Die notwendigen Angaben finden Sie im Arbeitsabschlusszeugnis. Anforderungen an die Erstellung von Bescheinigungen über ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen

Gehören Sie zu den Menschen, die Dienstleistungen erbringen oder erbringen? Wenn ja, dann besteht aufgrund der Art Ihrer Tätigkeit die Notwendigkeit, Abnahmebescheinigungen zu erstellen. Und da es keine gesetzlich anerkannte Form des Gesetzes gibt, machen wir Sie auf Empfehlungen zur korrekten Ausarbeitung aufmerksam. Schließlich ist dieses Dokument im Vertragsverhältnis von großer Bedeutung. Aufgrund dieses Gesetzes haben Sie das Recht, eine Vergütung für erbrachte Leistungen oder erbrachte Leistungen zu verlangen.

Obligatorische Angaben zum Gesetz

Sie haben das Recht, die Form des Arbeitsabschlusszeugnisses selbst zu entwickeln. Bedenken Sie jedoch, dass alle zu entwickelnden Dokumente die erforderlichen Details enthalten müssen. Sie sind in Artikel 9 Absatz 2 aufgeführt Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ „Über die Rechnungslegung“ (im Folgenden als Gesetz Nr. 402-FZ bezeichnet). Wir weisen gleich darauf hin, dass sich bei der Hinterlegung von Primärdokumenten nicht nur Organisationen, sondern auch Einzelunternehmer an den Bestimmungen des Gesetzes Nr. 402-FZ orientieren sollten.

Ein unabhängig entwickelter Akt der abgeschlossenen Arbeit muss also Folgendes enthalten:

• Titel des Dokuments;
• Datum der Dokumentenerstellung;
• Name der Organisation oder vollständiger Name des Händlers, in dessen Namen das Dokument erstellt wurde;
• Inhalt der Tatsache des Wirtschaftslebens;
• der Wert der natürlichen oder monetären Messung einer Tatsache des Wirtschaftslebens unter Angabe der Maßeinheiten;
• der Name der Position der Person, die die Transaktion oder Operation abgeschlossen hat und für die Richtigkeit ihrer Ausführung verantwortlich ist;
• Unterschrift dieser Person.

Bitte beachten Sie: Das Gesetz Nr. 402-FZ legt nicht fest, wie detailliert die ausgeführten Arbeiten oder erbrachten Dienstleistungen beschrieben werden müssen. Um jedoch mögliche Meinungsverschiedenheiten mit Kunden auszuschließen, empfehlen wir Ihnen, die durchgeführten Arbeiten oder erbrachten Dienstleistungen im Gesetz genauer zu beschreiben.

Gründe für die Ausarbeitung des Gesetzes. Grundlage sind in diesem Fall die Einzelheiten des Vertrages, auf dessen Grundlage Sie die Arbeiten ausgeführt haben. Die Angabe der Vertragsdetails im Gesetz bestätigt die Realität der von Ihnen ausgeführten Arbeiten. Und im Falle etwaiger Ansprüche der Kontrollbehörden wird bestätigt, dass die Transaktion tatsächlich stattgefunden hat.

Zeitpunkt und Umfang der durchgeführten Arbeiten. Diese Informationen sind hilfreich, wenn sich der Kunde nachträglich plötzlich dazu entschließt, einen Anspruch gegen Sie geltend zu machen, den Sie nicht vollständig geltend gemacht haben.

Zahlungsbedingungen für abgeschlossene Arbeiten. So können Sie genau herausfinden, wann Sie mit der Ankunft rechnen müssen. Geld und diese entsprechend in der Buchhaltung widerspiegeln.

Datum der tatsächlichen Abnahme der Arbeit. Dies muss angegeben werden, da ab diesem Datum die Garantiezeit für abgeschlossene Arbeiten.

Die Abnahmebescheinigung sollte in zweifacher Ausfertigung erstellt werden: eine für Sie, die zweite für den Kunden.

Bedenken Sie: Ist der Kunde mit den durchgeführten Arbeiten nicht einverstanden, hat er das Recht, die Unterzeichnung der Abnahmebescheinigung zu verweigern. In diesem Fall wird Ihnen Zeit gegeben, die Mängel zu beheben. Anschließend wird eine neue Abnahmebescheinigung erstellt.

Aufwendungen in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung können auf Basis einer korrekt ausgefüllten Primärdokumentation abgeschrieben werden. Und wenn bei Rechnungen alles einigermaßen klar ist, dann kommt es bei Leistungserbringungsakten oft zu Problemen. Im Artikel gibt der Experte Tipps zur Erstellung der idealen Urkunde.

Die Tatsache der Erbringung von Dienstleistungen oder der Ausführung von Arbeiten spiegelt sich im Gesetz wider. Nur in einem Fall erlaubt die Gesetzgebung, kein Gesetz zu erlassen – im Falle der Übertragung von Eigentum zur Miete (Schreiben des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 15. Juni 2015 Nr. 03-07-11/34410 und datiert 24. März 2014 Nr. 03-03-06/1/12764). Ist im Mietvertrag nicht vorgesehen, dass der Mieter eine monatliche Bescheinigung über die Leistungserbringung erhält, können die Ausgaben anhand der Eigentumsübertragungsbescheinigung nachgewiesen werden. Um auf der sicheren Seite zu sein, ist es besser, im Vertrag eine gesonderte Zeile festzulegen, dass die Parteien keine Monatsverträge unterzeichnen.

Organisationen und Einzelunternehmer haben das Recht, Formen von Primärdokumenten selbstständig zu entwickeln und zu genehmigen. Sie können auch standardisierte Formulare verwenden. Es gibt kein einheitliches Formular für die Anerkennung von Auslagen für Dienstleistungen oder Arbeiten. Daher muss ein solches Gesetz von dem Unternehmen entwickelt werden, das die Dienstleistungen erbringt. Der Kunde hat ein solches Dokument auf die Einhaltung aller rechtlichen Anforderungen zu prüfen. Im Folgenden analysieren wir die Hauptmerkmale einer idealen Handlung.

Erforderliche Angaben

Da es sich bei dem Gesetz um ein Primärdokument handelt, muss es alle im Bundesgesetz vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ (Artikel 9 Absatz 2) genannten zwingenden Angaben enthalten:

• Name des Dokuments. Hier können Sie schreiben gemeinsamen Namen- eine L- oder geben Sie die Art der Dienstleistung direkt im Titel des Dokuments an - eine Lfür die Entwicklung eines Layouts;
• Datum der Vorbereitung;
• Name des Darstellers;
• Beschreibung der erbrachten Leistungen (ausgeführte Arbeiten);
• Preis. In der Praxis ist es üblich, die Kosten in Zahlen und in Worten in Rubel und Kopeken anzugeben. Unternehmen auf OSNO geben im Gesetz auch die Höhe der Mehrwertsteuer an;
• Positionen von Personen, die das Gesetz seitens des Auftragnehmers und des Auftraggebers unterzeichnen;

• persönliche Unterschriften der Personen, die die Transaktion durchgeführt haben.

Das Rechnungslegungsgesetz sieht keine Verpflichtung zur Angabe des Hauptkunden vor. Es ist jedoch sicherer, seinen Namen in das Gesetz aufzunehmen, damit klar ist, für wen die Dienstleistungen erbracht wurden. Andernfalls werden die Steuerbeamten Fragen und Zweifel haben.

Das Rechnungslegungsgesetz schreibt die Angabe nicht nur monetärer, sondern auch natürlicher Maßnahmen vor. Das heißt, zusätzlich zu den Kosten der Dienstleistung sollte auch deren physische Bemessung (Stunden, Tage, Anzahl der Autos usw.) angegeben werden. Wenn die Leistung nicht gemessen werden kann, müssen Sie die tatsächliche Größe nicht angeben (das Wahlrecht ist in Abschnitt 5, Abschnitt 2, Artikel 9, 402-FZ festgelegt).

Die Beschreibung der Leistung ist ein wichtiger Bestandteil des Gesetzes, da anhand ihres Inhalts die Rechtmäßigkeit der Abschreibung des Betrags als Aufwand des Unternehmens festgestellt werden kann.

Je detaillierter das Wesen der Leistung (Arbeit) dargelegt wird, desto sicherer ist sie für den Steuerzahler. Das Steueramt wird höchstwahrscheinlich Fragen haben, wenn es anstelle einer Beschreibung der Dienstleistung den kurzen Satz „Dienstleistungen im Rahmen der Vereinbarung Nr. __ vom __“ sieht.

Die gerichtliche Praxis bei der Leistungsbeschreibung fällt nicht immer zugunsten der Unternehmen aus. Die Gerichte unterstützen die Steuerbehörden und verlangen eine detaillierte Beschreibung (Beschlüsse des Föderalen Antimonopoldienstes des Nordwestbezirks vom 27.02.2014 Nr. A42-7952/2012, Bezirk Ural vom 06.09.2013 Nr. A76- 16958/2012 Bezirke). Werden diese Argumente nicht berücksichtigt, besteht die Gefahr, dass ein Teil der Ausgaben verloren geht (der Steuerzahler kann die Steuerbemessungsgrundlage für diese Ausgaben nicht kürzen).

Es gibt aber auch positive Gerichtsentscheidungen. Gerichte gestatten die Übernahme von Auslagen, wenn im Vertrag eine detaillierte Beschreibung der Leistung enthalten ist (Urteil). Schiedsgericht Nordkaukasusbezirk vom 17. Mai 2016 Nr. A32-6796/2014). Auch das Finanzministerium der Russischen Föderation hält an dieser Position fest (Schreiben vom 09.04.2014 Nr. 02-06-10/16186).

Es empfiehlt sich, im Gesetz eine detaillierte Beschreibung der Dienstleistung, die Nummer und das Datum des Vertrags sowie den Zeitraum der Leistungserbringung anzugeben. Zum Beispiel so: Dienstleistungen zur Organisation der Warenlieferung für Mai 2016 gemäß Vereinbarung Nr. 1 vom 01.01.2016.

Sie müssen außerdem sicherstellen, dass das Datum der Tat mit dem Zeitraum der Leistungserbringung übereinstimmt. Wenn in der Urkunde direkt angegeben ist, dass der Gottesdienst für August erfolgt, muss die Urkunde auf diesen Monat datiert sein. Bei Erlass eines solchen Gesetzes im September müssen die Kosten in dem Monat übernommen werden, in dem sie tatsächlich angefallen sind – im August. Diese Position wird vom Finanzministerium der Russischen Föderation unterstützt (Schreiben vom 27. Juli 2015 Nr. 03-03-05/42971). Der Federal Tax Service empfahl, sich bei allen Inspektionen an diesem Schreiben zu orientieren (Schreiben Nr. GD-4-3/14815@ vom 21. August 2015).

Die im Gesetz genannten Daten müssen mit den Angaben im Vertrag übereinstimmen

Die im Vertrag angegebene Bezeichnung der Dienstleistung und die Kosten müssen mit ähnlichen Angaben im Gesetz über die Erbringung von Dienstleistungen identisch sein. Bezieht sich der Vertrag auf Dienstleistungen zur Lieferung und Entladung von Gütern, ist auch die Erwähnung derselben Bezeichnung im Gesetz sinnvoll. Wenn Sie im Namen Transportdienstleistungen angeben, könnten für die Steuerbehörden Fragen aufkommen.

Eine ähnliche Situation der Inkonsistenz kann durch eine Erhöhung der Preise für Dienstleistungen entstehen (ein Preis im Vertrag, ein anderer im Gesetz). Bei Kostenerhöhungen ist die Erstellung einer Zusatzvereinbarung zum Hauptvertrag erforderlich.

Das Recht, das Gesetz zu unterzeichnen

In großen Unternehmen wird das Recht zur Unterzeichnung von Primärdokumenten meist autorisierten Personen übertragen. Ihre Namen werden im Dienstvertrag nicht genannt. Um die Vollmacht der Zeichnungsberechtigten zu bestätigen, sollten Sie vom Kunden entsprechende Anordnungen oder Vollmachten anfordern.

In der Urkunde muss außerdem der vollständige Name des Unterzeichners angegeben sein. Ein weiterer Vorteil ist die Angabe der Einzelheiten der Bestellung zur Unterschrift bzw. Vollmacht.

