorului și a clientului;

• semnăturile personale ale persoanelor care au efectuat tranzacția.

Legea contabilității nu conține o cerință de a indica clientul în primar. Dar este mai sigur să includeți numele său în act, astfel încât să fie clar cui sunt furnizate serviciile. În caz contrar, autoritățile fiscale vor avea întrebări și îndoieli.

Legea contabilității prescrie indicarea nu numai a contoarelor bănești, ci și a celor naturale. Adică, pe lângă costul serviciului, trebuie indicată măsurarea acestuia în natură (ore, zile, număr de vagoane etc.). Dacă serviciul nu poate fi măsurat, este posibil să nu se indice valoarea naturală (dreptul de alegere este prevăzut la subparagraful 5, alineatul 2, articolul 9 402-FZ).

Descrierea serviciului este o parte importantă a actului, deoarece tocmai prin conținutul său se poate determina legalitatea ștergerii sumei la cheltuielile întreprinderii.

Cu cât este mai detaliată esența serviciului (muncă), cu atât mai sigur pentru contribuabil. Serviciul fiscal este cel mai probabil să aibă întrebări dacă, în loc să descrie serviciul, vede o frază scurtă „Servicii în baza contractului nr. __ datat __”.

Practica judiciară cu privire la descrierea serviciilor nu este întotdeauna în favoarea companiilor. Instanțele susțin autoritățile fiscale și solicită o descriere detaliată (decrete ale Serviciului Federal Antimonopol al Districtului de Nord-Vest din 27 februarie 2014 nr. A42-7952 / 2012, districtul Ural din 6 septembrie 2013 nr. A76-16958 / 2012 raioane). Dacă aceste argumente nu sunt luate în considerare, există riscul pierderii unei părți din costuri (contribuabilul nu va putea reduce baza impozabilă pentru astfel de costuri).

Dar există și judecăți pozitive. Instanțele permit acceptarea cheltuielilor dacă în contract se află o descriere detaliată a serviciului (decret Curtea de Arbitraj al Districtului Caucazian de Nord din data de 17 mai 2016 Nr. A32-6796 / 2014). La această poziție aderă și Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (scrisoarea din 04/09/2014 nr. 02-06-10/16186).

În act, este recomandabil să se indice o descriere detaliată a serviciului, numărul și data contractului, perioada de prestare a serviciului. De exemplu, astfel: servicii de organizare a livrării de mărfuri pentru luna mai 2016 conform contractului nr. 1 din 01.01.2016.

De asemenea, trebuie să vă asigurați că data actului corespunde cu perioada serviciului. Dacă prin act se precizează în mod expres că serviciul este pentru luna august, actul trebuie să fie datat în această lună. La emiterea unui astfel de act în septembrie, cheltuielile trebuie acceptate în luna comisiei lor efective - în august. Această poziție este susținută de Ministerul Finanțelor al Federației Ruse (scrisoarea nr. 03-03-05/42971 din 27 iulie 2015). Serviciul Fiscal Federal a recomandat ca toate inspecțiile să fie ghidate de această scrisoare (scrisoarea din 21.08.2015 nr. GD-4-3 / [email protected]).

Datele specificate în act trebuie să se potrivească cu informațiile din contract

Denumirea serviciului și costul specificat în contract trebuie să fie identice cu indicatorii similari din actul de prestare a serviciilor. În cazul în care contractul se referă la servicii de livrare și descărcare a mărfurilor, același nume trebuie menționat și în act. Dacă indicați servicii de transport în nume, autoritățile fiscale pot avea întrebări.

O situație similară de discrepanță poate apărea din cauza creșterii prețurilor la servicii (un preț în contract, altul în act). În cazul unei creșteri a costului, este necesar să se întocmească un acord suplimentar la contractul principal.

Dreptul de a semna actul

În companiile mari, dreptul de a semna documentele primare este cel mai adesea încredințat unor persoane autorizate. Numele acestora nu sunt specificate în contractul de prestare a serviciilor. Pentru a confirma împuternicirile semnatarilor, trebuie să solicitați de la client ordinele sau împuternicirile corespunzătoare.

Actul trebuie să indice și numele persoanei care își pune semnătura. Un avantaj suplimentar va fi indicarea detaliilor ordinului pentru dreptul de semnătură sau procură.

Puteti verifica singur atributiile directorului specificate in contract folosind un extras din Registrul Unificat de Stat al Persoanelor Juridice.

Amprenta de imprimare nu este necesară

Sigiliul nu se aplică detaliilor obligatorii ale primarului, iar din 04.07.2015 poate fi complet abandonat (Legea federală din 04.06.2015 nr. 82-FZ). În practică, sigiliul servește ca o dovadă serioasă a tranzacției. De aceea, absența unui sigiliu în fapt din partea interpretului este mai bine să fie confirmată cu orice documente. Aceasta poate fi o scrisoare a artistului care refuză să imprime sub orice formă sau o copie a charterului. În plus, în actul de prestare a serviciilor se poate face o notă corespunzătoare despre absența unui sigiliu.

Coordonarea formei actului din contract

Pentru ca actul să respecte toate cerințele legii, forma sa poate fi convenită în contract. Dacă este necesar, puteți completa detaliile lipsă în formular și după aceea puteți semna contractul.

Dacă forma actului nu este stabilită în contract, trebuie să verificați cu atenție actul pentru conformitatea cu litera legii. Dacă sunt identificate inexactități, este mai bine să refaceți actul.

Service Expert Standard

Rogacheva E. A.

Actul lucrărilor (serviciilor) finalizate se întocmește ținând cont de cerințele pentru alcătuirea obligatorie a detaliilor, a căror listă nu conține
cerințe pentru reflectarea obligatorie a detaliilor lucrării (serviciilor) efectuate.

În cadrul unui contract de prestare de servicii contra cost, antreprenorul se obligă să presteze servicii (efectuează anumite acțiuni sau desfășoară anumite activități) la instrucțiunile clientului, care, la rândul său, se obligă să plătească pentru acestea (). Conform acordului menționat, de regulă, se aplică Dispoziții generale despre contract. Ele sunt date în articolele 702-729 din Codul civil al Federației Ruse. Așadar, clientul este obligat să accepte lucrarea efectuată (rezultatul acesteia) în termenul și în modul prevăzut de contract. În acest caz, acceptarea serviciilor prestate (muncă efectuată) se formalizează prin actul relevant.

Forma act

Referință: detaliile necesare ale documentului contabil primar sunt enumerate în, acestea sunt:

• denumirea documentului și data întocmirii acestuia;
• denumirea entității economice care a întocmit documentul;
• conținutul faptului vieții economice, valoarea măsurării sale naturale și (sau) monetare, indicând unitățile de măsură;
• numele funcțiilor persoanelor care au efectuat tranzacția, operațiunea și ale celor responsabili cu executarea acesteia, sau numele funcțiilor persoanelor responsabile cu înregistrarea evenimentului;
• semnăturile persoanelor menționate care indică numele și parafa acestora sau alte detalii necesare identificării acestor persoane.

După cum puteți vedea, această listă nu conține cerințe pentru reflectarea obligatorie a detaliilor muncii efectuate (servicii prestate). Acest lucru a fost indicat de departamentul financiar în documentul comentat.

În același timp, în practică, autoritățile fiscale solicită clarificări mai detaliate în act a acțiunilor întreprinse, inclusiv disponibilitatea informațiilor despre perioada de implementare a acestora.

Despre nevoia de detalii

Practica judiciară extinsă demonstrează că organele fiscale fac reclamații pentru detalierea insuficientă a tipurilor de servicii prestate în act. În același timp, în majoritatea cazurilor, arbitrii consideră astfel de cerințe nerezonabile. La urma urmei, în normele legale nu există nicio indicație a nivelului de detaliu cu care ar trebui să se reflecte conținutul serviciului. Acest lucru este dovedit, de exemplu, de deciziile Curții a IX-a de Arbitraj de Apel din 30 septembrie 2010 Nr. 09AP-22191/2010, precum și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Volga din 13 septembrie 2010 în dosarul nr. А55-40076/2009, Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 4 august 2010 Nr. КА- A40 / 6672-10 și din 23 iulie 2009 Nr. KA-A40 / 7049-09, Serviciul Federal Antimonopol Sector din 23 aprilie 2009 Nr. A55-9765 / 2008.

Notă

Detalierea serviciilor prestate poate confirma fezabilitatea economică a costurilor suportate de client pentru achiziția acestuia, precum și conectarea unui anumit serviciu cu activități care vizează generarea de venituri...

Cu toate acestea, există hotărâri judecătorești în favoarea autorităților fiscale. Astfel, în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 04.05.2010 Nr. А55-12359/2009, arbitrii au ajuns la concluzia că contribuabilul nu a depus toate documentele necesare pentru deducere fiscală. Cert este că raportul prezentat privind prestarea serviciilor de consultanță nu este detaliat, nu conține date despre munca efectivă efectuată (serviciile prestate), volumul și natura acestora, momentul implementării acestora și rezultatele muncii prestate.

