Immaterielle Vermögenswerte werden genutzt. Immaterielle Vermögenswerte: Was sie beinhalten (Beispiele)

Bei einer Unternehmensprüfung handelt es sich um eine Analyse der Jahresabschlüsse der Organisation sowie der Richtigkeit der Buchführung und Dokumentation durch unabhängige Experten. Der Zweck der Prüfung besteht darin, eine korrekte und objektive Analyse der Hauptaktivitäten des Unternehmens bereitzustellen. Die Prüfung kann für einzelne Posten oder für alle Abrechnungen durchgeführt werden. Die Verordnung des russischen Finanzministeriums „zur Genehmigung der Bundesprüfungsstandards“ regelt alle Inspektionsstandards.

Immaterielle Vermögenswerte (IMA) sind alles, was keinen materiellen Inhalt hat. Sie können Einnahmen für das Unternehmen generieren.

Anlagevermögen ist das, was das Unternehmen länger als 12 Monate nutzt; es verändert seine Form nicht, unterliegt einer Abschreibung, sondern überträgt seinen Wert nach und nach auf fertige Produkte.

Alle Vorgänge werden mithilfe der synthetischen Buchführung durchgeführt, die in Artikel 2 des Bundesgesetzes „Über die Rechnungslegung“ geregelt ist. Die synthetische Rechnungslegung unterscheidet sich von der Rechnungslegung dadurch, dass sie eine verallgemeinerte Form der Existenz von Vorgängen und ihrer Verwaltung aufweist.

Immaterielle Vermögenswerte, was sie beinhalten, Beschreibung, ihre Anschaffungskosten

Immaterielle Vermögenswerte sind also das Konzept des geistigen und gewerblichen Eigentums sowie anderer Rechte, die ein Unternehmen in seinem Besitz hat. Sie werden wie Anlagevermögen über einen langen Zeitraum (mehr als 12 Monate) genutzt und erwirtschaften Gewinn. Im Rechnungswesen müssen alle Informationen über die Zuverlässigkeit von immateriellen Vermögenswerten offengelegt und für jede Transaktion ein spezifischer Eintrag erstellt werden.

Diese beinhalten:

• das Recht des Patentinhabers an jeder Erfindung;
• Urheberrechte für Computerprogramme. Verfügt das Unternehmen über ein Anlagevermögen, das ohne ein solches Programm nicht funktionieren kann, wird das Programm als Anlagevermögen klassifiziert;
• das Recht des Autors oder seines Eigentümers an der Topologie integrierter Schaltkreise. Ein dokumentarischer Beweis ist ein Patent oder ein Vertrag;
• das Recht auf Auswahlleistungen.

Zu diesen Posten gehören der Ruf der Organisation und die Organisationskosten. Hierzu zählen auch Aufwendungen für Schulungen sowie Aufwendungen für Werbung und den Erwerb neuen Wissens. Zu den immateriellen Vermögenswerten zählen auch innovative Aktivitäten und Investitionen, die über unterschiedliche Finanzierungsquellen verfügen können (es können bestimmte Personen, Organisationen oder Stiftungen sein). Im Falle der endgültigen Entstehung eines Gegenstandes wird dieser in die Bilanz des Unternehmens einbezogen.

Die Rechnungslegungsvorschriften werden durch IFRS 38 festgelegt, der als „immaterielle Vermögenswerte“ bezeichnet wird. Typischerweise anhand von drei Kriterien bewertet: identifizierbar, profitabel und vom Unternehmen kontrolliert. Wie alle anderen Posten erwirtschaften sie Einnahmen und verursachen Ausgaben.

Die Anschaffungskosten werden zum Selbstkostenpreis geschätzt. Die Kosten umfassen den Preis, zu dem der Vermögenswert erworben wurde, sowie Steuern und alle Kosten für seine Umsetzung. Abgezogen werden Rabatte und Aufwendungen für Werbung und Mitarbeiterschulung.

PBU 14 2007 Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte

Gemäß PBU 14/2007 werden immaterielle Vermögenswerte auf dem Konto „04“ als Belastung und auf dem Konto „08“ als Haben zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten ausgewiesen. Jede Bewegung muss dokumentiert werden. Dazu gehören Unterlagen über die tatsächlichen (Anschaffungs-)Kosten, Nutzungsdauern und Abschreibungssätze.

Nach Ablauf der Nutzungsdauer werden immaterielle Vermögenswerte auf das Konto „91 Sonstige Erträge und Aufwendungen“ abgeschrieben. Eine solche Bewegung muss dokumentiert werden. Es muss als Belastung ausgewiesen werden.