Sie können die in der Vereinbarung festgelegten Befugnisse des Direktors anhand eines Auszugs aus dem Unified State Register of Legal Entities selbst überprüfen.

Siegelabdruck ist nicht erforderlich

Das Siegel gehört nicht zu den obligatorischen Angaben der Erstregistrierung und kann ab dem 04.07.2015 vollständig auf seine Verwendung verzichtet werden (Bundesgesetz vom 04.06.2015 Nr. 82-FZ). In der Praxis dient das Siegel als aussagekräftiger Beweis für die Transaktion. Aus diesem Grund ist es besser, das Fehlen eines Siegels in der Urkunde des Testamentsvollstreckers anhand einiger Dokumente zu bestätigen. Dabei kann es sich um einen Brief des Testamentsvollstreckers handeln, der den Druck in irgendeiner Form verweigert, oder um eine Kopie der Satzung. Darüber hinaus kann im Dienstleistungsgesetz ein entsprechender Vermerk über das Fehlen eines Siegels angebracht werden.

Vereinbarung der Form der Handlung im Vertrag

Um sicherzustellen, dass das Gesetz allen rechtlichen Anforderungen entspricht, kann seine Form im Vertrag vereinbart werden. Bei Bedarf können Sie die fehlenden Angaben im Formular ergänzen und anschließend den Vertrag unterzeichnen.

Ist die Form der Handlung nicht im Vertrag festgelegt, ist die Handlung sorgfältig auf Übereinstimmung mit dem Wortlaut des Gesetzes zu prüfen. Wenn Ungenauigkeiten festgestellt werden, ist es besser, den Vorgang zu wiederholen.

Service-Experten-Standard

Rogacheva E. A.

Die Bescheinigung über die Fertigstellung der Arbeiten (Dienstleistungen) wird unter Berücksichtigung der Anforderungen an die verbindliche Zusammenstellung von Angaben erstellt, deren Liste nicht aufgeführt ist
Anforderungen an die obligatorische Reflexion der Einzelheiten der durchgeführten Arbeiten (Dienstleistungen).

Im Rahmen eines Vertrages über die Erbringung entgeltlicher Leistungen verpflichtet sich der Auftragnehmer, im Auftrag des Auftraggebers Leistungen zu erbringen (bestimmte Handlungen durchzuführen oder bestimmte Tätigkeiten auszuführen), der sich wiederum zur Bezahlung dieser Leistungen verpflichtet (). Es gelten grundsätzlich die oben genannten Vereinbarungen allgemeine Bestimmungenüber den Vertrag. Sie sind in den Artikeln 702-729 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation aufgeführt. Der Kunde ist daher verpflichtet, die erbrachte Leistung (deren Ergebnis) innerhalb der im Vertrag festgelegten Frist und Weise abzunehmen. In diesem Fall wird die Abnahme der erbrachten Leistungen (Arbeitsleistung) im entsprechenden Gesetz dokumentiert.

Form der Handlung

Hilfe: Die erforderlichen Details des primären Buchhaltungsbelegs sind in aufgeführt. Dies sind:

• Name des Dokuments und Datum seiner Erstellung;
• Name der Wirtschaftseinheit, die das Dokument erstellt hat;
• der Inhalt einer Tatsache des Wirtschaftslebens, der Wert seiner natürlichen und (oder) monetären Messung unter Angabe der Maßeinheiten;
• die Namen der Positionen der Personen, die die Transaktion, des Vorgangs abgeschlossen haben, und der für deren Durchführung Verantwortlichen oder die Namen der Positionen der Personen, die für die Durchführung der durchgeführten Veranstaltung verantwortlich sind;
• Unterschriften der genannten Personen unter Angabe ihrer Nachnamen und Initialen oder andere zur Identifizierung dieser Personen erforderliche Angaben.

Wie wir sehen, enthält diese Liste keine Anforderungen an eine zwingende Wiedergabe der Einzelheiten der durchgeführten Arbeiten (erbrachte Dienstleistungen). Darauf hat die Finanzabteilung im kommentierten Dokument hingewiesen.

In der Praxis erfordern die Steuerbehörden jedoch eine detailliertere Klärung der ergriffenen Maßnahmen, einschließlich der Verfügbarkeit von Informationen über den Zeitraum ihrer Umsetzung.

Über das Bedürfnis nach Details

Die Tatsache, dass die Steuerbehörden Beschwerden über unzureichende Einzelheiten der im Gesetz vorgesehenen Arten von Dienstleistungen vorbringen, ist durch eine umfangreiche Rechtsprechungspraxis belegt. In den meisten Fällen halten Schiedsrichter solche Ansprüche jedoch für unangemessen. Denn aus den gesetzlichen Normen geht nicht hervor, mit welchem ​​Detaillierungsgrad die Inhalte des Dienstes wiedergegeben werden sollen. Dies belegen beispielsweise die Entscheidungen des Neunten Berufungsgerichts vom 30. September 2010 Nr. 09AP-22191/2010 sowie des FAS Wolga-Bezirks vom 13. September 2010 im Fall Nr. A55-40076/ 2009, FAS-Bezirk Moskau vom 4. August 2010 Nr. KA-A40/6672-10 und vom 23. Juli 2009 Nr. KA-A40/7049-09, FAS-Bezirk Wolga vom 23. April 2009 Nr. A55-9765/ 2008.

beachten Sie

Einzelheiten zu den erbrachten Leistungen können die wirtschaftliche Rechtfertigung der dem Kunden für deren Erwerb entstandenen Kosten sowie den Zusammenhang einer bestimmten Leistung mit einkommensorientierten Tätigkeiten bestätigen...

Allerdings gibt es Gerichtsentscheidungen zugunsten des Finanzamtes. So kamen die Schiedsrichter im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes der Wolgaregion vom 4. Mai 2010 Nr. A55-12359/2009 zu dem Schluss, dass der Steuerpflichtige nicht alle erforderlichen Unterlagen vorgelegt hat Steuerabzug. Tatsache ist, dass der vorgelegte Bericht über die Erbringung von Beratungsleistungen nicht detailliert ist und keine Angaben zu den tatsächlich durchgeführten Arbeiten (erbrachten Leistungen), ihrem Umfang und ihrer Art, dem Zeitpunkt ihrer Umsetzung und den Ergebnissen der durchgeführten Arbeiten enthält.

Und in den Entscheidungen des Föderalen Antimonopoldienstes des Wolga-Bezirks vom 4. Mai 2010 in der Sache Nr. A55-12359/2009, des Achten Schiedsgerichts vom 29. Oktober 2010 Nr. 08AP-7994/2010 stellten die Gerichte fest die folgende. Wenn im Abnahme- und Übertragungsgesetz der Inhalt der erbrachten Leistungen nicht offengelegt wird, kann das Unternehmen zur Bestätigung der tatsächlichen Leistungserbringung Unterlagen vorlegen, aus denen hervorgeht, dass der Auftragnehmer bestimmte Arten von Leistungen erbracht hat, sowie deren Ergebnisse Leistung in Form eines Berichts, Abschlusses etc.

Ähnliche Schlussfolgerungen ergeben sich aus den Entscheidungen des Schiedsgerichts der Region Archangelsk vom 05.08.2013 in der Sache Nr. A05-4792/2013, vom 28.10.2013 in der Sache Nr. A05-7717/2013 und den Entscheidungen des Gerichts der Region Samara vom 22.10.2013. 2013 im Fall Nr. A55-17531/2013, AS des Autonomen Kreises Jamal-Nenzen vom 24. September 2013 im Fall Nr. A81-2271/2013.

Somit können die Einzelheiten der erbrachten Leistungen die wirtschaftliche Rechtfertigung der dem Kunden für deren Erwerb entstehenden Kosten sowie den Zusammenhang einer bestimmten Leistung mit einkommensorientierten Tätigkeiten bestätigen. Um steuerliche Risiken zu minimieren, empfehlen wir Ihnen daher, die erbrachten Leistungen in der Übergabe- und Abnahmebescheinigung aufzuführen oder diesem Dokument einen Bericht über die tatsächlich erbrachten Leistungen beizufügen und dessen Form im Vertrag festzulegen (Ergänzung dazu).

Steuerberater M.V. Grebenarow, für die Zeitschrift „Regulierungsgesetze für Buchhalter“

Anforderungen an die Erstellung von Bescheinigungen über ausgeführte Arbeiten und erbrachte Dienstleistungen.

Ausgeführte Arbeiten

Von Organisationen entwickelt

In Beziehungen mit Einzelpersonen

In Gesetzen dokumentierte Werke (Dienstleistungen).

Eine Reihe von Verträgen, die von einer Organisation über die Erbringung von Arbeiten und (oder) die Erbringung von Dienstleistungen (sowohl zum Nutzen der Organisation als auch der Organisation selbst für den Bedarf Dritter) geschlossen werden, sehen die Notwendigkeit der Erstellung bilateraler (in (in manchen Fällen drei- oder mehrseitig) Abnahmebescheinigungen für erbrachte Leistungen (erbrachte Dienstleistungen). Erst die Ausführung, Unterzeichnung (Genehmigung) dieser Handlungen zeigt an, dass die im Vertrag vorgesehenen Arbeiten (Dienstleistungen) oder ein Teil davon mit den daraus resultierenden Konsequenzen abgeschlossen wurden.

Darüber hinaus ist anzuerkennen, dass Bescheinigungen über erbrachte Leistungen (erbrachte Dienstleistungen) die gebräuchlichsten Dokumente sind, was natürlich bereits auf die Bedeutung des Materials in dieser Veröffentlichung hinweist.

Einige Beziehungen der Parteien aus abgeschlossenen Verträgen können grundsätzlich ausschließlich durch zweiseitige Rechtsakte bestätigt werden (insbesondere die Erbringung von Werkleistungen im Rahmen eines Vertrages, die Erbringung entgeltlicher Dienstleistungen etc.).

In einigen Fällen sieht die geltende Gesetzgebung die Notwendigkeit vor, bei der Ausführung von Arbeiten Gesetze zu erlassen auf eigene Faust Organisationen.

Die korrekte Ausführung dieser Handlungen ist sowohl durch die Rechnungslegungsgesetzgebung als auch insbesondere durch die Steuergesetzgebung erforderlich. Russische Föderation. Wenn die Gesetze unter Verstoß gegen die für sie geltenden Anforderungen erstellt werden, können die Steuerbehörden Strafen gegen die Organisation im Zusammenhang mit der Nichtannahme relevanter Ausgaben für Einkommensteuerzwecke oder im Zusammenhang mit der gesetzlich festgelegten Haftung der Organisation verhängen .

Bescheinigungen über ausgeführte Arbeiten (erbrachte Dienstleistungen) beziehen sich vollständig auf primäre Buchhaltungsdokumente, die auf Standardformularen oder auf Formularen erstellt werden können, die den Anforderungen entsprechen Artikel 9

Wenn die von der Organisation verwendete Rechtsform nicht in den Alben enthalten ist einheitliche Formen Die primäre Buchhaltungsdokumentation muss folgende obligatorische Angaben enthalten:

Titel des Dokuments;

Datum der Dokumentenerstellung;

Name der Organisation, in deren Namen das Dokument erstellt wurde;

Inhalt einer Geschäftstransaktion;

Messung von Geschäftstransaktionen in physischer und monetärer Hinsicht;

die Namen der Positionen der für die Durchführung des Geschäftsvorfalls verantwortlichen Personen und die Ordnungsmäßigkeit seiner Durchführung;

persönliche Unterschriften dieser Personen.

Alben einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation werden in der vorgeschriebenen Weise vom Staatlichen Statistikausschuss Russlands genehmigt. Wenn eine Organisation genehmigte Formate für Gesetzesformulare verwendet, muss sie diese gemäß den Gestaltungsanweisungen erstellen. Gleichzeitig, gem AuflösungGoskomstat Russlands vom 24. März 1999 N 20 „Über die Genehmigung des Verfahrens zur Verwendung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation“ ist es zulässig, die Formate genehmigter Formulare durch die Einführung zusätzlicher Details (nicht ausgenommen genehmigte) sowie durch Erweiterung und Verengung der Spalten zu ändern und Zeilen, die die Bedeutung von Indikatoren berücksichtigen, umfassen zusätzliche Zeilen (auch kostenlose) und Loseblattblätter, um die Platzierung und Verarbeitung der erforderlichen Informationen zu erleichtern.