Și în deciziile Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Volga din 4 mai 2010 în dosarul nr. A55-12359 / 2009, Curtea a opta de apel de arbitraj din data de 29 octombrie 2010 nr. 08AP-7994 / 2010, instanțele au reținut următoarele. În cazul în care certificatul de acceptare nu dezvăluie conținutul serviciilor prestate, atunci societatea, în confirmarea faptului efectuării efective a serviciilor, poate prezenta documente care să indice prestarea de către contractant a unor tipuri specifice de servicii și rezultatul efectuarea fiecărui serviciu sub forma unui raport, concluzie etc.

Concluzii similare sunt date în deciziile Curții de Arbitraj din Regiunea Arhangelsk din 05 august 2013 în dosarul nr. A05-4792 / 2013, 28 octombrie 2013 în dosarul nr. 2013 în dosarul nr. A55-17531 / 2013, Curtea de Arbitraj a Okrugului Autonom Yamalo-Nenets din 24 septembrie 2013 în dosarul nr. A81-2271/2013.

Astfel, detalierea serviciilor prestate poate confirma fezabilitatea economică a costurilor suportate de client pentru achiziția acestuia, precum și conectarea unui anumit serviciu cu activități care vizează generarea de venituri. Prin urmare, pentru a minimiza riscurile fiscale, vă recomandăm să enumerați serviciile prestate în certificatul de acceptare sau să atașați acestui document un raport privind serviciile efectiv prestate, prevăzând forma acestuia în contract (în completare).

Consultant fiscalM.V. Grebenarov, pentru revista „Acte de reglementare pentru un contabil”

Cerințe pentru executarea actelor de muncă efectuate, a serviciilor prestate.

Lucrări executate

Dezvoltat de organizații

În relațiile cu indivizii

Lucrări (servicii) întocmite prin acte

O serie de contracte încheiate de organizație pentru prestarea muncii și (sau) prestarea de servicii (atât în ​​favoarea organizației, cât și de către organizația însăși pentru nevoile terților) prevăd necesitatea întocmirii bilaterale (în unele cazuri tripartite și mai multe părți) acte de acceptare a muncii prestate (servicii prestate). Executarea, semnarea (aprobarea) acestor acte indică faptul că lucrările (serviciile) prevăzute de contract sau o parte din ele au fost executate cu consecințele care decurg.

În plus, trebuie recunoscut faptul că actele de muncă efectuate (serviciile prestate) sunt cele mai comune documente, ceea ce în sine indică deja importanța materialului din această publicație.

Unele relații ale părților conform acordurilor încheiate pot fi, în general, confirmate exclusiv prin acte bilaterale (în special, prestarea muncii în baza unui contract de muncă, prestarea de servicii plătite etc.).

În unele cazuri, legislația actuală prevede necesitatea întocmirii actelor la prestarea muncii de unul singur organizatii.

Executarea corectă a acestor acte este impusă atât de legislația contabilă, cât și mai ales de legislația fiscală. Federația Rusă. Dacă actele sunt întocmite cu încălcarea cerințelor impuse acestora, atunci autoritățile fiscale pot impune penalități organizației în legătură cu neacceptarea cheltuielilor relevante în scopul impozitului pe venit sau în legătură cu tragerea la răspundere a organizației. stabilit prin lege.

Actele de munca prestate (serviciile prestate) sunt in intregime legate de documentele contabile primare care pot fi intocmite pe formulare tipizate, sau pe formulare intocmite cu respectarea cerintelor. articolul 9

Dacă forma de act folosită de organizație nu este inclusă în albume forme unificate documentația contabilă primară, aceasta trebuie să conțină următoarele detalii obligatorii:

Titlul documentului;

data întocmirii documentului;

numele organizației în numele căreia se întocmește documentul;

conținutul tranzacției comerciale;

contoare de tranzacții comerciale în termeni fizici și monetari;

numele funcțiilor persoanelor responsabile cu efectuarea tranzacției comerciale și corectitudinea înregistrării acesteia;

semnăturile personale ale respectivelor persoane.

Albumele formelor unificate ale documentației contabile primare sunt aprobate în modul prescris de Comitetul de Stat de Statistică al Rusiei. Dacă organizația utilizează formatele aprobate ale formelor de acte, atunci trebuie să le întocmească în conformitate cu instrucțiunile de înregistrare. În același timp, conform decretGoskomstat din Rusia din 24 martie 1999 N 20 „Cu privire la aprobarea procedurii de aplicare a formularelor unificate de înregistrări primare” este permisă modificarea formatelor formularelor aprobate prin introducerea de detalii suplimentare (nu excluderea celor aprobate), extinderea și restrângerea coloanele și liniile, ținând cont de importanța indicatorilor, includ linii suplimentare (inclusiv gratuite) și fișe pentru ușurința plasării și procesării informațiilor necesare.

Orice modificare a formatelor de formulare aprobate corespunzător trebuie specificată în politica contabilă aprobată de organizație în scopuri contabile. Acest lucru poate fi implementat, în special, prin aplicarea unor forme unificate modificate de documentație contabilă primară la politica contabilă.

Dacă o organizație folosește forme de acte dezvoltate în mod independent (nu sunt conținute în albumele formelor unificate ale documentației contabile primare), atunci în primul rând trebuie să elaboreze formulare standard de utilizare care au tot ce este prevăzut.Articolul 9Detalii Legea contabilitatii. Pentru a utiliza astfel de formulare, acestea trebuie să fie declarate de politica contabilă a organizației (de exemplu, incluse în anexele la aceasta).

În unele cazuri, organizația este obligată să reflecte în contabilitate tranzacțiile comerciale, care sunt confirmate prin acte emise de contrapărți. Dacă astfel de acte sunt întocmite pe formularul conținut în albumele documentației primare unificate, atunci este suficient să comparați formularul cu cel aprobat legal pentru prezența tuturor detaliilor necesare. Dacă o organizație terță utilizează forme de acțiuni dezvoltate independent, atunci organizația trebuie să se asigure că documentul utilizat în calcule este verificat pentru prezența detaliilor obligatorii specificate în articolul 9Dreptul contabilității.

În practică, există cazuri foarte frecvente când, pentru a reflecta orice cheltuieli în contabilitate și contabilitate fiscală, o organizație este obligată să întocmească acte unilaterale care confirmă faptul că munca (prestarea serviciilor) a fost efectuată, adică fără a se reflecta în acestora detaliile livrării lucrărilor (serviciilor) de către antreprenor. De regulă, astfel de acte sunt întocmite pe bază de comisie, adică cu implicarea unui anumit cerc de funcționari ai organizației, inclusiv specialiști în tema muncii prestate (servicii prestate).

Astfel de acte unilaterale sunt întocmite, de exemplu, pentru a justifica cheltuielile efectuate pentru plata serviciilor de comunicații (Internet, comunicații mobile), și sunt pe deplin valabile din punct de vedere juridic, întrucât în ​​unele cazuri este imposibil să se confirme fezabilitatea economică a cheltuielilor.

Din punctul de vedere al legislației fiscale, actul de muncă prestat (servicii prestate) trebuie să țină cont de prevederile articolului 252 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora cheltuielile acceptate în scopul impozitului pe venit trebuie să fie rezonabile și documentat.

În același timp, cheltuielile justificate sunt înțelese ca cheltuieli justificate din punct de vedere economic, a căror evaluare este exprimată în termeni monetari, iar cheltuielile documentate sunt înțelese ca fiind cheltuieli confirmate prin documente întocmite în conformitate cu legislația Federației Ruse.

La rândul lor, sub cheltuieli justificate economic Codul fiscal al Federației Ruse (aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei din 20 decembrie 2002 N BG-3-02 / 729, cu modificările și completările ulterioare) determină costurile datorate obiectivelor de generare a veniturilor, cu respectarea principiului raționalității iar datorită obiceiurilor de rotaţie a afacerilor.

Potrivit aceluiași recomandări metodologiceîn conformitate cu aplicarea capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse, procedura de procesare a documentelor ar trebui să fie prevăzută de actele juridice de reglementare ale autorităților executive relevante, care, în conformitate cu legislația Federației Ruse, au fost i s-a acordat dreptul de aprobare a procedurii de întocmire și a formularelor documentelor primare care prelucrează tranzacțiile comerciale.

Se pare că în scopul impozitării ar trebui acceptate aceleași documente contabile primare care, în conformitate cu legeînregistrările contabile sunt recunoscute în scopuri contabile. În același timp, trebuie avut în vedere faptul că, conform articolului 313 din Codul fiscal al Federației Ruse, extrasele contabile emise pot fi, de asemenea, confirmarea datelor contabile fiscale.