Wenn eine Organisation die Nutzungsrechte an ein anderes Unternehmen übertragen hat (diese Rechte sind jedoch nicht einzigartig), werden diese immateriellen Vermögenswerte nicht aus der Bilanz abgeschrieben. In der Buchhaltung vermerken sie die Einträge D62 K 90.1, da Erlöse aus dem Verkauf und Abschreibung zwangsläufig berechnet werden: D 20 K 05. Solche Einträge werden von einem Unternehmen verwendet, bei dem die Vermietung von geistigem Eigentum die Regel ist.

Die Schulden der Kunden werden auf den Konten 62 und 91 angezeigt. Jede Einheit muss der Buchhaltung gemeldet werden.

Bewertung immaterieller Vermögenswerte

Die Bewertung hängt davon ab, wie sie erworben wurden. Immaterielle Vermögenswerte können Folgendes bewirken:

• Einlage in das genehmigte Kapital, Investitionen. Die Gründer selbst bewerten solche Vermögenswerte;
• kostenlos erhalten. Die tatsächlichen Kosten werden durch den Marktdurchschnitt bestimmt;
• kaufen. Von einem anderen Unternehmen gekauft. Der Kostenvoranschlag umfasst Kosten und Implementierungskosten;
• von ihrem eigenen Unternehmen erstellt. Alle mit der Erstellung verbundenen Kosten werden berücksichtigt.

Um einen Vermögenswert zu bewerten, wählen Sie eine dieser Methoden: Ertrag, Kosten oder Vergleich.

• 1) Wenn Sie die Ertragswertmethode anwenden, erfolgt die Bewertung durch Berechnung des Gewinns, den der immaterielle Vermögenswert bringt.
• 2) Nach der Kostenmethode werden die Kosten berücksichtigt, zu denen die Ware erworben wurde.
• 3) Mit der Vergleichsmethode wird der Marktwert ähnlicher Objekte berechnet.

Gemäß der Rechnungslegungsvorschrift Nr. 14 müssen immaterielle Vermögenswerte regelmäßig unter Berücksichtigung ihrer Wertminderung neu bewertet werden. Wenn ein Vermögenswert neu bewertet wurde, wird die Differenz als zusätzliches Kapital des Unternehmens erfasst.

Der Abschlag wird im Finanzergebnis, also im Aufwand, abgeschrieben. Immaterielle Vermögenswerte können wertgemindert sein (IFRS 38).

Abschreibung

Eine regelmäßige Abschreibung immaterieller Vermögenswerte ist nicht immer möglich. Es wird nicht abgegrenzt, wenn die Nutzungsdauer unbekannt ist und im Eigentum einer gemeinnützigen Organisation steht.

Die Nutzungsdauer immaterieller Vermögenswerte wird in Monaten oder manchmal auch in der Anzahl der produzierten Produkte bestimmt. Sie wird danach berechnet, wie lange die Organisation über die Nutzungsrechte verfügt bzw. wie lange das Unternehmen bestehen bleibt. Ist eine Berechnung der Nutzungsdauer nicht möglich, müssen diese Tatsachen jedes Jahr widerlegt oder bestätigt werden. Und das alles muss sich in der Buchhaltung widerspiegeln.

Es gibt verschiedene Möglichkeiten, die Abschreibung zu berechnen.

• 1) Linear. Ich reduziere die Anschaffungskosten des Vermögenswerts zu gleichen Teilen über die gesamte Nutzungsdauer.
• 2) Verringerung des Gleichgewichts. Bei dieser Methode wird der Restwert ermittelt und mit dem Verhältnis des Koeffizienten zur Nutzungsdauer multipliziert.
• 3) Und die Methode zur Abschreibung des Preises im Verhältnis dazu, wie viele Produkte mit diesem immateriellen Vermögenswert hergestellt wurden.

Die Abschreibungskosten werden an jedem 1. Tag des Monats berechnet. Sobald die Abschreibung auf die gesamten Kosten berechnet wurde, werden die Abzüge eingestellt.

Inventar

Zur Durchführung einer Bestandsaufnahme werden mehrere Spezialisten herangezogen (Rechtsanwalt, Wirtschaftswissenschaftler, Programmierer), die die Besonderheiten der Arbeit und der Gesetzgebung kennen und die Kontrolle über deren Umsetzung und Umsetzung ausüben können. Geregelt durch Anweisung 69 und PBU 8.

Inventarplan:

• 1) Spezialisten beschäftigen sich mit der Betrachtung von Medien (Computern, Datenträgern), auf denen sich immaterielle Materialien befinden.
• 2) Vermögenswerte wie Rechte, Abtretungen, Patente und andere werden nur durch Dokumente nachgewiesen.
• 3) Alle erkannten immateriellen Vermögenswerte werden überprüft, um sicherzustellen, dass sie in den Buchhaltungsunterlagen korrekt wiedergegeben werden. Sie müssen auch von rechtlicher Seite korrekt formuliert sein.