Alle Änderungen an ordnungsgemäß genehmigten Formularformaten müssen in den von der Organisation für Buchhaltungszwecke genehmigten Rechnungslegungsrichtlinien angegeben werden. Dies kann insbesondere dadurch umgesetzt werden, dass der Rechnungslegungsrichtlinie modifizierte einheitliche Formen der primären Buchhaltungsdokumentation beigefügt werden.

Wenn eine Organisation unabhängig entwickelte Rechtsformen verwendet (die nicht in den Alben einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation enthalten sind), muss sie zunächst Standardformulare entwickeln, die über alle erforderlichen Anforderungen verfügenArtikel 9Einzelheiten zum Buchhaltungsrecht. Um solche Formulare anwenden zu können, müssen sie als Rechnungslegungsgrundsätze der Organisation deklariert werden (z. B. in den Anhängen dazu enthalten).

In manchen Fällen ist eine Organisation gezwungen, Geschäftstransaktionen in ihren Buchhaltungsunterlagen anzugeben, die durch von Gegenparteien ausgestellte Urkunden bestätigt werden. Wenn solche Rechtsakte auf einem Formular erstellt werden, das in den Alben der einheitlichen Primärdokumentation enthalten ist, genügt ein Vergleich des Formulars mit dem gesetzlich genehmigten Formular, um sicherzustellen, dass alle erforderlichen Angaben vorhanden sind. Wenn eine Drittorganisation unabhängig entwickelte Rechtsformen verwendet, muss die Organisation sicherstellen, dass das in den Berechnungen verwendete Dokument auf das Vorhandensein der in aufgeführten obligatorischen Angaben überprüft wird Artikel 9Buchhaltungsrecht.

In der Praxis kommt es sehr häufig vor, dass eine Organisation zur Abbildung etwaiger Aufwendungen in der Buchhaltung und Steuerbuchhaltung gezwungen ist, einseitige Rechtsakte zu erstellen, die die Tatsache der Fertigstellung der Arbeiten (Erbringung von Dienstleistungen) bestätigen, also ohne Berücksichtigung darin ihm die Einzelheiten der Werklieferung (Leistungen) des Auftragnehmers mitzuteilen. In der Regel werden solche Rechtsakte im Auftrag erstellt, also unter Einbeziehung eines bestimmten Kreises von Funktionsträgern der Organisation, darunter auch Spezialisten auf dem Gebiet der erbrachten Leistungen (Leistungen).

Solche einseitigen Rechtsakte werden beispielsweise zur Begründung der Kosten für die Bezahlung von Kommunikationsdiensten (Internet, Mobilfunk) erstellt und haben volle Rechtskraft, da in manchen Fällen die wirtschaftliche Rechtfertigung der Kosten nicht nachgewiesen werden kann.

Aus steuerrechtlicher Sicht muss die erbrachte Arbeitsleistung (erbrachte Dienstleistung) die Bestimmungen des Artikels 252 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigen, wonach für Einkommensteuerzwecke anerkannte Ausgaben begründet und dokumentiert werden müssen .

In diesem Fall sind unter gerechtfertigten Ausgaben wirtschaftlich gerechtfertigte Kosten zu verstehen, deren Bewertung in Geldform ausgedrückt wird, und unter dokumentierten Ausgaben sind Ausgaben zu verstehen, die durch Dokumente belegt werden, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation erstellt wurden.

Unter „Wirtschaftlich gerechtfertigte Aufwendungen“ werden wiederum methodische Empfehlungen zur Anwendung von Kapitel 25 „Körperschaftssteuer“, Teil zwei, aufgeführt Steuer-Code der Russischen Föderation (genehmigt durch Beschluss des russischen Steuerministeriums vom 20. Dezember 2002 N BG-3-02/729 in der geänderten und ergänzten Fassung) bestimmen die Kosten, die durch die Ziele der Einkommensgenerierung bestimmt werden, und erfüllen den Grundsatz der Rationalität durch Geschäftsgepflogenheiten bestimmt.

Nach dem gleichen Methodische Empfehlungen Gemäß der Anwendung von Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation muss das Verfahren zur Erstellung von Dokumenten in den Rechtsakten der zuständigen Exekutivbehörden vorgesehen sein, die gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation gelten das Recht erhalten, das Verfahren zur Erstellung und Form von Primärdokumenten zu genehmigen, die zur Dokumentation von Geschäftsvorfällen verwendet werden.

Es scheint, dass für Steuerzwecke dieselben primären Buchhaltungsunterlagen akzeptiert werden sollten, die gemäß per GesetzBuchhaltungsinformationen werden für Buchhaltungszwecke erfasst. Es ist zu berücksichtigen, dass gemäß Artikel 313 der Abgabenordnung der Russischen Föderation zur Bestätigung der Steuerbuchhaltungsdaten auch erstellte Buchhaltungsbescheinigungen gehören können.

Das Fehlen von als solche anerkannten Primärdokumenten (zu denen auch die Annahme von Arbeiten und Dienstleistungen gehört) gemäß Artikel 120 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wird als grober Verstoß gegen die Regeln für die Abrechnung von Einnahmen und Ausgaben eingestuft steuerpflichtige Gegenstände, die eine Geldstrafe von 5.000 Rubel nach sich ziehen. Wenn solche Handlungen in mehr als einem Steuerzeitraum begangen wurden, beträgt die Geldstrafe bereits 15.000 Rubel. Wenn die Taten zu einer Unterbewertung der Steuerbemessungsgrundlage geführt haben, beträgt die Geldstrafe 10 Prozent des Betrags der nicht gezahlten Steuer, jedoch nicht weniger 15.000 Rubel.

Bei alledem ist zu berücksichtigen, dass zu einem groben Verstoß gegen die Regeln zur Bilanzierung von Einnahmen und Ausgaben sowie Besteuerungsgegenständen auch das Fehlen von gehört Rechnungenoder Buchhaltungsregister sowie systematische (zwei- oder mehrmals im Laufe eines Kalenderjahres) unzeitgemäße oder falsche Berücksichtigung von Geschäftsvorfällen, Bargeld, materiellen Vermögenswerten, immateriellen Vermögenswerten und Finanzinvestitionen der Organisation in den Buchhaltungskonten und in der Berichterstattung.

Für das Fehlen oder die fehlerhafte Aufbewahrung primärer Buchhaltungsunterlagen kann eine Verwaltungshaftung gemäß Artikel 15.11 des Gesetzes über Ordnungswidrigkeiten der Russischen Föderation (Bundesgesetz vom 30. Dezember 2001 N 195-FZ) entstehen. Dieser Verstoß zieht die Verhängung einer Geldbuße gegen die schuldigen Beamten in Höhe von 20 bis 30 nach sich Mindestgrößen Löhne.

Anforderungen an die Erstellung standardisierter Akte abgeschlossener Arbeiten

In einigen Fällen kann eine Organisation bei der Dokumentation der durchgeführten Arbeiten (erbrachte Dienstleistungen) einheitliche oder durch die einschlägigen Vorschriften genehmigte Rechtsformen verwenden.

Im Kapitalbau werden für die Registrierung abgeschlossener Arbeiten Standardformulare von Primärdokumenten verwendet, die durch den Beschluss des Föderalen Statistikamtes Russlands vom 11. November 1999 N 100 „Über die Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Abrechnung von Arbeiten“ genehmigt wurden bei Kapitalbau-, Reparatur- und Bauarbeiten“, nämlich „Gesetz über die Abnahme der Arbeiten“ (Formular Nr. KS-2) und „Bescheinigung über die Kosten der durchgeführten Arbeiten und Ausgaben“ (Formular Nr. KS-3).

Darüber hinaus ist die Verwendung dieser Dokumente nicht nur aufgrund der Rechnungslegungsvorschriften, sondern auch aufgrund zivilrechtlicher Anforderungen zwingend erforderlich. Insbesondere werden gemäß Artikel 753 Absatz 4 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation die Lieferung des Arbeitsergebnisses durch den Auftragnehmer und seine Annahme durch den Auftraggeber durch eine von beiden Parteien unterzeichnete Urkunde formalisiert. Verweigert eine der Parteien die Unterzeichnung des Gesetzes, wird darin ein entsprechender Vermerk vermerkt und das Gesetz von der anderen Partei unterzeichnet. Vor diesem Hintergrund kann eine einseitige Übergabe- oder Abnahmehandlung des Arbeitsergebnisses vom Gericht nur dann als ungültig anerkannt werden, wenn die Gründe für die Verweigerung der Unterzeichnung der Urkunde von ihm als berechtigt anerkannt werden.

Die Abnahmebescheinigung (Formular N KS-2) dient der Abnahme abgeschlossener Vertragsbau- und Installationsarbeiten für Industrie-, Wohnungs-, Zivil- und andere Zwecke. Das Gesetz wird auf der Grundlage der Daten aus dem „Logbuch der durchgeführten Arbeiten“ (Formular N KS-6a) erstellt benötigte Menge Kopien anfertigen und von zeichnungsberechtigten Vertretern der Parteien (Hersteller und Kunde (Generalunternehmer)) unterzeichnen.

Für die Abrechnung mit dem Kunden über die erbrachten Leistungen wird eine Bescheinigung im Formular N KS-3 verwendet. Auf der Grundlage der durchgeführten Handlungen wird eine Bescheinigung im Formular N KS-2 in der erforderlichen Anzahl von Kopien erstellt.

Die erbrachten Leistungen und anfallenden Kosten werden in den angegebenen Primärdokumenten entsprechend dem Auftragswert ausgewiesen. Gleichzeitig umfassen die Kosten der durchgeführten Arbeiten (Aufwendungen) sowohl die im Kostenvoranschlag vorgesehenen direkten Kosten für Bau- und Installationsarbeiten als auch sonstige Kosten, die nicht in den Stückpreisen enthalten sind Bauarbeiten und in den Preisschildern für Installationsarbeit(einschließlich Wachstum von Materialien, Löhne, Tarife, Kosten für den Betrieb von Maschinen und Mechanismen, zusätzliche Kosten für die Durchführung von Arbeiten in Winterzeit, Mittel zur Zahlung von Zulagen für den mobilen und reisenden Charakter der Arbeit, Zulagen für Arbeit im Hohen Norden und vergleichbaren Gebieten, Änderungen der Bedingungen für die Organisation von Bauarbeiten usw.).

Gemäß den Bestimmungen des Artikels 745 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation kann dem Kunden auch die Verpflichtung übertragen werden, den Bau mit Materialien, Teilen, Konstruktionen oder Ausrüstungen zu versorgen. In diesem Fall handelt es sich um „vom Kunden beigestellte Materialien“. Da die Materialkosten des Auftraggebers das Arbeitsvolumen des Auftragnehmers nicht erhöhen, sollten sie nicht in die ausgeführten Handlungen im Formular N KS-2 und in eine Bescheinigung im Formular N KS-3 einbezogen werden.

Der Auftragnehmer seinerseits ist gemäß Artikel 713 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation verpflichtet, dem Auftraggeber nach Abschluss der Arbeiten einen Bericht über den Materialverbrauch vorzulegen, den Restbetrag zurückzusenden oder mit dem Mit Zustimmung des Auftraggebers den Arbeitspreis unter Berücksichtigung der Kosten für das dem Auftragnehmer verbleibende ungenutzte Material reduzieren.

Wenn die Kosten für Bauprodukte ermittelt werden und Berechnungen gemäß abgeschlossenen Verträgen zu festen Vertragspreisen durchgeführt werden, sind bei der Erstellung Angaben zu Einheitspreisen (Spalten „Einheitspreisnummer“, „Maßeinheit“, „Preis pro Einheit“) erforderlich ein Akt im Formular N KS-2 ist nicht ausgefüllt. Dies geht insbesondere aus dem Schreiben der Abteilung für Wirtschafts-, Wissenschafts-, Technik- und Industriepolitik im Baugewerbe der Moskauer Regierung vom 26. September 2001 N 25-14(01)-244/1-1 „On Ausfüllen des Formulars KS-2 (Abnahmebescheinigung für abgeschlossene Arbeiten) für Berechnungen im Bauwesen zu festen Vertragspreisen“ unter Bezugnahme auf das Schreiben des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 29. August N OR-1-22/3643.