Absența documentelor primare recunoscute ca atare (care includ actul de acceptare a lucrărilor, serviciilor) în conformitate cu articolul 120 din Codul fiscal al Federației Ruse este atribuită unei încălcări grave a regulilor de contabilitate a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor. de impozitare, care implică o amendă de 5.000 de ruble. Dacă astfel de acte au fost comise în mai mult de o perioadă fiscală, atunci amenda este deja de 15.000 de ruble, iar dacă actele au implicat o subestimare a bazei de impozitare, atunci amenda va fi de 10% din valoarea impozitului neplătit, dar nu mai puțin de 15.000 de ruble.

Cu toate acestea, trebuie avut în vedere că o încălcare gravă a regulilor de contabilizare a veniturilor și cheltuielilor și a obiectelor de impozitare include și absența facturisau registre contabile, precum și reflectarea sistematică (de două ori sau mai multe pe parcursul unui an calendaristic) în timp util sau incorectă a tranzacțiilor comerciale, numerarului, valorilor materiale, activelor necorporale și investițiilor financiare ale organizației în conturi și în raportare.

Pentru absența sau stocarea necorespunzătoare a documentelor contabile primare, poate apărea răspunderea administrativă, prevăzută la articolul 15.11 din Codul de infracțiuni administrative al Federației Ruse (Legea federală din 30 decembrie 2001 N 195-FZ). Această încălcare atrage după sine aplicarea unei amenzi administrative pentru funcționarii vinovați în cuantum de la 20 la 30. dimensiuni minime salariile.

Cerințe pentru executarea actelor standardizate de muncă efectuate

În unele cazuri, la documentarea muncii prestate (serviciile prestate), organizația poate utiliza forme unificate de acte sau forme de acte aprobate prin actele juridice de reglementare relevante.

În construcția de capital, pentru înregistrarea lucrărilor efectuate, se utilizează formulare standard ale documentelor primare, aprobate prin Decretul Serviciului Federal de Statistică de Stat al Rusiei din 11 noiembrie 1999 N 100 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilizarea lucrări în construcții capitale și lucrări de reparații și construcții”, respectiv „Legea privind recepția lucrărilor” (formularul N KS-2) și „Adeverința privind costul lucrărilor efectuate și costurile” (formularul N KS-3).

Totodată, utilizarea acestor documente este obligatorie nu doar în virtutea legislației contabile, ci și în virtutea cerințelor dreptului civil. În special, în conformitate cu paragraful 4 al articolului 753 din Codul civil al Federației Ruse, livrarea rezultatului lucrării de către antreprenor și acceptarea acestuia de către client este oficializată printr-un act semnat de ambele părți. Dacă una dintre părți refuză să semneze actul, se face o notă în el și actul este semnat de cealaltă parte. Cu toate acestea, un act unilateral de predare sau de acceptare a rezultatului muncii poate fi recunoscut de instanță ca nul numai dacă motivele refuzului de a semna actul sunt recunoscute de acesta ca fiind justificate.

Actul de recepție a lucrării (formularul N KS-2) este utilizat pentru acceptarea lucrărilor de construcție și instalare a contractului finalizat în scopuri industriale, locative, civile și în alte scopuri. Actul se întocmește pe baza datelor din „Jurnalul contabilității muncii prestate” (formular N KS-6a) în cantitatea necesară copii și semnate de reprezentanții autorizați ai părților (producător și client (antreprenor general)) care au dreptul de a semna.

Ajutorul în forma N KS-3 este utilizat pentru decontările cu clientul pentru munca efectuată. Un certificat este întocmit pe baza actelor executate în forma N KS-2 în numărul necesar de copii.

Lucrările efectuate și costurile suportate sunt reflectate în documentele primare specificate pe baza valorii contractuale. Totodată, costul lucrării efectuate (costurile) include atât costul lucrărilor de construcție și instalare prevăzute în deviz, cât și alte costuri care nu sunt incluse în prețurile unitare pt. lucrari de constructieși în etichetele de preț munca de instalare(inclusiv creșterea materială, salariile, tarife, cheltuieli pentru funcționarea mașinilor și mecanismelor, costuri suplimentare pentru efectuarea lucrărilor în timp de iarna, fonduri pentru plata indemnizațiilor pentru caracterul mobil și de călătorie a muncii, indemnizații pentru muncă în Nordul Îndepărtat și zone echivalente, modificări ale condițiilor de organizare a construcției etc.).

În conformitate cu prevederile articolului 745 din Codul civil al Federației Ruse, obligația de a furniza materiale, piese, structuri sau echipamente de construcție poate fi, de asemenea, atribuită clientului. În acest caz, vorbim de „materiale furnizate de client”. Întrucât costul materialelor clientului nu crește volumul lucrărilor efectuate de antreprenor, acestea nu trebuie incluse în actele executate în formularul N KS-2 și certificatul în forma N KS-3.

Organizația contractantă, la rândul său, este obligată, în conformitate cu articolul 713 din Codul civil al Federației Ruse, după finalizarea lucrărilor, să prezinte clientului un raport privind consumul de materiale, să returneze soldul acestora sau, cu acordul clientului, reduceți prețul lucrării, ținând cont de costul materialului neutilizat rămas la dispoziția antreprenorului.

În cazul în care se determină costul produselor pentru construcții și se efectuează calculele conform contractelor încheiate la prețuri contractuale fixe, se precizează în termeni de prețuri unitare (coloanele „număr preț unitar”, „unitate de măsură”, „preț unitar”). la întocmirea unui act în formularul N KS-2 nu se completează. Acest lucru, în special, este indicat în scrisoarea Departamentului de politică economică, științifică, tehnică și industrială în industria construcțiilor a Guvernului de la Moscova din 26 septembrie 2001 N 25-14 (01) -244 / 1-1 " La completarea formularului KS-2 (Actul de acceptare a lucrărilor efectuate) pentru decontări în construcții la prețuri contractuale fixe", cu referire la scrisoarea Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 29 august N OP-1-22 / 3643.

Lucrările efectuate la repararea, reconstrucția și modernizarea mijloacelor fixe sunt obligatorii emise prin „Legea privind recepția și livrarea mijloacelor fixe reparate, reconstruite, modernizate” (formular N OS-3), aprobată prin Decretul statisticii de stat. Comitetul Rusiei din 21 ianuarie 2003 N 7 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea mijloacelor fixe”.

Actul este întocmit de o comisie care funcționează permanent în organizație, ale cărei atribuții includ înregistrarea acceptării și transferului mijloacelor fixe. Oferă informații cu privire la costurile suportate prin metoda economică sau de contractare asociate cu reparația, reconstrucția, modernizarea mijloacelor fixe, completitudinea și calitatea lucrărilor efectuate. Separat, se reflectă rezultatele testării obiectului după munca efectuată și se oferă o descriere a modificărilor care au avut loc în legătură cu revizuire, reconstrucție, modernizare.

Actul în formularul N OS-3 este semnat de toți membrii comisiei, inclusiv de președinte, și aprobat de șeful organizației. Actul este semnat, de asemenea, de executantul muncii, care pot fi organizații și persoane terțe (în cazul unei metode contractuale de executare a muncii), precum și divizii auxiliare și alte divizii ale organizației (când efectuează munca într-un mod economic). .

Trebuie avut în vedere că în cazul în care lucrarea a fost efectuată de o organizație terță, actul se întocmește în două exemplare, câte unul pentru fiecare dintre părți.

De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că, în cazul în care, ca urmare a modernizării și reconstrucției mijloacelor fixe, prevederile adoptate inițial indicatori normativi exploatare (durata de viata utila, capacitate, calitatea utilizarii etc.), atunci costurile corespunzatoare in conformitate cu clauza 27 din PBU 6/01 sunt atribuite unei cresteri a costului initial (de inlocuire) al facilitatilor modernizate (reconstituite). În același timp, în evidențele contabile ale organizației se fac următoarele înregistrări pe baza actului relevant:

debitul contului 08 „Investiții în active imobilizate” creditul conturilor 60 „Decontări cu furnizori și antreprenori”, 76 „Decontări cu diverși debitori și creditori” - costurile de reconstrucție și modernizare a mijloacelor fixe, efectuate prin metoda contractuală;

debitul contului 08 creditul conturilor 10 „Materiale”, 23 „Producție auxiliară”, 69 „Decontări pentru asigurări și asigurări sociale”, 70 „Decontări cu personalul remunerat”, etc. - costurile de reconstrucție și modernizare a mijloacelor fixe, efectuat pe cale economică;

debit al contului 01 „Mije fixe” credit al contului 08 — costurile de reconstrucție și modernizare a mijloacelor fixe care îmbunătățesc indicatorii normativi de performanță adoptați anterior sunt atribuite unei creșteri a costului mijloacelor fixe corespunzătoare.

Atunci când organizația produce singur echipamente speciale și îmbrăcăminte specială, finalizarea lucrărilor în conformitate cu cerințele paragrafului 14 Instrucțiuniîn contabilitate instrument special, dispozitive speciale, echipament specialși îmbrăcămintea specială, aprobată prin ordin al Ministerului de Finanțe al Rusiei din 26 decembrie 2002 N 135n, trebuie confirmată prin Certificatul de finalizare pentru fabricarea echipamentelor speciale și a îmbrăcămintei speciale în forma stabilită de organizație. O mostră a acestui act este dată în anexa la Ghid.