Es gibt ein Problem mit den Inventarnummern. Denn geistiges Eigentum lässt sich nicht beziffern. Manchmal wird die Nummer auf die Festplatte oder das Medium angewendet, auf dem sie sich befindet. In der Regel liegt dem Computer ein Papier oder eine Karte bei, auf der diese Nummern aufgeführt sind.

Bilanzierung von Anlagevermögen, Bilanzierung von immateriellen Vermögenswerten

Anlagevermögen (langfristig) sind Vermögenswerte, die länger als 12 Monate genutzt werden. Das Anlagevermögen wird nach dem gesamtrussischen Klassifikator des Anlagevermögens klassifiziert. Es besteht aus zwei Teilen: aktiv und passiv.

Alle Maßnahmen zur Bilanzierung des Anlagevermögens müssen dokumentiert werden. Dazu zählen der Empfang, die Modernisierung, die Stilllegung oder die Übergabe. Wenn ein Buchhalter ein Anlagevermögen registriert, muss er im Programm das Anlagevermögenskonto und das Abschreibungskonto angeben, wer dafür verantwortlich ist und wie viel es verwendet werden soll. Reguliert PBU 6/01 (Anlagenbuchhaltung). Nach dem Schreiben des russischen Finanzministeriums Nr. 16-00-13-07 wurde das Kriterium, nach dem Immobilien zu ihrem Wert als Anlagevermögen eingestuft werden, abgeschafft.

Die Bewertung erfolgt auf materieller und finanzieller Ebene. Aus den Bewertungsmethoden wird diejenige ausgewählt, die am besten geeignet ist: nach Original, nach Ersatz oder nach Restwert. Die Bilanz weist nur den Restwert aus.

Wenn die Voraussetzungen für die Anerkennung eines Gegenstands des geistigen Eigentums als immaterieller Vermögenswert nicht erfüllt sind (z. B. wenn die Organisation kein Patent für eine Erfindung erhalten hat oder die Nutzungsdauer des Gegenstands weniger als 12 Monate beträgt), kann sein Wert berücksichtigt werden berücksichtigt werden im Rahmen von:

• Ausgaben für Forschung, Entwicklung und technologische Arbeit (F&E);

• Rechnungsabgrenzungsposten;

• Laufende Ausgaben.

Kostenbeschränkungen

Es gibt keine Kostenbeschränkungen für die buchhalterische Einbeziehung eines Gegenstands des geistigen Eigentums in immaterielle Vermögenswerte. Weitere Einzelheiten zu den Bedingungen für die Anerkennung von Objekten des geistigen Eigentums als immaterielle Vermögenswerte finden Sie unterTisch .

Rechte am erstellten Objekt

Wenn eine Organisation selbst einen Gegenstand geistigen Eigentums geschaffen hat, müssen die ausschließlichen Rechte daran dokumentiert werden. Die meisten geistigen Eigentumsgegenstände (Ergebnisse geistiger Tätigkeit) müssen bei Rospatent oder der staatlichen Kommission für die Prüfung und den Schutz von Auswahlleistungen registriert werden. Dokumente, die ausschließliche Rechte an dem erstellten Objekt bestätigen, sind:

• Zertifikat für eine Marke (Dienstleistungsmarke) (Artikel 1480 und 1481 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation);

• Bescheinigung über das ausschließliche Recht auf die Ursprungsbezeichnung der Waren (Artikel 1518 Absatz 2 und Artikel 1530 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation);

• Patent für eine Erfindung, ein Industriedesign, ein Gebrauchsmuster (Artikel 1353 und 1354 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation);

• Patent für eine Auswahlleistung (Artikel 1414 und 1415 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

Wenn die Organisation über die erforderlichen Sicherheitsdokumente verfügt, kann das geschaffene geistige Eigentumsobjekt als Teil der immateriellen Vermögenswerte berücksichtigt werden.

Einige geistige Eigentumsgegenstände werden freiwillig registriert, beispielsweise das ausschließliche Recht an einem Computerprogramm (Artikel 1262 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Rechte am übertragenen Objekt

Eine Organisation kann nicht nur selbst geistiges Eigentum schaffen, sondern auch Rechte daran erwerben:

• im Rahmen einer Vereinbarung (Lizenz oder Veräußerung eines ausschließlichen Rechts) (Artikel 1233 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation);

• auf außervertraglicher Weise auf der Grundlage des Gesetzes (z. B. bei Umstrukturierung, Zwangsvollstreckung des Eigentums des Urheberrechtsinhabers) (Artikel 1241 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

In jedem dieser Fälle erwirbt die Organisation die Rechte zur Nutzung des geistigen Eigentums. Diese Rechte können exklusiv oder nicht exklusiv sein.

Abhängig von der Art der Vereinbarung kann eine Organisation alle exklusiven Rechte an einem geistigen Eigentumsobjekt oder nur einen Teil davon erhalten.