Die durchgeführten Arbeiten zur Reparatur, Rekonstruktion und Modernisierung des Anlagevermögens werden unbedingt im „Gesetz über die Annahme und Lieferung reparierter, rekonstruierter und modernisierter Anlagegüter“ (Formular N OS-3) dokumentiert, das durch Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses genehmigt wurde Russlands vom 21. Januar 2003 N 7 „Über die Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Buchführung des Anlagevermögens.“

Das Gesetz wird von einer ständigen Kommission in der Organisation ausgearbeitet, zu deren Aufgaben auch die Abwicklung der Annahme und Übertragung von Anlagevermögen gehört. Es gibt Auskunft über die wirtschaftlich oder vertraglich anfallenden Kosten im Zusammenhang mit der Reparatur, dem Umbau, der Modernisierung des Anlagevermögens sowie über die Vollständigkeit und Qualität der durchgeführten Arbeiten. Die Ergebnisse der Prüfung des Objekts nach der Arbeit werden gesondert wiedergegeben, sowie eine Beschreibung der im Zusammenhang damit aufgetretenen Änderungen größere Reparaturen, Wiederaufbau, Modernisierung.

Das Gesetz im Formular N OS-3 wird von allen Mitgliedern der Kommission, einschließlich des Vorsitzenden, unterzeichnet und vom Leiter der Organisation genehmigt. Das Gesetz wird auch vom Ausführenden der Arbeit unterzeichnet, bei dem es sich um Drittorganisationen und Einzelpersonen (im Falle einer vertraglichen Arbeitsausführung) sowie Hilfs- und andere Abteilungen der Organisation (bei der Ausführung von Arbeiten in einem) handeln kann wirtschaftlicher Weg).

Es ist zu berücksichtigen, dass das Gesetz in zwei Exemplaren erstellt wird, wenn die Arbeiten von einem Dritten ausgeführt wurden, eines für jede Partei.

Es ist auch zu berücksichtigen, dass, wenn infolge der Modernisierung und des Umbaus des Anlagevermögens die ursprünglich angenommenen Standardindikatoren Funktionsfähigkeit (Nutzungsdauer, Leistung, Anwendungsqualität usw.), so werden die entsprechenden Aufwendungen gemäß Absatz 27 der PBU 6/01 auf die Erhöhung der Anschaffungs-(Wiederbeschaffungs-)Kosten modernisierter (rekonstruierter) Objekte zurückgeführt. In diesem Fall werden in den Buchhaltungsunterlagen der Organisation auf der Grundlage des entsprechenden Gesetzes folgende Einträge in den Buchhaltungskonten vorgenommen:

Belastung des Kontos 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“, Gutschrift der Konten 60 „Abrechnungen mit Lieferanten und Auftragnehmern“, 76 „Abrechnungen mit verschiedenen Schuldnern und Gläubigern“ – Kosten für den Umbau und die Modernisierung des Anlagevermögens, die vertraglich durchgeführt werden;

Belastung des Kontos 08 Gutschrift der Konten 10 „Materialien“, 23 „Hilfsproduktion“, 69 „Abrechnungen für Sozialversicherung und Sicherheit“, 70 „Abrechnungen mit Personal für Löhne“ usw. - Kosten für den Umbau und die Modernisierung des Anlagevermögens auf wirtschaftliche Weise;

Belastung des Kontos 01 „Anlagevermögen“, Gutschrift des Kontos 08 – Kosten für den Wiederaufbau und die Modernisierung des Anlagevermögens, Verbesserung bisher angenommener Standardleistungsindikatoren, werden mit der Erhöhung der Anschaffungskosten des entsprechenden Anlagevermögens verrechnet.

Wenn eine Organisation selbst Spezialausrüstung und Spezialkleidung herstellt, Abschluss der Arbeiten gemäß den Anforderungen von Absatz 14 Richtlinien in der Buchhaltung Spezialwerkzeug, Spezialgeräte, Spezialausrüstung und Spezialkleidung, die durch die Verordnung des Finanzministeriums Russlands vom 26. Dezember 2002 N 135n genehmigt wurde, müssen durch eine Bescheinigung über die abgeschlossenen Arbeiten für die Herstellung von Spezialausrüstung und Spezialkleidung in der von der Organisation festgelegten Form bestätigt werden. Ein Muster dieses Gesetzes finden Sie im Anhang zur Methodischen Anleitung.

Kosten für die Herstellung von Spezialausrüstung und Spezialkleidung aus eigenen Mitteln werden zunächst auf den entsprechenden Produktionskostenkonten kumuliert:

Belastung von Konto 20, Gutschrift von Konten 10, 26, 69, 70 usw. - Ausgaben im Zusammenhang mit der Herstellung von Spezialausrüstung und Spezialkleidung werden in den Hauptproduktionskonten berücksichtigt;

Belastung von Konto 23, Gutschrift von Konten 10, 20, 26, 69, 70 usw. - Ausgaben im Zusammenhang mit der Herstellung von Spezialausrüstung und Spezialkleidung werden in den Konten der Hilfsproduktion berücksichtigt;

Belastung des Kontos 10, Unterkonto „Sonderausrüstung und Spezialkleidung im Lager“ Gutschrift der Konten 20, 23 - Eigengefertigte Sonderausrüstung und Spezialkleidung werden aktiviert.

Ein Akt des Abschlusses der Arbeiten zur Herstellung von Spezialausrüstung und Spezialkleidung wird von einer Kommission erstellt, die die zur Produktion (Betrieb) übernommenen (übergebenen) Spezialausrüstungen und Spezialkleidung prüft.

Der ausgeführte Akt gibt die Anzahl der hergestellten Artikel, deren Preis (hierunter sind die Produktionskosten zu verstehen), die Lebensdauer, den Abschreibungsbetrag sowie Angaben zum Edelmetallgehalt der Sonderausstattung an.

Zusätzlich zur Bescheinigung über den Abschluss der Arbeiten müssen gemäß Abschnitt 15 der Richtlinien für die Abrechnung von Spezialwerkzeugen, Spezialgeräten, Spezialausrüstungen und Spezialkleidung, hergestellte Spezialausrüstungen und Spezialkleidung, die in die Lager der Organisation überführt werden, mit dem entsprechenden Dokument dokumentiert werden primäre Buchhaltungsunterlagen. Zu diesem Zweck werden die Standardformulare N M-11 „Nachfragerechnung“ und N M-15 „Rechnung für die Freigabe von Materialien an Dritte“ verwendet, die durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 30. Oktober 1997 genehmigt wurden N 71a „Zur Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Abrechnung von Arbeit und deren Bezahlung, Anlagevermögen und immateriellen Vermögenswerten, Materialien, geringwertigen und tragbaren Gütern, Arbeiten im Kapitalbau“ (in der geänderten und ergänzten Fassung).

Die Annahme und Einlieferung eingehender Spezialausrüstung und Spezialkleidung in die Lager der Organisation erfolgt in der Regel durch die Erstellung von Empfangsaufträgen (Formular N M-4, genehmigt durch denselben Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 30. Oktober 1997). N 71a).

Anforderungen an die Durchführung von Handlungen, die von Organisationen unabhängig entwickelt wurden

Zunächst müssen die ausgestellten Arbeitsbescheinigungen (erbrachte Dienstleistungen) die steuerrechtlichen Bestimmungen berücksichtigen, die eine Anrechnung der entsprechenden Aufwendungen als Minderung der Bemessungsgrundlage der Einkommensteuer ermöglichen. Es ist auch zu berücksichtigen, dass, wenn die Ergebnisse der Arbeiten auf ihr Vorliegen und ihre Übereinstimmung mit den Bestimmungen im Vertrag und Gesetz überprüft werden können, die Leistungen kein sachlich ausgedrücktes Ergebnis haben und daher offengelegt und begründet werden müssen ausführlicher.

In diesem Zusammenhang weisen wir Sie noch einmal darauf hin, dass für die steuerliche Anerkennung etwaige Ausgaben in direktem Zusammenhang mit der durchgeführten Organisation stehen müssen Produktionsaktivitäten, das heißt, sie müssen wirtschaftlich gerechtfertigt sein. Diese Umstände sollten bei der eigenständigen Ausarbeitung von Rechtsakten berücksichtigt werden.

Die Handlungen dokumentieren zunächst die Erfüllung der im Vertrag verankerten Pflichten durch den Vertragspartner, der der Leistungserbringer ist. In der Regel ist es die Feststellung dieses Sachverhalts, die die Zahlungsverpflichtung des Kunden für die geleistete Arbeit (Leistung) nach sich zieht.

Bei der Erstellung von Bescheinigungen über die im Rahmen eines Vertrags ausgeführten Arbeiten muss eine als Kunde auftretende Organisation die Bestimmungen des Artikels 720 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation berücksichtigen. Insbesondere ist der Auftraggeber verpflichtet, innerhalb der vertraglich festgelegten Frist unter Mitwirkung des Auftragnehmers die erbrachten Leistungen (deren Ergebnis) zu prüfen und abzunehmen, sofern sich Abweichungen vom Vertrag ergeben, die das Ergebnis verschlechtern Arbeiten oder sonstige Mängel des Werkes vorliegen, so ist dies dem Auftragnehmer unverzüglich mitzuteilen und in der Werkabnahmebescheinigung zu vermerken. Ausgenommen hiervon sind versteckte Mängel, deren Vorliegen dem Auftragnehmer innerhalb einer angemessenen Frist nach ihrer Entdeckung anzuzeigen ist.

In Bezug auf Post-, Telefon-, Telegrafen- und andere Kosten ähnliche Dienstleistungen, die gemäß Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation für Einkommensteuerzwecke anerkannt werden, ist zu berücksichtigen, dass die Listen dieser Dienstleistungen durch das Bundesgesetz vom 7. Juli festgelegt sind. 2003 N 126-FZ „Über Kommunikation“ sowie die von der Regierung der Russischen Föderation genehmigten Regeln für die Bereitstellung relevanter Dienste.

Insbesondere wurden die Regeln für die Bereitstellung von Telegrafenkommunikationsdiensten durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 28. August 1997 N 1108 und die Regeln für die Bereitstellung von Telefonkommunikationsdiensten durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation genehmigt vom 26. September 1997 N 1235 und die Regeln für die Erbringung von Postdiensten – durch Regierungsbeschluss Russische Föderation vom 26. September 2000 N 725.

Bei der Erstellung von Dienstleistungsakten muss zunächst auf eine klare Unterscheidung zwischen den einzelnen aufgeführten Dienstleistungen geachtet und deren direkter Zusammenhang mit den Produktionsaktivitäten der Organisation begründet werden.

In diesem Zusammenhang ist zu beachten, dass der Postdienst den Empfang, die Bearbeitung, den Transport und die Zustellung (Zustellung) übernimmt. Postsendungen sowie die Umsetzung Postüberweisungen; Telefonkommunikation – Informationsaustausch hauptsächlich durch Gespräche über Telefone; und Telegrafenkommunikation ist der Empfang und die Zustellung von Telegrammen, die an Bürger, Organisationen und Beamte gerichtet sind.

Wie im Schreiben des Finanzministeriums Russlands vom 12. Februar 2004 N 04-02-05/1/12 „Über das Verfahren zur Berücksichtigung von Kommunikationsdienstleistungen in der Steuerbuchhaltung für die Einkommensteuer“ erwähnt, ist das Datum der steuerlichen Anerkennung Die Höhe der Kosten für die Bezahlung von Telefondiensten sollte nach dem Verfahren für die Bezahlung von Dienstleistungen ermittelt werden, die im Vertrag über die Erbringung von Telefondiensten vorgesehen sind.