Costurile de fabricație a echipamentelor speciale și a îmbrăcămintei speciale din resursele proprii ale organizației se acumulează inițial pe conturile de cost de producție corespunzătoare:

debitul contului 20 credit al conturilor 10, 26, 69, 70 etc. - cheltuielile legate de fabricarea echipamentelor speciale și a îmbrăcămintei speciale se reflectă în conturile producției principale;

debitul contului 23 creditul conturilor 10, 20, 26, 69, 70 etc. - cheltuielile legate de fabricarea echipamentelor speciale și a îmbrăcămintei speciale se reflectă în conturile producției auxiliare;

debit contul 10, subcontul „Echipament special și haine speciale în stoc” credit conturilor 20, 23 - se creditează echipamentul special și hainele speciale realizate pe cont propriu.

Actul de muncă efectuat pentru fabricarea utilajelor speciale și a îmbrăcămintei speciale se întocmește de către o comisie care verifică echipamentele speciale și îmbrăcămintea specială acceptate (transferate) pentru producție (exploatare).

Actul care urmează să fie întocmit indică numărul de articole fabricate, prețul acestora (care ar trebui înțeles ca cost de producție), durata de viață, valoarea de anulare a costului, precum și date privind conținutul de metale prețioase. în echipamentul special.

Pe lângă actul de muncă efectuat, în conformitate cu clauza 15 din Ghidul metodologic de contabilizare a sculelor speciale, dispozitivelor speciale, echipamentelor speciale și îmbrăcămintei speciale, echipamentele speciale fabricate și îmbrăcămintea specială transferate în depozitele organizației trebuie documentate cu documentele contabile primare corespunzătoare. În acest scop, se utilizează formularele standard N M-11 „Cerință-factură” și N M-15 „Factură pentru eliberarea materialelor în lateral”, aprobate prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 30 octombrie 1997. N 71a „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentație contabilă primară pentru contabilitatea muncii și a remunerației acesteia, imobilizări și imobilizări necorporale, materiale, obiecte de valoare redusă și uzată, lucrări în construcții de capital” (modificat și completat).

Acceptarea și afișarea echipamentelor speciale și a îmbrăcămintei speciale care sosesc în depozitele organizației sunt oficializate, de regulă, prin întocmirea ordinelor de primire (formular N M-4, aprobat prin aceeași rezoluție a Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 30 octombrie , 1997 N 71a).

Cerințe pentru executarea actelor dezvoltate independent de organizații

În primul rând, actele de muncă executate (servicii prestate) trebuie să țină cont de prevederile legislației fiscale, care permit acceptarea costurilor corespunzătoare pentru reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit. De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că, dacă rezultatele lucrărilor pot fi verificate pentru disponibilitatea și conformitatea lor cu ceea ce este indicat în contract și act, atunci serviciile nu au un rezultat material exprimat și, prin urmare, ar trebui dezvăluite și justificat mai detaliat.

În acest sens, vă atragem încă o dată atenția asupra faptului că, pentru a fi acceptate în scopuri fiscale, orice cheltuieli trebuie să fie direct legate de organizația care se desfășoară. activitati de productie, adică trebuie să fie justificate economic. Aceste circumstanțe trebuie să fie luate în considerare în executarea independentă a actelor.

In primul rand, actele consemneaza indeplinirea obligatiilor consacrate in contract de catre partea sub contract, care este executantul. De regulă, fixarea acestui fapt implică obligația clientului de a plăti lucrarea (serviciile).

Atunci când întocmește acte de muncă efectuate în baza unui contract de muncă, o organizație care acționează în calitate de client trebuie să țină seama de dispozițiile articolului 720 din Codul civil al Federației Ruse. În special, clientul este obligat să inspecteze și să accepte lucrarea efectuată (rezultatul acesteia) în termenii stabiliti prin contract cu participarea antreprenorului și dacă se constată abateri de la contract care agravează rezultatul lucrării, sau alte deficiențe în lucrare, raportați imediat acest lucru antreprenorului și precizați-le în certificatul de recepție a lucrării. Excepție fac defectele ascunse, a căror prezență clientul contractantului este obligat să notifice prezența cărora într-un termen rezonabil de la descoperirea lor.

În ceea ce privește cheltuielile pentru poștă, telefon, telegraf și altele servicii similare, care sunt recunoscute în scopuri de impozit pe venit în conformitate cu paragraful 25 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, trebuie avut în vedere că listele acestor servicii sunt stabilite prin Legea federală nr. 126-FZ din 7 iulie 2003 „Cu privire la comunicații”, precum și Regulile de furnizare a serviciilor relevante aprobate de Guvernul Federației Ruse.

În special, Regulile pentru furnizarea de servicii telegrafice au fost aprobate prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 28 august 1997 N 1108, Regulile pentru furnizarea de servicii de telefonie - prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 26 septembrie 1997 N 1235 și Regulile pentru furnizarea de servicii poștale - de către Guvernul Federației Ruse din 26 septembrie 2000 N 725.

În primul rând, la întocmirea actelor de prestare a serviciilor, este necesar să se asigure o distincție clară între fiecare dintre serviciile enumerate, precum și să se justifice legătura directă a acestora cu activitățile de producție ale organizației.

În acest sens, trebuie menționat că serviciul poștal asigură recepția, prelucrarea, transportul, livrarea (livrarea) trimiteri poştale, precum și implementarea mandate postale; comunicare telefonică - schimbul de informații în principal prin vorbire folosind telefoane; și comunicații telegrafice - primirea și livrarea telegramelor adresate cetățenilor, organizațiilor și funcționarilor.

După cum se menționează în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 februarie 2004 N 04-02-05 / 1/12 „Cu privire la procedura de reflectare a serviciilor de comunicații în contabilitatea fiscală pentru impozitul pe venit”, data recunoașterii în scopuri fiscale a cheltuielilor pentru plata serviciilor de telefonie ar trebui să fie stabilite în conformitate cu procedura de plată a serviciilor prevăzute în contractul de prestare a serviciilor de telefonie.

Dacă, în baza termenilor acordului încheiat, obligația de plată a serviciilor prestate apare în momentul emiterii unei facturi (sau, de exemplu, în momentul semnării unui act bilateral), atunci data recunoașterii cheltuielilor va fi data emiterii facturii (semnarea actului). În acest sens, la aplicarea metodei de angajamente, costurile achitării serviciilor de telefonie vor fi legate de perioada fiscală (de raportare) în care a apărut obligația de plată a serviciilor prestate de operatorul de telecomunicații.

În baza aceluiași paragraf 25 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopuri fiscale, sunt acceptate cheltuieli pentru plata serviciilor de comunicații, centre de calcul și bănci, inclusiv cheltuieli pentru comunicații prin fax și prin satelit, e -mail, precum și sisteme de informare(SWIFT, Internet și alte sisteme similare).

La întocmirea actelor care confirmă cheltuielile efectuate pentru publicitate, organizațiile trebuie să țină cont de prevederile articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Conform paragrafului 28 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul Fiscal al Federației Ruse, cheltuielile de reducere a bazei de impozitare a impozitului pe venit includ cheltuielile pentru reclamele produse (achiziționate) și (sau) vândute de bunuri (lucrări, servicii), activități ale unui organizație, marcă comercială și marcă de serviciu, inclusiv participarea la expoziții și târguri, dar sub rezerva dispozițiilor paragrafului 4 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

cheltuieli pentru publicitate luminoasă și alte reclame exterioare, inclusiv producția de standuri publicitare și panouri publicitare;

cheltuieli pentru participarea la expoziții, târguri, expoziții, pentru vitrine, expoziții de vânzări, săli de mostre și showroom-uri, producție de broșuri și cataloage publicitare care conțin informații despre lucrările și serviciile efectuate și furnizate de organizație și (sau) despre organizația însăși , pentru reducerea mărfurilor care și-au pierdut total sau parțial calitățile originale în timpul expunerii.

Toate aceste cheltuieli sunt acceptate în scopuri fiscale integral.

Cheltuielile pentru achiziționarea (fabricarea) premiilor acordate câștigătorilor de extrageri ale unor astfel de premii în timpul campaniilor de publicitate în masă, precum și cheltuielile pentru alte tipuri de publicitate nespecificate mai sus, efectuate de organizație în perioada de raportare (de impozitare), sunt recunoscute în scopuri fiscale în sumă care nu depășește 1 la sută din încasările din vânzări acceptate în scopuri fiscale.