Zur Übertragung aller Rechte an einem Gegenstand des geistigen Eigentums wird eine Vereinbarung über die Veräußerung ausschließlicher Rechte geschlossen. In diesem Fall ist die Organisation die einzige, die das daraus resultierende geistige Eigentum nutzen kann. Dies ist in Artikel 1234 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation festgelegt.

Wird ein Teil der ausschließlichen Rechte am Ergebnis der geistigen Tätigkeit übertragen, kommt ein Lizenzvertrag zustande. Es gibt zwei Arten von Lizenzvereinbarungen:

• einfache (nicht exklusive) Lizenz;

• exklusive Lizenz.

Im ersten Fall behält sich der ursprüngliche Inhaber des ausschließlichen Rechts (Lizenzgeber) das Recht vor, Lizenzen an andere Parteien zu vergeben. Das heißt, auch andere Organisationen können dieses Ergebnis geistiger Tätigkeit nutzen (Mittel zur Individualisierung). Im zweiten Fall ist die Organisation die einzige, die den Gegenstand im Rahmen der ihr übertragenen Rechte nutzt. Solche Regeln sind in Artikel 1236 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation festgelegt.

Beispielsweise wurde auf Wunsch einer Organisation ein Programm für das Management Accounting entwickelt. Gemäß der Vereinbarung hat die Organisation das ausschließliche Recht, das Programm im Rahmen ihrer Geschäftstätigkeit zu nutzen, und der Entwickler hat das ausschließliche Recht, es zu ändern. In einer solchen Situation ist der Entwickler nicht berechtigt, das Computerprogramm zur Nutzung durch andere Personen bereitzustellen, und die Organisation ist nicht berechtigt, Vereinbarungen zur Änderung des Computerprogramms mit anderen Entwicklern abzuschließen.

Ein Gegenstand des geistigen Eigentums kann nur dann in die immateriellen Vermögenswerte eines Unternehmens aufgenommen werden, wenn die Organisation alle ausschließlichen Rechte besitzt (z. B. wenn eine Vereinbarung über die Veräußerung eines ausschließlichen Rechts abgeschlossen wurde oder die Organisation nach einer Umstrukturierung Inhaber des Urheberrechts wurde). . Dies ergibt sich aus den Bestimmungen der Absätze 38 und 39 der PBU 14/2007. Um den erhaltenen Gegenstand zu den immateriellen Vermögenswerten zu zählen, müssen Sie über Dokumente verfügen, die ausschließliche Rechte bestätigen. Es könnte zum Beispiel sein:

• Vereinbarung über die Veräußerung ausschließlicher Rechte;

• Übertragungsgesetz (im Falle einer Umstrukturierung in Form einer Umwandlung, Fusion oder Beitritt) oder Trennungsbilanz (im Falle einer Teilung oder Trennung einer Organisation) (Artikel 58 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Die Vereinbarung muss bei Rospatent (Staatliche Kommission für die Prüfung und den Schutz von Auswahlleistungen) registriert werden, wenn das Ergebnis der geistigen Tätigkeit selbst registriert wurde (Artikel 1232 Absatz 2, Artikel 1452 Absatz 7, Artikel 1262 Absatz 5 des Bürgerlichen Gesetzbuchs). Kodex der Russischen Föderation).

Wenn nur ein Teil der ausschließlichen Rechte an einem geistigen Eigentumsgegenstand erhalten wurde, wird dieser Gegenstand als zur Nutzung erhaltener immaterieller Vermögenswert erfasst. Da zur Nutzung erhaltene geistige Eigentumsgegenstände nicht in der Bilanz der Organisation enthalten sind, ist eine außerbilanzielle Buchführung für sie erforderlich. Dieses Verfahren ergibt sich aus den Absätzen 38 und 39 der PBU 14/2007.

Die in der Bilanz erfassten Anschaffungskosten der immateriellen Vermögenswerte des Unternehmens werden periodengerecht zurückgezahlt Abschreibung(Ziffer 23 PBU 14/2007).

Forschung und Entwicklung

Die Kosten für den Erwerb (die Schaffung) eines Gegenstandes geistigen Eigentums sollten als Teil der Forschung und Entwicklung berücksichtigt werden, wenn gleichzeitig die folgenden Bedingungen erfüllt sind:

• das Objekt wurde von der Organisation selbst oder in deren Auftrag entwickelt;

• Arbeiten zur Schaffung eines Objekts können als Forschungs- oder wissenschaftlich-technische Tätigkeiten klassifiziert werden. Die Kriterien für solche Aktivitäten sind in Artikel 2 des Gesetzes vom 23. August 1996 Nr. 127-FZ definiert;

• Das Ergebnis von Forschung und Entwicklung unterliegt keinem Rechtsschutz oder der Rechtsschutz ist nicht ordnungsgemäß formalisiert (z. B. wenn für die Erfindung kein Patent erforderlich ist oder die Organisation ihre Erfindung aus irgendeinem Grund nicht patentiert hat).