Entsteht aufgrund der Bedingungen des abgeschlossenen Vertrages die Zahlungspflicht für die erbrachten Leistungen zum Zeitpunkt der Rechnungsstellung (oder beispielsweise zum Zeitpunkt der Unterzeichnung eines zweiseitigen Rechtsakts), so gilt der Zeitpunkt der Aufwandserfassung wird genau das Datum der Rechnungsstellung (Unterzeichnung des Gesetzes) sein. In diesem Zusammenhang beziehen sich die Aufwendungen für die Zahlung von Telefondiensten bei Anwendung der periodengerechten Methode auf den Steuer-(Melde-)Zeitraum, in dem die Zahlungsverpflichtung für die vom Telekommunikationsbetreiber erbrachten Dienste entstanden ist.

Auf der Grundlage desselben Absatzes 25 von Absatz 1 des Artikels 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden für Steuerzwecke Kosten für die Zahlung von Kommunikationsdiensten, Rechenzentren und Banken akzeptiert, einschließlich Kosten für Fax- und Satellitenkommunikationsdienste, E- Post, sowie Informationssysteme(SWIFT, Internet und andere ähnliche Systeme).

Bei der Ausarbeitung von Gesetzen zur Bestätigung der entstandenen Werbekosten müssen Organisationen die Bestimmungen des Artikels 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigen.

Gemäß Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 28 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfassen Aufwendungen, die die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer verringern, Aufwendungen für die Werbung für hergestellte (gekaufte) und (oder) verkaufte Waren (Arbeiten, Dienstleistungen) sowie für Tätigkeiten einer Organisation, einer Marke und einer Dienstleistungsmarke, einschließlich der Teilnahme an Ausstellungen und Messen, jedoch unter Berücksichtigung der Bestimmungen von Artikel 264 Absatz 4 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Ausgaben für Licht- und andere Außenwerbung, einschließlich der Herstellung von Werbeständern und Werbetafeln;

Aufwendungen für die Teilnahme an Ausstellungen, Messen, Ausstellungen, für die Gestaltung von Schaufenstern, Verkaufsausstellungen, Musterräumen und Ausstellungsräumen, Erstellung von Werbebroschüren und Katalogen mit Informationen über die von der Organisation durchgeführten und erbrachten Arbeiten und Dienstleistungen und (oder) über die Organisation selbst, für den Rabatt von Waren, die während der Ausstellung ihre ursprünglichen Eigenschaften ganz oder teilweise verloren haben.

Alle angegebenen Aufwendungen werden vollumfänglich steuerlich anerkannt.

Aufwendungen für den Erwerb (Herstellung) von Preisen, die den Gewinnern von Verlosungen solcher Preise im Rahmen von Massenwerbekampagnen zuerkannt werden, sowie Aufwendungen für andere oben nicht aufgeführte Werbearten, die von der Organisation im Berichtszeitraum (Steuerzeitraum) durchgeführt werden, betragen für Steuerzwecke in Höhe von höchstens 1 Prozent des Erlöses aus steuerlich anerkannten Verkäufen anerkannt.

Darüber hinaus müssen steuerlich anerkannte Werbeausgaben Artikel 2 des Bundesgesetzes vom 18. Juli 1995 N 108-FZ „Über Werbung“ entsprechen, wonach Werbung Informationen über eine natürliche oder juristische Person bedeutet, die in irgendeiner Form verbreitet werden jedes Mittel Personen, Waren, Ideen und Unternehmen (Werbeinformationen), das für eine unbestimmte Anzahl von Personen bestimmt ist und darauf abzielt, Interesse an dieser natürlichen, juristischen Person, diesen Waren, Ideen und Unternehmen zu wecken oder aufrechtzuerhalten und den Verkauf von Waren zu erleichtern, Ideen und Vorhaben.

Der Akt der Annahme von Arbeiten (Dienstleistungen) im Zusammenhang mit der Platzierung von Werbung durch eine Organisation bezieht sich vollständig auf das Dokument, mit dem sie steuerlich bestätigt werden können. Allerdings muss unbedingt darauf hingewiesen werden, dass die entstandenen Ausgaben in direktem Zusammenhang mit den von der Organisation durchgeführten Produktionsaktivitäten stehen und darauf abzielen, Interesse an der Organisation oder ihren Aktivitäten zu wecken oder aufrechtzuerhalten.

Wenn eine Organisation Dienstleistungen im Zusammenhang mit der Schulung und Umschulung von Personal dokumentieren muss, sollten die Bestimmungen von Artikel 264 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation beachtet werden.

Aus steuerlichen Gründen können Aufwendungen im Zusammenhang mit der Aus- und Umschulung (einschließlich Fortbildung) des Personals nur im Rahmen der mit Bildungseinrichtungen abgeschlossenen Vereinbarungen und unter folgenden Bedingungen anerkannt werden:

entsprechende Dienstleistungen werden von russischen Bildungseinrichtungen erbracht, die eine staatliche Akkreditierung erhalten haben (und über die entsprechende Lizenz verfügen), oder von ausländischen Bildungseinrichtungen, die über den entsprechenden Status verfügen;

Schulungen (Umschulungen) werden von steuerpflichtigen Mitarbeitern des Personals und von Betreiberorganisationen gemäß den Rechtsvorschriften der Russischen Föderation durchgeführt, die für die Aufrechterhaltung der Qualifikationen der Mitarbeiter verantwortlich sind nukleare Anlagen, Arbeiter dieser Anlagen;

Das Schulungs-(Umschulungs-)Programm trägt zur Fortbildung und mehr bei effektiver Einsatz eine Fachkraft, die in dieser Organisation im Rahmen der Tätigkeit der Organisation ausgebildet oder umgeschult wird.

Aufwendungen im Zusammenhang mit der Organisation von Unterhaltung, Erholung oder Behandlung sowie Aufwendungen im Zusammenhang mit der Aufrechterhaltung von Bildungseinrichtungen oder der Bereitstellung kostenloser Dienstleistungen für diese, mit Bezahlung der Ausbildung in höheren und weiterführenden Fachbildungseinrichtungen für Arbeitnehmer, wenn sie höhere und höhere Leistungen erhalten Sekundarschulbildung kann steuerlich nicht anerkannt werden. Sonderpädagogik.

Wenn es um die Entsendung von Mitarbeitern zu Fortbildungskursen geht, empfiehlt es sich, zur Anerkennung der Aufwendungen als gerechtfertigt und damit als anrechenbar in die Kürzung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer einzubeziehen, folgende Unterlagen zu erstellen: an Anordnung des Leiters der Organisation (einer befugten Person), einen Mitarbeiter zur Schulung (Umschulung) zu entsenden, unter Angabe des Bedarfs (z. B. zur Fortbildung, zur Besetzung einer Stelle usw.), eine Vereinbarung mit einer Bildungseinrichtung mit der Anhang eines Schulungsprogramms und Angabe des Dokuments, das auf der Grundlage der Schulungsergebnisse ausgestellt wird, eine Leistungsbescheinigung und eine Rechnung (Rechnung) der Bildungseinrichtung.

Das Gesetz muss eine Liste der Mitarbeiter enthalten, die eine Schulung absolviert haben, das Schulungsprogramm (Dauer der Schulung, Spezialisierung usw.), den Schulungsbedarf (Zusammenhang mit Produktionstätigkeiten) und auch die Dokumente angeben, die den Mitarbeitern auf der Grundlage davon ausgestellt wurden die Ergebnisse der Ausbildung (Umschulung), bei denen es sich um Diplome, Zertifikate usw. handeln kann.

Es werden auch Einzelheiten zu Dokumenten angegeben, die die staatliche Akkreditierung der Bildungseinrichtung und die ihr erteilte Lizenz bestätigen. Gleichzeitig heißt es im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 12. März 2003 N 04-02-03/29, entscheidend Die Bildungseinrichtung verfügt über eine Lizenz (keine staatliche Akkreditierung).

Werden Leistungen für die Teilnahme von Organisationsmitarbeitern an Seminaren vergütet, so werden diese ebenso wie die Kosten für die Aus- und Umschulung des Personals berücksichtigt, wenn die durchführende Organisation über eine Durchführungslizenz verfügt Bildungsaktivitäten. Wenn keine Lizenz vorliegt, können die erbrachten Dienstleistungen als Beratung eingestuft und auch für Steuerzwecke akzeptiert werden, jedoch auf der Grundlage von Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 15 der Abgabenordnung der Russischen Föderation. Dementsprechend sollten die in diesen Situationen erbrachten Dienstleistungen unterschiedlich sein. Im ersten Fall sollte es sich um ein Schulungsseminar mit Angabe des Seminarprogramms handeln, das die Ausbildung mit den Produktionsaktivitäten des Unternehmens verknüpft, im zweiten Fall muss es sich um ein Beratungsseminar mit Angabe des Themas und Zwecks der Beratung handeln ( das Ziel sollte mit den Produktionsaktivitäten des Unternehmens verknüpft sein), es ist praktisch notwendig.

Bei der Dokumentation der Kosten für die Bezahlung der Dienstleistungen von Personalvermittlungsagenturen müssen die Bestimmungen von Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 8 der Abgabenordnung der Russischen Föderation berücksichtigt werden. Obwohl für Zwecke der Einkommensteuer die Kosten für die Personalrekrutierung vollständig anerkannt werden, einschließlich der Kosten für die Dienstleistungen spezialisierter Organisationen zur Personalrekrutierung, können solche Aufwendungen nicht als wirtschaftlich gerechtfertigt angesehen werden, wenn die Rekrutierung von Mitarbeitern nicht tatsächlich stattfindet (einschließlich und). als Ergebnis der Berücksichtigung von Kandidaten, die von spezialisierten Personalvermittlungsunternehmen eingereicht wurden). Dies geht aus Abschnitt 5.4 Absatz 6 der methodischen Empfehlungen für die Anwendung von Kapitel 25 „Einkommensteuer von Organisationen“, Teil Zwei des Steuergesetzbuchs der Russischen Föderation hervor, die durch die Verordnung des russischen Steuerministeriums vom 20. Dezember genehmigt wurden , 2002 N BG-3-02/729.

Auf dieser Grundlage muss das Gesetz Hinweise auf abgeschlossene Vereinbarungen mit ausgewählten Kandidaten enthalten, um Ausgaben für Zwecke der Einkommensteuer anerkennen zu können.

Zur Dokumentation von Vergütungsaufwendungen für die Leistungen von Sicherheitsorganisationen (Behörden etc.) ist es zunächst erforderlich, dass zwischen den Parteien eine formelle schriftliche Vereinbarung über die Leistungserbringung vorliegt, die Angaben zu den Vertragsparteien einschließlich Anzahl und Datum enthalten muss der Erteilung der Lizenz, den Inhalt der Bestellung, die Frist für ihre Umsetzung, die geschätzte Höhe der Barkosten und Gebühren für Dienstleistungen, die Haftungsmaßstäbe der Parteien, das Datum des Vertragsabschlusses. Dies sind die Anforderungen von Artikel 9 des Gesetzes der Russischen Föderation vom 11. März 1992 N 2487-1 „Über private Detektiv- und Sicherheitstätigkeiten in der Russischen Föderation“ (in der geänderten und ergänzten Fassung).

Der Vertrag sieht außerdem die Verpflichtung des Sicherheitsunternehmens vor, dem Auftraggeber einen schriftlichen Bericht über die Ergebnisse der durchgeführten Arbeiten zu übermitteln, der Antworten auf die wesentlichen Fragen enthalten sollte, die für den Auftraggeber vertragsgemäß von Interesse sind. Eine aktualisierte Berechnung der Gebühren und Auslagen der Sicherheitsorganisation ist dem Bericht beigefügt.

Der Bericht kann vollständig in Form eines bilateralen Rechtsakts zwischen der Organisation – dem Kunden und dem Auftragnehmer – erstellt werden. Sicherheitsfirma. Es scheint, dass es eine Liste der geschützten Objekte (mit Angabe ihrer Adressen und der Größe der Schutzgebiete) und anderer Dienstleistungen (nur so kann das Verhältnis der Ausgaben zu den Produktionsaktivitäten der Organisation bestätigt werden), deren Kosten, Zeitraum der Umsetzung, Informationen zu den Einzelheiten der Lizenz der Sicherheitsorganisation.