În plus, costurile de publicitate acceptate în scopuri fiscale trebuie să respecte articolul 2 din Legea federală nr. 108-FZ din 18 iulie 1995 „Cu privire la publicitate”, conform căruia prin publicitate se înțelege informații difuzate sub orice formă, prin orice mijloace, despre o persoană fizică sau juridică. persoană, bunuri, idei și întreprinderi (informații publicitare), care este destinat unui cerc nedefinit de persoane și este conceput pentru a forma sau menține interesul pentru aceste persoane fizice, entități juridice, bunuri, idei și întreprinderi și pentru a promova vânzarea de bunuri, idei și întreprinderi.

Actul de acceptare a lucrărilor (serviciilor) legate de plasarea de publicitate de către organizație se referă în totalitate la documentul prin care acestea pot fi confirmate în scopuri fiscale. Cu toate acestea, trebuie să conțină în mod necesar indicații că cheltuielile efectuate sunt direct legate de activitățile de producție desfășurate de organizație și sunt menite să genereze sau să mențină interesul pentru organizație sau activitățile acesteia.

Dacă o organizație trebuie să emită un act de servicii legate de formarea și recalificarea personalului, atunci ar trebui să acordați atenție prevederilor paragrafului 3 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse.

În scopuri fiscale, cheltuielile legate de formarea și recalificarea (inclusiv formarea avansată) a personalului pot fi acceptate numai în conformitate cu acordurile încheiate cu instituțiile de învățământ și cu următoarele condiții:

serviciile relevante sunt furnizate de instituții de învățământ ruse care au primit acreditare de stat (având licența corespunzătoare) sau de instituții de învățământ străine care au statutul corespunzător;

formarea (recalificarea) este efectuată de angajați ai contribuabilului care se află în stat și pentru organizațiile care operează, în conformitate cu legislația Federației Ruse, responsabile cu menținerea calificărilor angajaților instalatii nucleare, lucrătorii acestor instalații;

programul de formare (recalificare) promovează formarea avansată și nu numai utilizare eficientă un specialist instruit sau recalificat în această organizație în cadrul activităților organizației.

Cheltuieli legate de organizarea de divertisment, recreere sau tratament, precum și cheltuieli legate de întreținerea instituțiilor de învățământ sau de furnizarea de servicii gratuite către acestea, cu plată pentru formarea în instituții de învățământ superior și secundar de specialitate pentru angajații atunci când primesc învăţământ secundar special.

Dacă vorbim de trimiterea angajaților la cursuri de perfecționare, atunci pentru a recunoaște costurile ca fiind justificate, și deci supuse atribuirii unei reduceri a bazei de impozitare a impozitului pe venit, se recomandă întocmirea următoarelor documente: ordin de șeful organizației (persoană autorizată) să trimită angajatul la formare (recalificare) indicând necesitatea (de exemplu, pentru formare avansată, pentru numirea într-o funcție etc.), un acord cu o instituție de învățământ cu un program de formare atașat si o indicare a documentului care va fi eliberat in baza instruirii, a unui act de servicii prestate si a unei facturi (factura - factura) a institutiei de invatamant.

Actul trebuie să conțină o listă a angajaților care au urmat pregătire, un program de formare (durata pregătirii, specializare etc.), necesitatea pregătirii (relația cu activitățile de producție), precum și documentele care se eliberează angajaților în urma rezultatelor rezultate. de formare (recalificare), care pot fi diplome, certificate etc.

De asemenea, sunt indicate detaliile documentelor care confirmă acreditarea de stat a instituției de învățământ, licența eliberată acesteia. În același timp, așa cum se menționează în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 12 martie 2003 N 04-02-03 / 29, crucial are licență de la instituția de învățământ (și nu acreditare de stat).

Dacă serviciile pentru participarea angajaților organizației la seminarii sunt plătite, atunci, la fel ca și costurile de formare și recalificare a personalului, acestea se reflectă dacă organizația care le desfășoară are o licență de desfășurare. activități educaționale. Dacă nu există licență, serviciile prestate pot fi clasificate drept consultanță și acceptate și în scopuri fiscale, dar în baza paragrafului 15 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. În consecință, actele de servicii prestate întocmite în aceste situații ar trebui să difere. În primul caz, ar trebui să vorbească despre un seminar de formare, indicând programul seminarului, legând formarea cu activitățile de producție ale întreprinderii, în al doilea caz, ar trebui să vorbească despre un seminar de consultanță, indicând subiectul și scopul consultarea (scopul ar trebui să fie legat de activitățile de producție ale întreprinderii), nevoia sa practică.

La documentarea costurilor de plată pentru serviciile agențiilor de recrutare, este necesar să se țină seama de dispozițiile paragrafului 8 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse. În ciuda faptului că, în scopul impozitării impozitului pe venit, cheltuielile de recrutare sunt pe deplin acceptate, inclusiv cheltuielile pentru serviciile organizațiilor specializate de recrutare, astfel de cheltuieli nu pot fi recunoscute ca justificate economic dacă recrutarea angajaților nu are loc efectiv (inclusiv și ca urmare a luării în considerare a candidaţilor depusi de firme specializate de recrutare). Acest lucru este indicat în paragraful 6 al secțiunii 5.4 din Orientările pentru aplicarea capitolului 25 „Impozitul pe venitul corporativ” din partea a doua a Codului fiscal al Federației Ruse, aprobat prin ordin al Ministerului Fiscal al Rusiei din 20 decembrie 2002. N BG-3-02 / 729.

În baza acesteia, pentru a accepta cheltuieli în scopuri de impozit pe venit, actul trebuie să conțină referiri la acorduri încheiate cu candidații selectați.

Pentru a înregistra costurile de plată pentru serviciile organizațiilor de securitate (agenții etc.), în primul rând, este necesar ca părțile să aibă un contract scris de prestare a serviciilor, care să conțină informații despre părțile contractante, inclusiv despre numărul și data eliberării licenței, conținutul comenzii, termenul de implementare a acesteia, valoarea aproximativă a costurilor și taxelor în numerar pentru servicii, măsurile de răspundere a părților, data încheierii contractului. Acestea sunt cerințele articolului 9 din Legea Federației Ruse din 11 martie 1992 N 2487-1 „Cu privire la activitățile de detectiv privat și de securitate în Federația Rusă” (modificată și completată).

Contractul prevede, de asemenea, obligația companiei de pază de a furniza clientului un raport scris cu privire la rezultatele muncii efectuate, care să cuprindă răspunsuri la principalele întrebări de interes pentru client în conformitate cu contractul. Un calcul actualizat al taxei și cheltuielilor organizației de securitate este atașat raportului.

Raportul poate fi întocmit integral sub forma unui act bilateral între organizație - client și antreprenor - companie de securitate. Se pare că trebuie să conțină o listă de obiecte protejate (indicând adresele acestora și dimensiunile ariilor protejate) și alte servicii (doar așa se poate confirma relația cheltuielilor cu activitățile de producție ale organizației), costul acestora, perioada de implementare, informații despre detaliile licenței organizației de securitate.

La anularea serviciilor juridice prestate organizației cu titlu de cheltuieli, actul executat poate conține referiri la astfel de servicii precum consultanță juridică în toate ramurile dreptului; munca juridică pentru a asigura activitățile economice și de altă natură ale organizației; reprezentare în organele judiciare și alte organe; expertiza juridică a actelor constitutive și a altor documente ale persoanelor juridice; întocmirea de declarații, contracte, pretenții, acorduri, contracte, pretenții și alte documente cu caracter juridic; selectarea și sistematizarea actelor normative, întocmirea cărților de referință pe probleme juridice etc. (A se vedea paragraful 10 al secțiunii 5.4 din Recomandările metodologice pentru aplicarea capitolului 25 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Pe lângă costurile de plată a serviciilor juridice în scopul impozitului pe venit, sunt acceptate și cheltuieli pentru servicii de informare, consultanță și alte servicii similare (paragrafele 14 și 15 ale paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse), servicii de audit, servicii de conducere a unei organizații sau a diviziilor sale individuale, servicii de furnizare de angajați (personal tehnic și managerial) de către terți pentru a participa la proces de fabricație, gestionarea producției sau pentru a îndeplini alte funcții legate de producție și (sau) vânzare (paragrafele 17-19 ale paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse), cheltuieli pentru studiul (cercetarea) curentă a condițiilor de piață, colectarea de informații legate direct de producția și vânzarea de bunuri (lucrări, servicii) (paragraful 27 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse), cheltuielile pentru serviciile de contabilitate furnizate de organizații terțe sau antreprenori individuali (subparagraful 36 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse).

La documentarea acestor cheltuieli este necesar să se indice în actele în curs de întocmire relația lor directă cu activitățile de producție ale organizației, adică pentru ce necesități și în ce scop au fost efectuate cheltuielile. De asemenea, este recomandat să dezvăluiți lista cheltuielilor plătite cât mai larg posibil și să evitați fraze comune precum „servicii juridice”, „servicii de informare” etc.

De asemenea, trebuie avut în vedere faptul că, în cazul în care serviciile de consultanță, juridice, notariale și alte servicii similare sunt direct legate de achiziționarea valorilor proprietății de către o organizație, acestea sunt incluse în costul inițial al acestei proprietăți atât în ​​scopuri contabile, cât și fiscale.