Dies ergibt sich aus Absatz 2 von Absatz 1 und Absatz 2 von PBU 17/02.

Zukünftige Ausgaben

Wenn die Kosten eines Gegenstands des geistigen Eigentums nicht als Teil der F&E-Aufwendungen ausgewiesen werden können, sollten die Kosten für seine Erstellung (Kauf) entweder in den Rechnungsabgrenzungsposten oder in den laufenden Aufwendungen enthalten sein. Als Rechnungsabgrenzungsposten gelten die Kosten für den Erwerb (die Schaffung) eines Gegenstandes geistigen Eigentums, der in mehreren Berichtsperioden genutzt wird. Tun Sie dies beispielsweise, wenn die Organisation beim Erwerb der Nutzungsrechte an einem Gegenstand geistigen Eigentums jeweils einen festen Betrag gezahlt hat. Ist diese Bedingung nicht erfüllt, sind die Kosten für den Erwerb (die Schaffung) eines Gegenstandes geistigen Eigentums als Teil der laufenden Ausgaben zu berücksichtigen. Tun Sie dies beispielsweise, wenn die Organisation regelmäßige Zahlungen für die Nutzung geistigen Eigentums leistet. Dieses Verfahren ergibt sich aus Absatz 18 der PBU 10/99.

Kosten für den Erwerb (Erstellung) eines geistigen Eigentumsgegenstands, die als Rechnungsabgrenzungsposten erfasst werden, unterliegen der Abschreibung. Die Organisation legt selbstständig das Verfahren zur Abschreibung von Aufwendungen für mehrere Berichtsperioden fest. Beispielsweise kann eine Organisation eine einmalige Zahlung für die Nutzung eines geistigen Eigentums gleichmäßig über den Zeitraum abschreiben, für den sie erhalten wurde. Korrigieren Sie die angewandte Option zum Abschreiben abgegrenzter Ausgaben in der Rechnungslegungsrichtlinie für Buchhaltungszwecke. Dies ist in Absatz 18 der PBU 10/99 und den Absätzen 7 und 8 der PBU 1/2008 angegeben.

Ein Beispiel für die Berücksichtigung der Kosten für den Erwerb eines Teils der ausschließlichen Nutzungsrechte einer patentierten Erfindung in der Buchhaltung. Für die Nutzung einer patentierten Erfindung zahlt die Organisation jeweils einen festen Betrag

Gemäß den Bedingungen der Vereinbarung erhält der „Meister“ im Januar 2016 eine Vergütung in Form einer festen Einmalzahlung in Höhe von 169.920 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer – 25.920 Rubel.

Die Rechnungslegungsrichtlinie von Alpha besagt, dass abgegrenzte Aufwendungen gleichmäßig über den Zeitraum, auf den sie sich beziehen, als laufende Aufwendungen abgeschrieben werden. In diesem Fall während der Gültigkeitsdauer der Lizenzvereinbarung.

In der Buchhaltung hat der Buchhalter von Alpha die folgenden Einträge vorgenommen.

Im Januar 2016:

Lastschrift 012
– 169.920 Rubel. – die Kosten eines zur Nutzung erhaltenen immateriellen Vermögenswerts werden berücksichtigt;

Lastschrift 97 Kredit 60
– 144.000 Rubel. (169.920 RUB – 25.920 RUB) – im Rahmen der Lizenzvereinbarung aufgelaufene Vergütung;

Soll 19 Haben 60
– 25.920 Rubel. – Die Mehrwertsteuer auf die Vergütung aus dem Lizenzvertrag wird berücksichtigt;

– 25.920 Rubel. – zum Abzug der Mehrwertsteuer auf die Vergütung im Rahmen des Lizenzvertrags zugelassen;

Lastschrift 60 Kredit 51
– 169.920 Rubel. – Die Vergütung aus dem Lizenzvertrag wird übertragen.

Seit Februar 2016 schreibt der Buchhalter jeden Monat (im Verhältnis zur Anzahl der Kalendertage) einen Teil der Vergütung aus dem Lizenzvertrag ab, der als Teil der Rechnungsabgrenzungsposten berücksichtigt wird.

Im Februar 2016:

Soll 20 Haben 97
– 5713 Rubel. (144.000 RUB: 731 Tage × 29 Tage) – Ein Teil der Vergütung aus dem Lizenzvertrag, der zuvor als abgegrenzter Aufwand berücksichtigt wurde, wurde abgeschrieben.

Im März 2016:

Soll 20 Haben 97
– 6107 Rubel. (144.000 RUB: 731 Tage × 31 Tage) – Ein Teil der Vergütung aus dem Lizenzvertrag, der zuvor in den Rechnungsabgrenzungsposten enthalten war, wurde abgeschrieben.