Wenn für eine Organisation erbrachte Rechtsdienstleistungen als Aufwand abgeschrieben werden, kann das erstellte Dokument Hinweise auf solche Dienstleistungen als Rechtsberatung in allen Rechtsbereichen enthalten; juristische Arbeit zur Sicherstellung der wirtschaftlichen und sonstigen Aktivitäten der Organisation; Vertretung in Justiz- und anderen Gremien; rechtliche Prüfung von Gründungs- und anderen Dokumenten juristischer Personen; Erstellung von Erklärungen, Vereinbarungen, Ansprüchen, Vereinbarungen, Verträgen, Ansprüchen und anderen Dokumenten rechtlicher Art; Auswahl und Systematisierung von Vorschriften, Zusammenstellung von Nachschlagewerken zu Rechtsfragen etc. (siehe Abschnitt 5.4 Absatz 10 der methodischen Empfehlungen zur Anwendung von Kapitel 25 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Zusammen mit den Kosten für die Bezahlung von Rechtsdienstleistungen für Zwecke der Einkommensteuer, Aufwendungen für Informations-, Beratungs- und andere ähnliche Dienstleistungen (Absätze 14 und 15 von Absatz 1 von Artikel 264 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), Wirtschaftsprüfungsdienstleistungen und Verwaltungsdienstleistungen Es werden auch Dienstleistungen einer Organisation oder ihrer einzelnen Abteilungen akzeptiert. Dienstleistungen zur Bereitstellung von Arbeitskräften (Fach- und Führungskräfte) durch Drittorganisationen zur Mitwirkung Fertigungsprozess, Produktionsmanagement oder zur Wahrnehmung anderer Funktionen im Zusammenhang mit Produktion und (oder) Verkauf (Artikel 264 Absatz 1 Unterabsätze 17-19 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), Kosten für die laufende Untersuchung (Forschung) der Marktbedingungen, Erhebung von Informationen, die in direktem Zusammenhang mit der Herstellung und dem Verkauf von Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) stehen (Artikel 264 Absatz 1 Absatz 27 der Abgabenordnung der Russischen Föderation), Ausgaben für Buchhaltungsdienstleistungen, die von Drittorganisationen oder Einzelunternehmern erbracht werden (Absatz 36). von Artikel 264 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Bei der Dokumentation dieser Ausgaben ist es notwendig, in den ausgeführten Handlungen ihren direkten Zusammenhang mit den Produktionsaktivitäten der Organisation anzugeben, d. h. für welche Bedürfnisse und zu welchem ​​Zweck die Ausgaben entstanden sind. Es wird außerdem empfohlen, die Liste der bezahlten Ausgaben so weit wie möglich offenzulegen und zu vermeiden Redewendungen wie „Rechtsdienstleistungen“, „Informationsdienste“ usw.

Es sollte auch berücksichtigt werden, dass, wenn Beratungs-, Rechts-, Notar- und andere ähnliche Dienstleistungen in direktem Zusammenhang mit dem Erwerb von Immobilienvermögen durch die Organisation stehen, diese sowohl für buchhalterische als auch für steuerrechtliche Zwecke in den Anschaffungskosten dieser Immobilie enthalten sind.

Solche Anforderungen in Bezug auf das Anlagevermögen sind in Absatz 8 der PBU 6/01 enthalten, in Bezug auf die Vorräte – in Absatz 6 der PBU 5/01, in Bezug auf immaterielle Vermögenswerte – in Absatz 6 der PBU 14/2000. Wenn wir uns den Steuerfragen zuwenden, sind die Bestimmungen zum Verfahren zur Ermittlung des Wertes abschreibungsfähiger Immobilien in Artikel 257 der Abgabenordnung der Russischen Föderation enthalten.

Werden im Zuge des Immobilienerwerbs Leistungen Dritter erbracht, so können die Kosten für deren Zahlung auf einmal nicht einkommensteuerlich anerkannt werden.

Bei der Berechnung der Kosten für die Bezahlung von Prüfungsleistungen sollte eine Organisation die folgenden Normen der geltenden Gesetzgebung berücksichtigen.

Derzeit gesetzliche Regelung Die Prüfung erfolgt gemäß dem Bundesgesetz vom 7. August 2001 N 119-FZ „Über die Prüfungstätigkeit“ (in der jeweils gültigen Fassung).

Wenn eine Organisation verpflichtet ist, eine Prüfung gemäß den gesetzlichen Anforderungen durchzuführen, können nur Prüfungsorganisationen als Ausführende auftreten (Artikel 7 Absatz 2 des Bundesgesetzes N 119-FZ), und einzelne Prüfer können zu diesen Zwecken nicht einbezogen werden . Bei der Durchführung einer Pflichtprüfung in Organisationen, deren genehmigtes (Aktien-)Kapital der Anteil des Staatseigentums oder des Eigentums einer konstituierenden Körperschaft der Russischen Föderation mindestens 25 Prozent beträgt, muss der Abschluss von Verträgen über die Erbringung von Prüfungsleistungen erfolgen basierend auf den Ergebnissen eines offenen Wettbewerbs in der durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 12. Juni 2002 N 409 „Über Maßnahmen zur Sicherstellung der Durchführung einer obligatorischen Prüfung“ festgelegten Weise.

Eine Prüfungsorganisation, die als Testamentsvollstrecker fungiert, muss über eine Lizenz zur Durchführung von Prüfungstätigkeiten verfügen.

Um die entstandenen Kosten zu rechtfertigen, muss die Organisation über eine Vereinbarung zur Erbringung von Prüfungsdienstleistungen verfügen; der von der Prüfungsorganisation herausgegebene Bericht (erstellt gemäß der Bundesnorm Nr. 6 „Prüfungsbericht über Finanz-(Buchhaltungs-)Abschlüsse“, genehmigt durch das Dekret der Regierung der Russischen Föderation vom 23. September 2002 N 696), sowie als Bescheinigung über die von den Parteien erbrachten Leistungen.

Gemäß Artikel 264 Absatz 1 Unterabsatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden Aufwendungen für die Zertifizierung von Produkten und Dienstleistungen für Zwecke der Einkommensteuer anerkannt.

Dabei spielt es, wie im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 23. Dezember 2002 N 04-02-06/2/120 angegeben, keine Rolle, ob die Zertifizierung auf obligatorischer oder freiwilliger Basis erfolgt. In beiden Fällen besteht der Zweck der Zertifizierung darin, die Qualität von Produkten oder Dienstleistungen zu überwachen. Daher wird sie in beiden Fällen als gerechtfertigt angesehen und es sollten Ausgaben berücksichtigt werden, um die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer zu verringern.

Dabei ist zu berücksichtigen, welche Organisation die Zertifizierung durchführt und die entsprechende Schlussfolgerung ausstellt. Wenn die staatliche Norm Russlands dies nicht zulässt, können Ausgaben in solchen Fällen nicht steuerlich anerkannt werden.

Daher ist es bei der Erstellung einer Bescheinigung über erbrachte Dienstleistungen zur Produktzertifizierung erforderlich, die Einzelheiten des Dokuments anzugeben, aus denen hervorgeht, dass die Organisation, die die Zertifizierung durchgeführt hat, gemäß der geltenden Gesetzgebung dazu berechtigt ist.

Handelt es sich bei dem Auftraggeber im Rahmen des Vertrages um eine Haushaltseinrichtung, wird empfohlen, dass der Auftragnehmer in der Leistungsbescheinigung eine Angabe darüber verlangt, für welches Haushaltsjahr die vom Auftraggeber übernommenen Leistungen zu vergüten sind Dabei geht es darum, ob der Vertrag durch die aus dem jeweiligen Haushalt zugewiesenen Grenzen abgedeckt ist und nach welchem ​​Artikel der Haushaltsklassifizierung. Letztlich wird dies dann von Bedeutung sein, wenn der Kunde die Erfüllung seiner Verpflichtungen aus dem Vertrag mit dem Vorwurf verweigert, dass ihm die entsprechenden Mittel aus dem Budget nicht oder nicht vollständig zur Verfügung gestellt wurden.

Hinsichtlich der im Rahmen der Landesverteidigungsanordnung ausgeführten Arbeiten und Dienstleistungen wird empfohlen, im Gesetz Hinweise darauf anzugeben, dass die Arbeiten (Dienstleistungen) im Rahmen eines Regierungsauftrags zur Erteilung einer Landesverteidigungsanordnung erbracht wurden, der gewährt dem Auftragnehmer bestimmte Vorteile und Garantien.

Wenn wir uns der Frage zuwenden, eine „universelle“ Form eines Rechtsakts zu entwickeln, die in den meisten Fällen angewendet werden könnte, ist Folgendes zu beachten.

Zunächst muss ein solches Dokument alle zwingenden Angaben gemäß Artikel 9 des Rechnungslegungsgesetzes enthalten. Darüber hinaus empfiehlt es sich, weitere Einzelheiten im Gesetz wiederzugeben. Beispielsweise muss in der Handlung das Datum der tatsächlichen Abnahme der Arbeit angegeben werden, das vom Datum der Ausführung der Handlung selbst abweichen kann. Dabei ist zu berücksichtigen, dass die Gewährleistungsfrist für die erbrachten Leistungen ab dem Datum der Werkabnahme zu laufen beginnt.

Was die Notwendigkeit betrifft, ausgeführte Handlungen mit den Siegeln von Organisationen zu bescheinigen, wird empfohlen, dieses Problem gemäß der geschlossenen Vereinbarung oder den in Zukunft getroffenen Vereinbarungen zu lösen. Wenn diese Frage im Abkommen nicht ausdrücklich geregelt ist, dürfen keine Stempel angebracht werden (siehe insbesondere Schreiben der Staatlichen Steuerinspektion für Moskau vom 10. Februar 1995 Nr. 11-13/2072). Wenn es erforderlich ist, die „Legitimität“ von Dokumenten ausdrücklich zu bescheinigen, können in dem zu erstellenden Dokument nach Vereinbarung Angaben wie ein Mastixsiegel jeder Partei bereitgestellt werden.

Eine ungefähre Form einer Arbeitsabschlussbescheinigung, die in Fällen verwendet wird, in denen eine andere Form in den Vorschriften nicht klar definiert ist, kann wie folgt aussehen:

Akt

über die geleistete Arbeit (erbrachte Leistungen)

unter Vertrag _____________________________________________________

(Geben Sie den Vertrag an - Vertrag, Informationen und andere Dienstleistungen)

Moskau „____“ Juli 2004

Im Folgenden als___ bezeichnet

(Name der Firma)

Wir bezeichnen uns im Folgenden als „Auftragnehmer“

(Name der Firma)

haben dieses Gesetz zu Folgendem ausgearbeitet:

1. Gemäß der zwischen den Parteien geschlossenen Vereinbarung

(Geben Sie den Namen der Vereinbarung an)

N _________ von „__“ ________ ____ Der Auftragnehmer hat eine Reihe von Arbeiten abgeschlossen

(erbrachte Dienstleistungen), darunter: _________________________________________________

(Eine Beschreibung der durchgeführten Arbeiten und erbrachten Dienstleistungen wird bereitgestellt)

2. Die oben genannten Arbeiten (Dienstleistungen) sollten vertragsgemäß erbracht worden sein

abgeschlossen durch „___“ ___________ ____ Tatsächlich abgeschlossen – „___“

G.

3. Mögliche Optionen:

3.1. Die Qualität der vertraglichen Arbeiten muss ____________ entsprechen.

Entspricht den Anforderungen.

3.2. Bei der Prüfung des Arbeitsergebnisses konnten keine Mängel festgestellt werden

(identifiziert), einschließlich ________________________________________________.

(festgestellte Mängel werden angegeben)

3.3. Bei der Abnahme der Arbeiten wurde festgestellt, dass die Arbeiten vollständig abgeschlossen waren

Menge und Pünktlichkeit (Verstoß gegen die Vertragsbedingungen bezüglich der Frist für die Fertigstellung der Arbeiten).

3.4. Die Qualität der Arbeit entspricht (entspricht nicht) den Angaben in

Vertragsanforderungen.

3.5. Die Leistungen wurden vollständig erbracht. Den Vertragsparteien stehen Ansprüche gegeneinander zu

Sie haben keinen Freund.