Astfel de cerințe în materie de active fixe sunt cuprinse în paragraful 8 din PBU 6/01, în ceea ce privește stocurile - la paragraful 6 din PBU 5/01, în ceea ce privește imobilizările necorporale - la paragraful 6 din PBU 14/2000. Dacă ne referim la problemele de impozitare, atunci dispozițiile privind procedura de determinare a valorii proprietății amortizabile sunt cuprinse în articolul 257 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Prin urmare, dacă orice servicii sunt furnizate de terți la achiziționarea proprietății, costul plății acestora la un moment dat în scopuri de impozit pe venit nu poate fi acceptat.

Atunci când reflectă costurile de plată pentru serviciile de audit, organizația ar trebui să țină cont de următoarele norme ale legislației actuale.

În prezent reglementare legală Auditul este efectuat în conformitate cu Legea federală din 7 august 2001 N 119-FZ „Cu privire la audit” (modificată și completată).

Dacă o organizație efectuează un audit în mod obligatoriu în conformitate cu cerințele legii, atunci numai organizațiile de audit pot acționa ca executor (paragraful 2 al articolului 7 din Legea federală N 119-FZ), iar auditorii individuali nu pot fi implicați pentru aceste scopuri. Atunci când se efectuează un audit statutar în organizații în ale căror capitaluri (sociale) autorizate cota proprietății de stat sau a proprietății unei entități constitutive a Federației Ruse este de cel puțin 25 la sută, încheierea contractelor pentru furnizarea de servicii de audit trebuie efectuată pe baza privind rezultatele unei licitații deschise în modul stabilit prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 12 iunie 2002 N 409 „Cu privire la măsurile pentru asigurarea efectuării unui audit obligatoriu”.

O organizație de audit care acționează în calitate de executant trebuie să dețină o licență pentru dreptul de a desfășura activități de audit.

Ca o justificare a costurilor suportate, organizația trebuie să aibă un acord pentru furnizarea de servicii de audit; un raport de audit emis de o organizație de audit (întocmit în conformitate cu standardul federal N 6 „Raportul auditorului privind situațiile financiare (contabile)”, aprobat prin Decretul Guvernului Federației Ruse din 23 septembrie 2002 N 696), precum și ca act de servicii prestate executat de părţi.

În conformitate cu paragraful 2 al paragrafului 1 al articolului 264 din Codul fiscal al Federației Ruse, în scopul impozitării impozitului pe venit, sunt acceptate cheltuielile de certificare a produselor și serviciilor.

În același timp, așa cum se indică în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 23 decembrie 2002 N 04-02-06 / 2/120, nu contează dacă certificarea este efectuată în mod obligatoriu sau voluntar. În ambele cazuri, scopul certificării este de a supraveghea calitatea produselor sau serviciilor și, prin urmare, în ambele cazuri, este considerată rezonabilă, iar costurile ar trebui luate pentru a reduce baza de impozitare a impozitului pe venit.

În același timp, ar trebui să se țină cont de ce organizație efectuează certificarea și emite o concluzie adecvată. Dacă nu este autorizat de Standardul de stat al Rusiei în astfel de scopuri, atunci cheltuielile în astfel de cazuri nu pot fi acceptate în scopuri fiscale.

Prin urmare, la întocmirea unui act de servicii prestate pentru certificarea produsului, este necesar să se indice detaliile documentului care atestă că organizația care a efectuat certificarea este autorizată să facă acest lucru în conformitate cu legislația în vigoare.

În cazul în care clientul din contract este o instituție bugetară, se recomandă ca antreprenorul în actul lucrării prestate (servicii prestate) să solicite o indicație pe cheltuiala în ce an bugetar urmează să fie plătite serviciile primite de client, adică , dacă contractul este prevăzut cu limite alocate din bugetul aferent și pentru ce articol din clasificarea bugetară. În cele din urmă, acest lucru va avea semnificația sa în cazul în care clientul refuză să-și îndeplinească obligațiile asumate prin contract cu acuzații că nu i-au fost alocate sau nu i-au fost alocate integral fondurile corespunzătoare din buget.

În ceea ce privește lucrările și serviciile efectuate în cadrul ordinului de apărare a statului, se recomandă în act să se facă referiri la faptul că lucrările (serviciile) au fost efectuate în baza unui contract de stat pentru plasarea unui ordin de apărare a statului, care asigură antreprenorului anumite beneficii şi garanţii.

Dacă ne întoarcem la problema dezvoltării unei forme „universale” a unui act care ar putea fi aplicată în majoritatea cazurilor, trebuie reținut următoarele.

În primul rând, un astfel de document trebuie să conțină toate detaliile obligatorii prevăzute la articolul 9 din Legea contabilității. În plus, se recomandă reflectarea altor detalii în act. De exemplu, actul trebuie să indice data recepției efective a lucrării, care poate diferi de data executării actului în sine. În același timp, trebuie avut în vedere că de la data acceptării lucrării începe să curgă perioada de garanție a lucrărilor efectuate.

În ceea ce privește necesitatea certificării actelor executate cu sigiliile organizațiilor, se recomandă soluționarea acestei chestiuni în conformitate cu acordul sau acordurile încheiate în viitor. Dacă această problemă nu este rezolvată în mod specific prin acord, sigiliile nu pot fi aplicate (a se vedea, în special, scrisoarea Inspectoratului Fiscal de Stat pentru Moscova din 10 februarie 1995 N 11-13 / 2072). Dacă este necesar să se certifice în mod specific „legitimitatea” documentelor, atunci prin acord în actul în curs de întocmire, este posibil să se prevadă astfel de cerințe precum un sigiliu de mastic al fiecăreia dintre părți.

O formă aproximativă a certificatului de finalizare, utilizată în cazurile în care o altă formă nu este definită în mod clar de actele juridice de reglementare, poate fi următoarea:

act

asupra muncii prestate (serviciilor prestate)

sub contract _____________________________________________________

(se indica un contract - un contract, pentru informatii si alte servicii)

Moscova „____” iulie 2004

Numim ___ de acum încolo

(Numele companiei)

Denumit în continuare ___ „Contractant”

(Numele companiei)

au întocmit prezentul act după cum urmează:

1. În conformitate cu acordul încheiat de părți

(indicați denumirea contractului)

N _________ din „__” ________ ____ Antreprenorul a finalizat un set de lucrări

(servicii prestate), inclusiv: ________________________________________________

(o descriere a muncii efectuate, a serviciilor prestate)

2. Lucrările (serviciile) de mai sus conform contractului ar fi trebuit să fie

completat cu „___” ___________ ____ g. Completat efectiv - „___”

G.

3. Opțiuni:

3.1. Calitatea muncii în temeiul contractului trebuie să respecte ____________.

Conform) cu cerințele.

3.2. În urma verificării rezultatului lucrării nu au fost identificate deficiențe.

(identificat), inclusiv ________________________________________________.

(Sunt date deficiențele identificate)

3.3. La acceptarea lucrării s-a stabilit că lucrarea a fost finalizată în totalitate

volum și la timp (cu încălcarea termenilor contractului la termenul limită de executare a lucrărilor).

3.4. Calitatea muncii corespunde (nu corespunde) celor specificate la

cerințele contractului.

3.5. Serviciile sunt oferite integral. Părțile aflate sub contract își revendică pretenții reciproce

nu ai un prieten.

4. În conformitate cu acordul încheiat, Antreprenorul a efectuat

_________________________________________________________________________

(se ofera lista lucrarilor executate, serviciilor, raportul Antreprenorului)

_________________________________________________________________________

5. Pe baza rezultatelor muncii prestate (serviciilor prestate) ______________

_________________________________________________________________________

(o descriere a rezultatelor lucrării, verificarea și controlul acestora,

Capacitatea de funcționare a sistemelor, posibilitatea de acceptare în exploatare, utilizare

rezultate etc.)

6. Lucrări (servicii) efectuate pentru nevoile ______________________________

(departamentul indicat

_________________________________________________________________________

Organizații, natura producției)

7. Costul muncii prestate (serviciilor prestate) conform

contractul încheiat este de _________________ ruble, în plus față de TVA

(rata - 18%, 10%) - ______________ frec., total - _________________ frec.

8. Plata în avans emisă anterior în valoare de RUB ________________________ a fost creditată.

Total până la plata finală - _________________________ rub.

Semnături:

________________________________ _______________________________

M.P. M.P.

Dacă luăm în considerare un act privat pentru furnizarea de servicii, care în mod inerent nu are un rezultat material, atunci acesta poate fi după cum urmează:

act

acceptare - livrarea lucrării

în baza unui contract de furnizare de servicii de consultanță (juridice).