Der Buchhalter hat bis Januar 2018 (einschließlich) ähnliche Buchungen für die Abschreibung der Vergütung aus dem Lizenzvertrag vorgenommen, die als Rechnungsabgrenzungsposten berücksichtigt wurde.

Im Januar 2018, nach Ablauf der Lizenzvereinbarung, schrieb der Buchhalter den Wert des zur Nutzung erworbenen immateriellen Vermögenswerts ab:

Kredit 012

Ein Beispiel für die Berücksichtigung der Kosten für den Erwerb eines Teils der ausschließlichen Nutzungsrechte einer patentierten Erfindung in der Buchhaltung. Für die Nutzung einer patentierten Erfindung überweist die Organisation monatliche Lizenzzahlungen

Im Januar 2016 schloss Alpha LLC einen Lizenzvertrag mit Master Manufacturing Company LLC (Patentinhaber) ab. Im Rahmen der Vereinbarung erhält die Organisation einen Teil der exklusiven Rechte zur Nutzung der patentierten Erfindung für 2 Jahre (24 Monate) – vom 1. Februar 2016 bis 31. Januar 2018.

Gemäß der Vereinbarung betragen die Anschaffungskosten des zur Nutzung erhaltenen immateriellen Vermögenswerts 169.920 Rubel. Gemäß den Vertragsbedingungen erhält der „Meister“ eine monatliche Vergütung in Höhe von 7.080 Rubel, einschließlich Mehrwertsteuer – 1.080 Rubel.

In der Buchhaltung von Alpha wurden folgende Einträge vorgenommen.

Im Januar 2016:

Lastschrift 012
– 169.920 Rubel. – Die Anschaffungskosten eines zur Nutzung erhaltenen immateriellen Vermögenswerts werden berücksichtigt.

Von Februar 2016 bis Januar 2018 nimmt der Buchhalter jeden Monat folgende Einträge vor:

Lastschrift 20 Kredit 60
– 6000 Rubel. (7.080 RUB – 1.080 RUB) – im Rahmen der Lizenzvereinbarung aufgelaufene Vergütung;

Lastschrift 19 Kredit 60
– 1080 Rubel. – Die Mehrwertsteuer auf die Vergütung aus dem Lizenzvertrag wird berücksichtigt;

Soll 68 Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“ Gutschrift 19
– 1080 Rubel. – zum Abzug der Mehrwertsteuer auf die Vergütung im Rahmen des Lizenzvertrags zugelassen;

Lastschrift 60 Kredit 51
– 7080 Rubel. – Die Vergütung aus dem Lizenzvertrag wird übertragen.

Im Januar 2018, nach Ablauf der Lizenzvereinbarung, wurden die Anschaffungskosten des zur Nutzung erworbenen immateriellen Vermögenswerts vom Buchhalter abgeschrieben:

Kredit 012
– 169.920 Rubel. – Der Wert eines zur Nutzung erhaltenen immateriellen Vermögenswerts wird abgeschrieben.

Kleine Geschäfte

Für Organisationen, die das Recht haben, die Buchhaltung in vereinfachter Form durchzuführen, ist dies vorgesehen besonderes Verfahren zur Abrechnung von Ausgaben (Teile 4, 5, Artikel 6 des Gesetzes vom 6. Dezember 2011 Nr. 402-FZ).

Steuerliche Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte

Das Verfahren zur Erfassung immaterieller Vermögenswerte in der Steuerbuchhaltung unterscheidet sich von dem Verfahren zu ihrer Erfassung in der Rechnungslegung. Zum Vergleich ist die Zusammensetzung von Gegenständen angegeben, die in der Rechnungslegung und Besteuerung als immaterielle Vermögenswerte anerkannt werdenTisch .

In der Steuerbuchhaltung werden die Kosten für den Erwerb von immateriellen Vermögenswerten, deren Wert 100.000 Rubel übersteigt, durch Abschreibungen abgeschrieben (Absatz 1, Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Nehmen Sie keine Abschreibung auf einen immateriellen Vermögenswert vor, wenn die Zahlung des Kaufpreises in regelmäßigen Zahlungen während der Vertragslaufzeit erfolgt (Absatz 8, Absatz 2, Artikel 256 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Diese Kosten sind in den sonstigen Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Verkauf enthalten (Artikel 264 Absatz 37 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Informationen zum Verfahren zur Abschreibung immaterieller Vermögenswerte in der Steuerbuchhaltung, deren Wert 100.000 Rubel nicht überschreitet, finden Sie unter Welche Immobilie gilt in der Steuerbuchhaltung als abschreibungsfähig? .