4. Gemäß der abgeschlossenen Vereinbarung führt der Auftragnehmer aus

_________________________________________________________________________

(Eine Liste der ausgeführten Arbeiten und Dienstleistungen sowie ein Bericht des Auftragnehmers werden bereitgestellt.)

_________________________________________________________________________

5. Basierend auf den Ergebnissen der durchgeführten Arbeiten (erbrachte Dienstleistungen) ______________

_________________________________________________________________________

(eine Beschreibung der Arbeitsergebnisse, deren Überprüfung und Kontrolle wird bereitgestellt,

Wartungsfreundlichkeit der Systeme, Möglichkeit der Inbetriebnahme und Nutzung

Ergebnisse usw.)

6. Arbeiten (Dienstleistungen) wurden für den Bedarf von ______________________________ durchgeführt

(Abteilung angegeben

_________________________________________________________________________

Organisationen, Art der Produktion)

7. Kosten der ausgeführten Arbeiten (erbrachte Leistungen) gem

der abgeschlossene Vertrag beträgt ___________________ Rubel, zuzüglich der Mehrwertsteuer

(Rate - 18 %, 10 %) - ______________ Rubel, insgesamt - _________________ Rubel.

8. Der zuvor gewährte Vorschuss in Höhe von ________________________ Rubel wurde verrechnet.

Gesamtbetrag für die Abschlusszahlung - _________________________ Rubel.

Unterschriften:

________________________________ _______________________________

M.P. M.P.

Wenn wir eine private Handlung zur Erbringung von Dienstleistungen betrachten, die ihrem Wesen nach kein wesentliches Ergebnis hat, dann kann sie wie folgt aussehen:

Akt

Annahme - Lieferung der Arbeit

im Rahmen eines Vertrags über die Erbringung von Beratungs-(Rechts-)Dienstleistungen

N ____ von ___ ________________ ____

Moskau „___“ Juli 2004

Im Folgenden als ____ bezeichnet

(Name der Firma)

„Kunde“, vertreten durch _____________________________________________________,

(autorisiert Exekutive Organisationen)

Handeln auf der Grundlage der Charta einerseits und ____________________

(Name

Wir bezeichnen _____ im Folgenden als „Auftragnehmer“

Organisationen)

(Auftragnehmer), der auf der Grundlage der Charta handelt, hingegen

haben dieses Gesetz erstellt, in dem es heißt, dass der Auftragnehmer übergeben hat und der Kunde akzeptiert hat

Arbeiten des Auftragnehmers für den Zeitraum vom „__“ ________ 200__ bis

„___“ _______ 200___ gemäß Vereinbarung Nr. ___ vom „__“ _______

200___ für die Erbringung von Beratungsdienstleistungen (Rechtsdienstleistungen).

Gemäß dieser Vereinbarung ist der Auftragnehmer für den angegebenen Zeitraum verpflichtet

Regelmäßige mündliche und schriftliche Rechtsberatung

Fragen aktuelle Aktivitäten Kunde, auch juristisch

Prüfung und Änderung konstituierender und organisatorisch-administrativer Art

Dokumente, deren staatliche Registrierung, Vorbereitung und Pflege

Verträge über die Lieferung von Ausrüstung zur Installation in den Werkstätten der Hauptverwaltung

Verfahren, Geltendmachung von Ansprüchen im Streit mit OJSC „Star“ bezüglich der Einziehung

überfällige Forderungen.

Ausführung von Arbeiten für den Bedarf der Hauptproduktion und -zwecke des Auftragnehmers

die Verwaltung der Tätigkeiten des Auftragnehmers wird durch Dokumente bestätigt,

Dem Auftragnehmer zur Referenz vorgelegt. N ____ von „____“ ____________

200 ___ usw.

Vom Auftragnehmer durchgeführte Arbeiten zur Vertragserfüllung Nr. ___ vom

„__“ ______ 200___ erfüllt die Anforderungen des Vertrags,

innerhalb des vereinbarten Zeitrahmens und ordnungsgemäß abgeschlossen werden.

Ansprüche des Auftraggebers gegen den Auftragnehmer bestehen nicht.

Laut Vertrag betragen die Kosten für die erbrachten Leistungen 100.000 (einhundert).

Tausend) Rubel, Mehrwertsteuer 18 % - 18.000 (achtzehntausend) Rubel, insgesamt -

118.000 (einhundertachtzehntausend) Rubel.

Nach diesem Gesetz hat der Auftragnehmer einen Betrag in Höhe von zu erhalten

in Höhe von 118.000 (einhundertachtzehntausend) Rubel.

Unterschriften:

Vom Kunden: Vom Auftragnehmer:

(Berufsbezeichnung) (Berufsbezeichnung)

________________________________ _________________________________

(Signatur, Signaturentschlüsselung) (Signatur, Signaturentschlüsselung)

„__“ _____________ _____ „___“ _____________ ____

M.P. M.P.

Besonderheiten bei der Registrierung von Arbeitsbescheinigungen (erbrachte Dienstleistungen) im Verhältnis zu Einzelpersonen

Mit Einzelpersonen gemäß den Bestimmungen Arbeitsgesetzbuch In der Russischen Föderation können befristete Arbeitsverträge abgeschlossen werden, die die Erbringung bestimmter Arbeiten vorsehen.

Nach Abschluss der Arbeiten kann der Arbeitsvertrag als gekündigt gelten, es sei denn, die Vertragsparteien erfüllen alle anderen darin festgelegten Bedingungen oder einigen sich nicht auf eine Verlängerung (z. B. um eine zusätzliche Arbeitsleistung zu erbringen).

Erledigung der Arbeit, die dem Arbeitnehmer im Rahmen eines befristeten Arbeitsvertrags übertragen wurde Arbeitsvertrag wird durch die Ausführung des „Gesetzes über die Annahme der im Rahmen eines befristeten Arbeitsvertrags für die Dauer der jeweiligen Arbeit geleisteten Arbeit“ (Formular N T-73) bestätigt, das durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom Januar genehmigt wurde 5, 2004 N 1 „Über die Genehmigung einheitlicher Formen der primären Buchhaltungsdokumentation für die Abrechnung der Arbeit und ihrer Bezahlung.“

Das Gesetz kann für die endgültige oder stufenweise Zahlung im Rahmen des von den Parteien geschlossenen Arbeitsvertrags erstellt werden.

Das Gesetz mit Hinweisen auf den von den Parteien abgeschlossenen Arbeitsvertrag enthält die Bezeichnung der geleisteten Arbeit, ihren Vertragswert, den zu zahlenden Betrag sowie eine Schlussfolgerung über Qualität, Umfang und Niveau der geleisteten Arbeit.

Der ausgeführte Akt wird einerseits vom Arbeitnehmer und andererseits vom Vertreter des Arbeitgebers, dem Leiter der entsprechenden Struktureinheit, dem Hauptbuchhalter unterzeichnet und vom Leiter der Organisation (oder seiner bevollmächtigten Person) genehmigt.

Wird mit einer Einzelperson ein zivilrechtlicher Vertrag (z. B. Vertragsvereinbarungen, entgeltliche Dienstleistungen) oder ein Urhebervertrag über die Erbringung von Werken (Erbringung von Dienstleistungen) geschlossen, so können auch die Ergebnisse dieser Arbeiten (Dienstleistungen) bestätigt werden Ausarbeitung eines entsprechenden Gesetzes.

In solchen Fällen muss das ausgeführte Primärdokument alle in Artikel 9 des Rechnungslegungsgesetzes festgelegten obligatorischen Angaben enthalten. Unter Berücksichtigung der steuerrechtlichen Normen wird empfohlen, die Form des Gesetzes durch Angaben zum ständigen (vorübergehenden) Wohnsitz der Person zu ergänzen, die als Testamentsvollstrecker im Rahmen des Vertrags und dementsprechend als Empfänger der Beträge fungiert Einkommen sowie Angaben zum Ausweis des Testamentsvollstreckers (Name des Dokuments, seine Serie und Nummer, von wem ausgestellt, Ausstellungsdatum).

Solche Empfehlungen werden durch die Bestimmungen des Artikels 230 der Abgabenordnung der Russischen Föderation bestimmt, wonach Organisationen verpflichtet sind, der Steuerbehörde am Ort ihrer Registrierung Informationen über das Einkommen natürlicher Personen für das entsprechende Kalenderjahr vorzulegen Beträge der aufgelaufenen und einbehaltenen Steuern. Diese Informationen werden einmal im Jahr, spätestens am 1. April des auf das abgelaufene Kalenderjahr folgenden Jahres, im Formular Nr. 2-NDFL „Einkommensbescheinigung einer natürlichen Person“ übermittelt.

Wenn die Angaben zum Wohnort des Einkommensempfängers nicht in der Bescheinigung über die geleistete Arbeit (erbrachte Dienstleistungen) enthalten sind, sollten sie in dem Dokument angegeben werden, das die Zahlung der Einnahmen (Ausgaben) formalisiert. Bargeldanweisung, Gehaltsabrechnung usw.).

Im Formular N 2-NDFL sollten keine Angaben zu den Einkünften gemacht werden, die Einzelunternehmern für die geleistete Arbeit (erbrachte Dienstleistungen) gezahlt werden, sondern nur, wenn diese Einzelunternehmer der Steuerbehörde Dokumente vorgelegt haben, die ihre staatliche Registrierung als Unternehmer ohne Ausbildung einer juristischen Person bestätigen und Anmeldung beim Finanzamt. Unter Berücksichtigung dieser steuerrechtlichen Bestimmungen wird empfohlen, eine Bescheinigung über die erbrachte Leistung (erbrachte Leistung) eines einzelnen Unternehmers mit Angabe der Nummer und des Datums des Dokuments vorzulegen, das dies bestätigt staatliche Registrierung als Einzelunternehmer.

Bei Zahlungen an Einzelpersonen für die von ihnen zugunsten der Organisation geleistete Arbeit (erbrachte Dienstleistungen) ist auch der „steuerliche“ Status des Einkommensempfängers sowie die Notwendigkeit der Berechnung und Zahlung zu berücksichtigen einheitliche Sozialsteuer auf den aufgelaufenen Betrag sowie Versicherungsbeiträge für die obligatorische Sozialversicherung und Sicherheit.

Wenn diese Person zum Zeitpunkt der Unterzeichnung einer mit ihr geschlossenen Vereinbarung ihren Aufenthalt im Hoheitsgebiet der Russischen Föderation für 183 Kalendertage oder mehr im laufenden Kalenderjahr nicht dokumentieren kann, kann sie nicht als in der Russischen Föderation steuerlich ansässig angesehen werden. und daher müssen die zu seinen Gunsten erzielten Einkünfte auf das persönliche Einkommen mit einem Steuersatz von 30 Prozent besteuert werden (Artikel 224 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Nach 183 Kalendertagen Aufenthalt auf dem Territorium der Russischen Föderation dieses Jahr Der Einkommensempfänger kann als in der Russischen Föderation ansässiger Steuerpflichtiger anerkannt werden, wobei das gezahlte Einkommen mit einem Steuersatz von 13 Prozent besteuert wird und die zuvor aufgelaufenen Einkünfte mit dem angegebenen Steuersatz neu berechnet werden.

Wenn eine natürliche Person, mit der ein Vertrag geschlossen wurde, Dokumente vorlegt, aus denen hervorgeht, dass sie in einem Staat ansässig ist, mit dem die Russische Föderation ein Abkommen (Abkommen) zur Vermeidung der Doppelbesteuerung geschlossen hat, werden diese von den Steuerbehörden des Staates ordnungsgemäß berücksichtigt In der Russischen Föderation kann er überhaupt von der Steuerpflicht befreit werden.

Aus Beträgen, die Einzelpersonen im Rahmen von Arbeitsverträgen (Erbringung von Dienstleistungen) zugutekommen, müssen Organisationen außerdem die einheitliche Sozialsteuer sowie Versicherungsbeiträge für die obligatorische Rentenversicherung und Versicherungsbeiträge für die obligatorische Versicherung berechnen und in der vorgeschriebenen Weise abführen Arbeitsunfälle und Berufsbedingte Krankheit.