N ____ din data de ___ ________________ ____

Moscova „___” iulie 2004

Numim ____ de acum încolo

(Numele companiei)

„Client”, reprezentat prin ________________________________________________________,

(autorizat executiv organizatii)

acționând pe baza Cartei, pe de o parte, și ____________________

(Nume

Denumit în continuare ______ „Contractant”

organizatii)

(antreprenorul) care acționează pe baza Cartei, pe de altă parte,

a întocmit acest act în care se precizează că Antreprenorul a predat, iar Clientul a acceptat

munca executata de Antreprenor pentru perioada de la „__” ________ 200__ la

„___” _______ 200___ în conformitate cu contractul N ___ din data de „__” _______

200___ pentru prestarea de servicii de consultanță (juridice).

În conformitate cu prezentul acord pentru perioada specificată, Antreprenorul

a oferit consultări orale și scrise regulate cu privire la aspectele juridice

probleme activitati curente Client, inclusiv juridic

examinarea şi schimbarea constitutivului şi organizatoric-administrativ

documente, înregistrarea lor de stat, redactarea și întreținerea

contracte de furnizare de echipamente pentru instalare în atelierele principale

Proceduri, înregistrarea creanțelor într-un litigiu cu OAO „Star” pentru recuperare

creanțe restante.

Efectuarea lucrărilor pentru nevoile producției principale ale Antreprenorului și obiectivele

managementul activităților Antreprenorului este confirmat prin documente,

Trimis Antreprenorului pentru ref. N____ din „____” ____________

200 ___ și altele

Lucrările efectuate de Antreprenor pentru îndeplinirea contractului N ___ datat

„__” ______ 200___ îndeplinește cerințele contractului,

completate în timp util și în mod adecvat.

Nu există pretenții din partea Clientului către Antreprenor.

Potrivit contractului, costul serviciilor prestate este de 100.000 (o sută

mii) ruble, TVA 18% - 18.000 (optsprezece mii) ruble, total -

118.000 (o sută optsprezece mii) ruble.

Conform acestui act, Antreprenorul trebuie să primească suma de

în valoare de 118.000 (o sută optsprezece mii) ruble.

Semnături:

De la client: de la antreprenor:

(titlul postului) (titlul postului)

________________________________ _________________________________

(semnătură, transcriere semnătură) (semnătură, transcriere semnătură)

"__" _____________ _____ "___" _____________ ____

M.P. M.P.

Caracteristici de înregistrare a actelor de muncă efectuate (servicii prestate) în relațiile cu persoanele fizice

Cu persoane fizice în conformitate cu prevederile Codul Muncii Federația Rusă poate încheia contracte de muncă pe durată determinată care prevăd efectuarea anumitor lucrări.

La sfârșitul lucrului, un contract de muncă poate fi considerat reziliat, cu excepția cazului în care părțile la contractul specificat îndeplinesc toate celelalte condiții stipulate de acesta sau nu ajung la un acord cu privire la prelungirea acestuia (de exemplu, pentru a efectua o muncă suplimentară).

Finalizarea lucrării încredințate salariatului în temeiul urgenței încheiate contract de muncă este confirmată de executarea „Legei privind acceptarea muncii efectuate în baza unui contract de muncă pe durată determinată încheiat pe durata unei anumite lucrări” (formularul N T-73), aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din data de 5 ianuarie 2004 N 1 „Cu privire la aprobarea formelor unificate de documentaţie contabilă primară pentru contabilizarea muncii şi plata acesteia.

Actul poate fi întocmit spre soluționare definitivă sau etapă în baza contractului de muncă încheiat de părți.

Actul, cu referiri la contractul de munca incheiat de parti, contine denumirea muncii prestate, valoarea contractuala a acestora, suma datorata la plata, precum si o incheiere privind calitatea, volumul si nivelul muncii prestate.

Actul executat este semnat de angajat, pe de o parte, și de reprezentantul angajatorului, șeful unității structurale relevante, contabilul șef și este aprobat de șeful organizației (sau de o persoană autorizată de acesta).

Dacă un contract de drept civil este încheiat cu o persoană fizică (de exemplu, contracte de muncă, servicii plătite) sau un contract de autor care prevede executarea de lucrări (prestarea de servicii), atunci rezultatele unor astfel de lucrări (servicii) pot fi confirmate și prin întocmirea unui act corespunzător.

În astfel de cazuri, documentul primar completat trebuie să aibă toate aceleași detalii obligatorii stabilite de articolul 9 din Legea contabilității. Ținând cont de normele legislației fiscale, se recomandă completarea formei actului cu detaliile locului de reședință permanentă (temporară) a unei persoane fizice care este antreprenorul în temeiul contractului și, în consecință, destinatarul sumelor. a veniturilor, precum și detaliile actului de identitate al antreprenorului (denumirea documentului, seria și numărul acestuia, de către cine a emis, data emiterii).

Astfel de recomandări se datorează prevederilor articolului 230 din Codul fiscal al Federației Ruse, conform cărora organizațiile sunt obligate să prezinte autorității fiscale de la locul înregistrării informații despre venitul persoanelor fizice pentru anul calendaristic corespunzător și sumele de impozite acumulate și reținute. Astfel de informații se depun o dată pe an cel târziu până la data de 1 aprilie a anului următor anului calendaristic expirat, sub forma N 2-NDFL „Certificat de venit al unei persoane fizice”.

În cazul în care detaliile locului de reședință al beneficiarului de venit nu sunt reflectate în actul de muncă prestată (servicii prestate), acestea trebuie indicate în documentul care oficializează plata veniturilor (cheltuielile). mandat de numerar, salarizare etc.).

Informațiile din formularul N 2-NDFL nu trebuie depuse în ceea ce privește veniturile plătite întreprinzătorilor individuali pentru munca prestată de aceștia (servicii prestate), ci numai dacă acești întreprinzători individuali au prezentat organului fiscal documente care confirmă înregistrarea lor de stat ca antreprenori. fara educatie persoana juridica si inregistrare la organele fiscale. Ținând cont de aceste prevederi ale legislației fiscale, se recomandă furnizarea unui act de muncă efectuat de către un antreprenor individual (servicii prestate) cu detalii despre numărul și data documentului care o confirmă. înregistrare de stat ca antreprenor individual.

La efectuarea decontărilor cu persoanele fizice pentru munca prestată de acestea în favoarea organizării muncii (servicii prestate), este necesar să se țină seama și de statutul „fiscal” al beneficiarului de venit, precum și de necesitatea calculării și plătesc impozitul social unificat pe suma acumulată, precum și primele de asigurare pentru asigurările și asigurările sociale obligatorii.

Dacă la data semnării acordului încheiat cu o persoană fizică, aceasta nu poate documenta șederea sa pe teritoriul Federației Ruse timp de 183 de zile calendaristice sau mai mult în cursul anului calendaristic curent, nu poate fi considerat rezident fiscal al Federației Ruse și prin urmare, venitul acumulat în favoarea sa trebuie să fie impozitat pe venitul personal cu o cotă de 30 la sută (paragraful 3 al articolului 224 din Codul fiscal al Federației Ruse). După 183 de zile calendaristice de ședere pe teritoriul Federației Ruse în anul curent Beneficiarul de venit poate fi recunoscut ca rezident fiscal al Federației Ruse cu impozitarea venitului plătit la o cotă de 13 la sută, precum și cu recalcularea veniturilor acumulate anterior la rata specificată.

Dacă o persoană cu care a fost încheiat un acord prezintă documente care confirmă faptul că este rezident al statului cu care Federația Rusă a încheiat un acord (acord) privind evitarea dublei impuneri, revizuit în mod corespunzător de către autoritățile fiscale ale Federația Rusă, el poate fi eliberat de plata impozitelor.

Din sumele acumulate în favoarea persoanelor fizice în temeiul contractelor de prestare a muncii (prestarea de servicii), organizațiile trebuie, de asemenea, să calculeze și să plătească în modul prescris un singur impozit social, precum și primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie și primele de asigurare pentru obligativitatea. asigurare împotriva accidentelor de muncă și boli profesionale.

Obiectul impozitării în temeiul impozitului social unificat în conformitate cu paragraful 1 al articolului 236 din Codul fiscal al Federației Ruse include plățile și alte remunerații acumulate în favoarea persoanelor fizice în temeiul contractelor de muncă și de drept civil, al căror subiect este executarea munca, furnizarea de servicii, precum și în temeiul acordurilor de drepturi de autor.

Astfel, la încheierea cu o persoană fizică atât contracte de muncă pentru prestarea anumitor lucrări, cât și contracte de drept civil pentru prestarea muncii și prestarea de servicii, organizațiile trebuie să țină cont de faptul că, de fapt, costurile implementării acestora vor să fie formate nu numai din sumele de venit acumulate, ci și din sumele impozitului social unificat acumulate asupra acestora.

Taxa socială unificată nu se percepe la plățile în favoarea persoanelor fizice care sunt antreprenori individuali și, pe de o parte, se deduce la Fondul de asigurări sociale (4 la sută) - și la plățile în baza contractelor de drept civil și a acordurilor de drept de autor (paragraful 3 al art. 238 din Codul Fiscal RF).