Weitere Informationen zu den Regeln zur Berechnung der Abschreibung auf immaterielle Vermögenswerte finden Sie in den Empfehlungen:

• So berechnen Sie die Abschreibung immaterieller Vermögenswerte nach der linearen Methode in der Steuerbuchhaltung ;

• So berechnen Sie die Abschreibung immaterieller Vermögenswerte mithilfe der nichtlinearen Methode in der Steuerbuchhaltung .

Situation: Wie können die Kosten für die Beschaffung (Entwicklung) technischer Spezifikationen (TS) für Produkte in der Buchhaltung und Besteuerung berücksichtigt werden??

Geben Sie diese je nach den Spezifikationen wie folgt wieder:

• Aufwendungen für die Vorbereitung und Entwicklung neuer Produktion, Einführung neuer Technologien;

• Im Rahmen einer Lizenzvereinbarung erhaltene immaterielle Vermögenswerte;

• F&E-Ergebnis.

Berücksichtigung von Spezifikationen als Teil der sonstigen Aufwendungen

Spezifikationen sind ein integraler Bestandteil der technischen Dokumentation, die auf Beschluss des Herstellers oder auf Wunsch des Verbrauchers des Produkts erstellt wird (Absatz 3.1 von GOST 2.114-95, eingeführt durch das Dekret der staatlichen Norm Russlands vom 1. Juli 1996). Nr. 425). In diesem Fall beziehen sich die technischen Bedingungen nicht auf geistiges Eigentum (Absätze 1–16, Satz 1, Artikel 122 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation).

In der Rechnungslegung werden Aufwendungen für den Erwerb (Entwicklung) technischer Spezifikationen für den Beginn einer neuen Produktion, die sich nicht auf immaterielle Vermögenswerte beziehen, als Rechnungsabgrenzungsposten im Konto 97 berücksichtigt (Ziffer 19 PBU 10/99, Absatz 2, Ziffer 39). PBU 14/2007, Abschnitt 16 PBU 2/2008, Kontenplan). Berücksichtigen Sie diese Kosten in der Steuerbuchhaltung jeweils als Teil der sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit der Vorbereitung und Entwicklung neuer Produktionsanlagen, der Einführung von Produktionstechnologien (Absätze 34, 35, Satz 1, Artikel 264, Absätze 1, 2, Artikel 318). der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Abbildung von Spezifikationen als Teil immaterieller Vermögenswerte

Wenn technische Spezifikationen ein Geschäftsgeheimnis darstellen, werden sie als Produktionsgeheimnis anerkannt – Know-how (Absatz 12, Absatz 1, Artikel 1225, Artikel 1465 des Bürgerlichen Gesetzbuches der Russischen Föderation, Absatz 1, Artikel 1 des Gesetzes vom 29. Juli 2004 Nr. 98-FZ ).

Bei der Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte wird ein Produktionsgeheimnis anerkannt, wenn mehrere Bedingungen gleichzeitig erfüllt sind (Ziffer 3 der PBU 14/2007). In diesem Fall entsprechen die Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte den Kosten für den Erwerb (Erstellung) der technischen Dokumentation. Die Nutzungsdauer immaterieller Vermögenswerte in der Rechnungslegung kann auf der Grundlage der erwarteten Lebensdauer des Vermögenswerts bestimmt werden, während der die Organisation erwartet, wirtschaftlichen Nutzen zu erhalten (Ziffer 26 der PBU 14/2007). Abschreibung der Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte durch Abschreibung (Ziffern 23, 31 der PBU 14/2007).

In der Steuerbuchhaltung wird ein Produktionsgeheimnis (Know-how) als immaterieller Vermögenswert ausgewiesen und unterliegt der Abschreibung, wenn sein Wert 100.000 Rubel übersteigt. (Artikel 256 Absatz 1, Artikel 257 Absatz 6 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 29. März 2012 Nr. 03-03-06/1/162). Bestimmen Sie die Nutzungsdauer solcher immateriellen Vermögenswerte selbst, jedoch nicht weniger als drei Jahre (Absatz 2, Absatz 2, Artikel 258 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Spezifikationen, die im Rahmen einer Lizenzvereinbarung erhalten wurden

Der Inhaber der ursprünglichen technischen Spezifikationen kann die ausschließlichen Rechte daran erwerben. Anschließend kann die Organisation eine Kopie der technischen Bedingungen erhalten, indem sie beispielsweise einen Lizenzvertrag abschließt (Artikel 1469 des Bürgerlichen Gesetzbuchs der Russischen Föderation).

Bei der Rechnungslegung sind zur Nutzung erhaltene immaterielle Vermögenswerte in einem außerbilanziellen Konto bei der Beurteilung anhand der Höhe der vertraglichen Vergütung zu berücksichtigen. In diesem Fall sind feste Einmalzahlungen für das eingeräumte Nutzungsrecht als Rechnungsabgrenzungsposten zu berücksichtigen und während der Vertragslaufzeit als Aufwand für die gewöhnliche Geschäftstätigkeit abzuschreiben (Ziffer 39 der PBU 14/2007, Ziffer 5 der PBU 10/99). .