Der Besteuerungsgegenstand der einheitlichen Sozialsteuer gemäß Artikel 236 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation umfasst Zahlungen und sonstige Vergütungen, die zugunsten natürlicher Personen aus Arbeits- und Zivilverträgen anfallen, deren Gegenstand die Erfüllung ist Werk, die Erbringung von Dienstleistungen sowie im Rahmen von Urheberrechtsverträgen.

Wenn Organisationen also mit einer Einzelperson sowohl Arbeitsverträge über die Erbringung bestimmter Arbeiten als auch zivilrechtliche Verträge über die Erbringung von Arbeiten und die Erbringung von Dienstleistungen abschließen, müssen sie die Tatsache berücksichtigen, dass die Kosten für ihre Umsetzung tatsächlich nicht nur aus aufgelaufenen Kosten bestehen Einkommensbeträge, sondern auch von den auf sie entfallenden Beträgen der einheitlichen Sozialsteuer.

Die einheitliche Sozialsteuer wird nicht auf Zahlungen zugunsten von Einzelpersonen erhoben, die Einzelunternehmer sind, und in dem Teil, der an die Sozialversicherungskasse abgezogen wird (4 Prozent), auch auf Zahlungen im Rahmen von Zivilverträgen und Urheberrechtsverträgen (Artikel 238 Absatz 3). Steuerkennzeichen RF).

In derselben Reihenfolge werden Versicherungsbeiträge für die obligatorische Rentenversicherung für Zahlungen zugunsten von Einzelpersonen für geleistete Arbeit (erbrachte Dienstleistungen) erhoben, was in Artikel 10 Absatz 2 des Bundesgesetzes vom 15. Dezember 2001 N 167-FZ vorgesehen ist „Über die obligatorische Rentenversicherung in der Russischen Föderation“. Föderation“.

Die Versicherungsprämien für die Pflichtversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten richten sich nach Absatz 3 der Regeln für die Berechnung, Abrechnung und Verwendung der Mittel zur Durchführung der Pflichtsozialversicherung gegen Arbeitsunfälle und Berufskrankheiten (genehmigt durch Verordnung). der Regierung der Russischen Föderation vom 2. März 2000 N 184) werden für Löhne (Einkommen) von Arbeitnehmern im Rahmen eines Arbeitsvertrags sowie für Vergütungen im Rahmen eines zivilrechtlichen Vertrags abgegrenzt, es sei denn, in dieser Vereinbarung ist die Versicherungspflicht der Organisation ausdrücklich festgelegt Prämien.

BESCHEINIGUNG ÜBER DEN ABSCHLUSS _______________ „___“_________ 20_ _g. _____________________________________________________, hereingerufen im Folgenden „Auftragnehmer“ genannt, vertreten durch ________________________________________________ ______, der einerseits auf der Grundlage der Charta handelt, und andererseits der Bürger ______________________________________________________________________ Passserie ________ Nr. ________ ausgegeben ___________________________, im Folgenden „Kunde“ genannt, hingegen konstituiert dieser Akt ist wie folgt. 1. Gemäß Vertrag Nr. _____ aus "___"_________ 20_ _, der Auftragnehmer hat das gesamte Leistungsspektrum abgeschlossen, nämlich _____________ ______________________________________________________________________ 2. Die oben genannten Arbeiten mussten laut Vertrag durchgeführt werden abgeschlossen durch „___“________ 20_ _g. Tatsächlich erfüllt „___“_________ 20_ _g. 3. Die Qualität der vertraglichen Arbeiten muss ____ entsprechen _____________________________________________________________________. Tatsächlich entspricht die Qualität der geleisteten Arbeit (nicht entspricht den Anforderungen. 4. Bei der Prüfung des Arbeitsergebnisses wurden keine Mängel festgestellt (identifiziert). (Sollten Mängel festgestellt werden, ist anzugeben, welche genau identifiziert werden und ob sie vom Auftragnehmer beseitigt werden können bzw durch den Kunden.) ______________________________________________________________________ ______________________________________________________________________ Abschluss: Mit der Abnahme des Arbeitsergebnisses wurde festgestellt, dass die Arbeiten gem vollständig pünktlich (unter Verstoß gegen die Bestimmungen der Vereinbarung über die Fertigstellungsfrist). Arbeit, also unzeitgemäß). Die Qualität der Arbeit entspricht (entspricht nicht) den Angaben in Vertragsanforderungen. Im Rahmen der Arbeiten wurden keine Mängel festgestellt (festgestellt). (Wenn identifiziert wurden, müssen Sie angeben, welche identifiziert wurden). bestanden _________________________________________________________________ Ergebnis der Arbeiten gemäß Vertrag Nr. ___ von „___“______ 20_ _g. akzeptiert ____________________________________________________________________________ (Berufsbezeichnung) (Unterschrift, Unterschriftenprotokoll)

Das Verfahren zur Erfassung von Erträgen (Aufwendungen) für Arbeitsleistungen (Dienstleistungen) ist für Steuerzwecke in Gesetzen dokumentiert

Sowohl Einnahmen als auch Ausgaben werden gemäß den Bestimmungen der geltenden Gesetzgebung je nach der von der Organisation angewandten Methode steuerlich erfasst und in ihren für Steuerzwecke angewandten Rechnungslegungsgrundsätzen erfasst.

Gleichzeitig werden Einkünfte, wenn eine Organisation die Methode zur Bestimmung der Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer auf „ periodengerechter Basis“ gemäß Artikel 271 der Abgabenordnung der Russischen Föderation anwendet, in der Berichtsperiode (Steuerperiode) erfasst, in der es geschah unabhängig vom tatsächlichen Erhalt von Geldern oder anderem Eigentum (Werke, Dienstleistungen) und (oder) Eigentumsrechten.

Bei Einkünften aus dem Verkauf von Werken (Dienstleistungen) ist der Tag des Einkommenseingangs der Tag der Übergabe der Arbeiten (Dienstleistungen). Wie im Schreiben der Abteilung des Ministeriums für Steuern und Abgaben für Moskau vom 20. August 2002 N 26-12/38321 erwähnt, unter Berücksichtigung der Tatsache, dass die Bescheinigung über die durchgeführten Arbeiten den Umfang, die Kosten der durchgeführten Arbeiten und die durchgeführten Dienstleistungen bestätigt , und das Datum der Unterzeichnung der Abnahmebescheinigung durch den Kunden ist das Datum der Übertragung dieser Arbeiten (Dienstleistungen), d werden bei der Bildung der Steuerbemessungsgrundlage nach der „Abgrenzungsmethode“ genau zum Zeitpunkt der Unterzeichnung der Abnahmebescheinigung für die ausgeführten Arbeiten (erbrachte Dienstleistungen) berücksichtigt, unabhängig vom Datum des tatsächlichen Geldeingangs.

Bei der periodengerechten Erfassung von Aufwendungen (Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) werden die entsprechenden Aufwendungen berücksichtigt, um die Steuerbemessungsgrundlage für die Einkommensteuer in der Berichtsperiode (Steuerperiode), auf die sie sich beziehen, zu reduzieren, unabhängig davon Zeitpunkt der tatsächlichen Auszahlung der Gelder und (oder) andere Form ihrer Auszahlung.

Auf dieser Grundlage werden Aufwendungen für Zahlungen an Drittorganisationen für erbrachte Leistungen (erbrachte Dienstleistungen) zum Zeitpunkt der Vorlage von Dokumenten (einschließlich Akten), die als Berechnungsgrundlage dienen, bei der Organisation steuerlich erfasst, jedoch berücksichtigt die Bestimmungen der zwischen den Parteien geschlossenen Vereinbarungen berücksichtigen.

Wenn beispielsweise Arbeiten (Dienstleistungen) gemäß den Bedingungen des abgeschlossenen Vertrages im Dezember des Berichtsjahres abgeschlossen wurden, das Gesetz jedoch erst im Januar erstellt (datiert) wurde nächstes Jahr, dann sind Aufwendungen für die Bezahlung der geleisteten Arbeit (erbrachte Dienstleistungen) in die Kürzung der Bemessungsgrundlage für die Einkommensteuer für Dezember des Berichtsjahres einzubeziehen.

Gemäß den Bestimmungen des Artikels 318 der Abgabenordnung der Russischen Föderation werden die Ausgaben von Organisationen zur Bezahlung der geleisteten Arbeit (erbrachte Dienstleistungen) als indirekte Ausgaben eingestuft, die die Einnahmen der aktuellen (Berichts-)Steuerperiode vollständig schmälern Steuerzwecke.

I.V. Bereskin

Dass die Bescheinigung über die ausgeführten Arbeiten (erbrachte Dienstleistungen) ein obligatorisches Belegdokument ist nur Für den Fall, dass die Erstellung dieses Dokuments gemäß Zivilrecht und (oder) einer abgeschlossenen Vereinbarung obligatorisch ist, siehe auch Brief Abteilung für Steuerpolitik des Finanzministeriums der Russischen Föderation vom 30. April 2004 N 04-02-05/1/33 „Über die steuerliche Anerkennung von Ausgaben aus zivilrechtlichen Verträgen.“

Eine Auswahl der wichtigsten Dokumente auf Anfrage Obligatorische Angaben zum Arbeitsabschlusszeugnis(Regulierungsrechtsakte, Formulare, Artikel, Expertenberatungen und vieles mehr).

Schiedsgerichtspraxis

Ausschluss des Begriffs „Objektabnahmebescheinigung“ Kapitalbau" aus Absatz 5 des Anhangs Nr. 2 zum Regierungserlass Nr. 99 vom 02.04.2015 und darin ein Hinweis auf „die durchgeführten Arbeitshandlungen, die alle in Teil 2 der Verordnung festgelegten obligatorischen Angaben enthalten (enthalten). Artikel 9 des Bundesgesetzes „Über die Rechnungslegung“ und „Bestätigung (Bestätigung) der Kosten des abgeschlossenen Vertrags (Vereinbarung)“ beruht auf dem Fehlen der Notwendigkeit, eine bestimmte Form der im Rahmen des Antrags einzureichenden Handlung festzulegen : Es ist erforderlich, eine Urkunde jeglicher Form unter Berücksichtigung der Bestimmungen des Gesetzes N 402-FZ (mit allen in Artikel 9 Teil 2 dieses Gesetzes festgelegten Einzelheiten) vorzulegen, in der die Kosten des ausgeführten Vertrags (Vereinbarung) bestätigt werden. (außer wenn der Bauträger die Person ist, die den Bau ausführt).

Artikel, Kommentare, Antworten auf Fragen: Obligatorische Angaben des Arbeitsabschlusszeugnisses

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Das Bürgerliche Gesetzbuch der Russischen Föderation sieht keine Anforderungen an den Inhalt des Arbeitsabschlusszeugnisses vor. Unter Berücksichtigung der Tatsache, dass eine solche Handlung zu Rechnungslegungszwecken verwendet wird, wird jedoch empfohlen, die obligatorischen Angaben vorzusehen, die gemäß Teil 2 der Kunst in den primären Buchhaltungsunterlagen enthalten sein müssen. 9 des Bundesgesetzes vom 6. Dezember 2011 N 402-FZ „Über die Rechnungslegung“. Diese beinhalten:

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Die Hinweise der Stiftung auf das Fehlen einer Rechnung über die Bezahlung der erbrachten Dienstleistungen in den Verfahrensunterlagen, die eine Zahlung verhinderte, wurden vom Bezirksgericht zurückgewiesen. Zunächst wird eine Faksimile-Kopie der erforderlichen Rechnung der Akte beigefügt (Aktenblatt 23). Zweitens bedeutet die bloße Tatsache, dass dem Beklagten keine Zahlungsrechnung vorliegt, nicht, dass er von der Zahlung befreit ist. Die Fallunterlagen enthalten eine Abnahmebescheinigung für abgeschlossene Arbeiten vom 30. September 2009 N 01744, unterzeichnet von der Stiftung ohne Kommentare. Mit anderen Worten: Letzterer verfügte über Informationen sowohl über die Kosten der durchgeführten Arbeiten als auch über die Angaben des Auftragnehmers zur Überweisung der Gelder und war zur Rückzahlung der bestehenden Schulden verpflichtet …“