În același mod, primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie de pensie se acumulează la plățile în favoarea persoanelor fizice pentru munca prestată (servicii prestate), ceea ce este prevăzut de paragraful 2 al articolului 10 din Legea federală nr. 167-FZ din 15 decembrie 2001. „Cu privire la asigurarea obligatorie de pensie în Federația Rusă”.

În ceea ce privește primele de asigurare pentru asigurarea obligatorie împotriva accidentelor de muncă și bolilor profesionale, acestea sunt, în conformitate cu paragraful 3 din Regulile de calcul, contabilizare și cheltuire a fondurilor pentru implementarea asigurărilor sociale obligatorii împotriva accidentelor industriale și bolilor profesionale (aprobate de Decretul Guvernului Federației Ruse din 2 martie 2000 N 184) sunt percepute pentru remunerația (venitul) angajaților în baza unui contract de muncă, precum și remunerația în temeiul unui contract de drept civil, cu excepția cazului în care acest contract prevede în mod expres obligația de a organizația să perceapă prime de asigurare.

CERTIFICAT DE FINALIZARE _______________ "___" _________ 20_ _ ________________________________________________________, denumit __ in denumit în continuare „Contractantul”, reprezentat de _______________________________________ ______, acționând pe baza Cartei, pe de o parte, și un cetățean ______________________________________________________________________ pașapoarte seria _______ Nr. ________ emise de către ___________________________, denumit în continuare „Client”, pe de altă parte, a fost acest act pe următoarele. 1. În conformitate cu contractul nr. _____ din „___”_________ 20_ _, Antreprenorul a finalizat întreaga gamă de lucrări, respectiv _____________ ______________________________________________________________________ 2. Lucrările de mai sus, conform contractului, urmau să fie completat cu „___” __________ 20_ _. Completat efectiv „___” _________ 20_ _. 3. Calitatea muncii în temeiul contractului trebuie să respecte ____ _____________________________________________________________________. De fapt, calitatea muncii prestate corespunde (nu respectă) cerințelor. 4. În urma verificării rezultatului lucrării, nu au fost identificate neajunsuri (dezvăluit). (Dacă sunt identificate deficiențe, vă rugăm să indicați care identificate exact și dacă acestea pot fi eliminate de către Antreprenor sau client.) ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ Concluzie: La acceptarea rezultatului lucrării s-a stabilit că lucrarea a fost finalizată în în întregime la timp (cu încălcarea termenilor contractului la termenul limită pentru funcționează, adică intempestiv). Calitatea muncii corespunde (nu corespunde) celor specificate la cerințele contractului. În urma lucrărilor nu au fost identificate (identificate) neajunsuri. (Dacă detectate, este necesar să se indice care sunt detectate). a trecut _________________________________________________________________ Rezultatul lucrărilor în baza contractului nr. ___ din „___” ______ 20_ _ admis ______________________________________________________________ (titlul funcției) (semnătura, transcrierea semnăturii)

Procedura de recunoaștere în scopul impozitării veniturilor (cheltuielilor) din lucrări (servicii) întocmite prin acte

Atât veniturile, cât și cheltuielile, în conformitate cu prevederile legislației în vigoare, sunt recunoscute fiscal, în funcție de metoda adoptată de organizație și fixată în politica sa contabilă aplicată în scopuri fiscale.

În același timp, venitul atunci când o organizație aplică metoda de determinare a bazei de impozitare a impozitului pe venit prin „acumulare” în conformitate cu articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse este recunoscut în perioada de raportare (impozită) în care au avut loc. , indiferent de primirea efectivă de fonduri, alte proprietăți (lucrări, servicii) și (sau) drepturi de proprietate.

Pentru veniturile din vânzarea lucrărilor (serviciilor), data încasării veniturilor este ziua transferului lucrărilor (serviciilor). După cum se menționează în scrisoarea Oficiului Ministerului Impozitelor și Impozitelor pentru Moscova din 20 august 2002 N 26-12 / 38321, dat fiind faptul că actul de muncă efectuat confirmă volumul, costul lucrărilor și serviciile efectuate și data semnarii certificatului de receptie de catre client este data transferului acestor lucrari (servicii), adica data vanzarii lucrarii efectuate, a serviciilor prestate, apoi a venitului din vanzare in scopul impozitarii impozitului pe venit. trebuie luate în considerare la formarea bazei de impozitare conform metodei „angajării” chiar în momentul semnării actului de recepție și predare a lucrărilor efectuate (serviciilor prestate) indiferent de data primirii efective a fondurilor.

Atunci când cheltuielile sunt recunoscute pe bază de angajamente (articolul 272 din Codul fiscal al Federației Ruse), cheltuielile corespunzătoare sunt acceptate ca o reducere a bazei de impozitare a impozitului pe venit în perioada de raportare (de impozitare) la care se referă, indiferent de momentul plății efective a fondurilor și (sau) o altă formă de plată a acestora.

Pe baza acesteia, costurile plătirii unor organizații terțe pentru munca prestată de acestea (servicii prestate) sunt recunoscute fiscal la data prezentării documentelor (inclusiv actelor) către organizație care servesc drept bază pentru efectuarea calculelor, dar ţinând cont de prevederile acordurilor încheiate de părţi.

Dacă, de exemplu, lucrările (serviciile) în conformitate cu termenii contractului încheiat au fost finalizate în luna decembrie a anului de raportare, iar actul a fost emis (datat) abia în ianuarie anul urmator, atunci costul plății pentru munca prestată (servicii prestate) ar trebui inclus în reducerea bazei de impozitare a impozitului pe venit pentru luna decembrie a anului de raportare.

În virtutea prevederilor articolului 318 din Codul fiscal al Federației Ruse, cheltuielile organizațiilor pentru plata muncii prestate (serviciile prestate) sunt clasificate drept cheltuieli indirecte care reduc în totalitate veniturile perioadei fiscale curente (de raportare) pentru impozit scopuri.

I.V. Berezkin

Faptul că actul de muncă prestat (servicii prestate) este un document justificativ obligatoriu numai în cazul în care întocmirea acestui document este obligatorie în conformitate cu legea civilă și (sau) contractul încheiat, vezi și Scrisoare Departamentul de Politică Fiscală al Ministerului Finanțelor al Federației Ruse din 30 aprilie 2004 N 04-02-05 / 1/33 „Cu privire la recunoașterea în contabilitatea fiscală a cheltuielilor în baza contractelor de drept civil”.

O selecție a celor mai importante documente la cerere Detalii obligatorii ale certificatului de finalizare(acte juridice, formulare, articole, consiliere de specialitate și multe altele).

Practica de arbitraj

Excluderea termenului „act de acceptare a obiectului construcție capitală„de la paragraful 5 din Anexa nr. 2 la Hotărârea Guvernului nr. 99 din 04.02.2015 și menționarea în acesta a unui „act (acte) de muncă prestată care conține (conțin) toate detaliile obligatorii stabilite de Partea 2 a art. Legea federală „Cu privire la contabilitate” și confirmarea (confirmarea) valorii contractului (acordului) executat „din cauza absenței necesității de a stabili o formă specifică a actului care trebuie depus ca parte a cererii: este necesar să depună un act de orice formă, ținând cont de prevederile Legii N 402-FZ (conținând toate detaliile stabilite de partea 2 a articolului 9 din prezenta Lege), care să confirme valoarea contractului (acordului) încheiat (cu excepția caz dacă dezvoltatorul este persoana care realizează construcția).

Articole, comentarii, răspunsuri la întrebări: Detalii obligatorii ale certificatului de finalizare

Deschideți un document în sistemul dumneavoastră ConsultantPlus:
Codul civil al Federației Ruse nu prevede cerințe pentru conținutul actului de muncă efectuat. Cu toate acestea, ținând cont de faptul că un astfel de act este utilizat în scopuri contabile, se recomandă să se prevadă detalii obligatorii care trebuie să fie conținute în documentele contabile primare în conformitate cu partea 2 a art. 9 din Legea federală din 6 decembrie 2011 N 402-FZ „Cu privire la contabilitate”. Acestea includ:

Deschideți un document în sistemul dumneavoastră ConsultantPlus:
Referirile Fondului privind absența unei facturi de plată pentru serviciile prestate la dosarul cauzei, care împiedică plata, sunt respinse de către instanța de judecată. În primul rând, la dosar este atașată o copie fax a facturii necesare (fișa de caz 23). În al doilea rând, faptul că pârâtul nu deține factură de plată nu atrage în sine eliberarea sa de la plată. La dosarul cauzei se află un act de acceptare a lucrării efectuate din data de 30 septembrie 2009 N 01744, semnat de Fundație fără comentarii. Cu alte cuvinte, acesta din urmă avea informații atât despre costul lucrării efectuate, cât și despre detaliile contractantului pentru transferul de fonduri și era obligat să plătească datoria existentă...”