In der Steuerbuchhaltung sind Aufwendungen in Form einer Einmalzahlung für die Nutzung des Rechts auf technische Spezifikationen als Teil der sonstigen Aufwendungen im Zusammenhang mit Produktion und Vertrieb zu berücksichtigen (Absätze 37, 49, Satz 1, Artikel 264 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation). Diese Aufwendungen können über die Vertragslaufzeit verteilt werden (Absatz 1, Absatz 3, Absatz 7, Artikel 272 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Spezifikationen als Ergebnis von Forschung und Entwicklung

Arbeiten zur Erstellung technischer Dokumentation können als FuE qualifiziert werden, wenn sie auf die Gewinnung oder Anwendung neuer Erkenntnisse, Produktionsmethoden und Technologien abzielen. In der Rechnungslegung wird das Verfahren zur Abrechnung von F&E-Aufwendungen durch PBU 17/02 geregelt.

Bei der Berechnung der Einkommensteuer können sich die F&E-Kosten wie folgt widerspiegeln:

• immaterielle Vermögenswerte des Unternehmens;

• sonstige Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Vertrieb;

• Kosten im Zusammenhang mit Produktion und Vertrieb.

Dies ist in Artikel 262 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Unabhängig von den erzielten Ergebnissen können F&E-Aufwendungen zu einem Zeitpunkt in die sonstigen Aufwendungen in der Berichtsperiode (Steuerperiode) einbezogen werden, in der die Forschung oder Entwicklung (ihre einzelnen Phasen) abgeschlossen ist. Wenn eine Drittorganisation an der Durchführung von Forschung und Entwicklung beteiligt war, unterzeichnen der Kunde und der Auftragnehmer nach Abschluss der Phasen oder der gesamten Arbeit eine Abnahmebescheinigung.

Dies ist in den Absätzen 4 und 5 des Artikels 262 der Abgabenordnung der Russischen Föderation festgelegt.

Wenn die technische Dokumentation keine Neuheitselemente enthält, berücksichtigen Sie die mit ihrer Entwicklung verbundenen Kosten als Teil der sonstigen Ausgaben.

Immaterielle Vermögenswerte sind Vermögenswerte, die keine physische Form haben, sondern für das Unternehmen darstellen. Darüber hinaus zielen sie wie Anlagevermögen darauf ab, im Rahmen finanzieller Aktivitäten Gewinne zu erwirtschaften. Die Bilanzierung dieser Fondsgruppe unterscheidet sich etwas von der Erfassung von Informationen über den Rest der Immobilie. In diesem Artikel werden wir uns mit den Merkmalen seiner Organisation und der Struktur der Vermögenswerte selbst vertraut machen.

Spezifische Anzeichen

Was sind immaterielle Vermögenswerte? Was bedeutet das? Solche Fragen quälen einen unerfahrenen Buchhalter wahrscheinlich. Wenn das Bild des materiellen Eigentums sofort auftaucht, wie kann man sich dann etwas anderes vorstellen?

Lassen Sie uns die wichtigsten Bedingungen für die Einstufung von Fonds in die Gruppe der immateriellen Vermögenswerte analysieren. Vertreter dieser Kategorie müssen also folgende Kriterien erfüllen:

• mangelnde körperliche Fitness;
• in den Produktions- und Vertriebsprozessen des Unternehmens oder für Managementzwecke verwendet;
• 12 Monate oder länger im Umlauf sein;
• Gewinn in der gegenwärtigen oder prognostizierten Zeit bringen;
• die gesetzlichen Dokumentationspflichten einhalten;
• die Möglichkeit haben, das Eigentum auf eine andere natürliche oder juristische Person zu übertragen.

Um immaterielle Vermögenswerte im Rahmen seiner Tätigkeit nutzen zu können, muss das Unternehmen selbst Eigentumsrechte an diesen besitzen.

Klassifizierung immaterieller Vermögenswerte nach Art

Mit dem Wachstum wissenschaftlicher Technologien nimmt die Zahl der Arten immaterieller Eigentumsformen zu. Vor einem Dutzend Jahren waren hier nur exklusive Urheberrechte enthalten, aber jetzt hat die Gruppe etwa 7 Kategorien, darunter:

1. Das Recht, natürliche Ressourcen zu nutzen.
2. Eigentumsrechte.
3. Kommerzielle Bezeichnungen (Markengebrauch, Name).
4. Immobilienobjekte im Industriebereich.
5. Urheberrechte ©.
6. Wohlwollen.
7. Sonstige immaterielle Vermögenswerte (insbesondere einige Kosten).

Es ist zu bedenken, dass das, was als immaterielles Material anerkannt wird, nicht das Ergebnis von Forschung und intellektueller Arbeit ist, sondern das ausschließliche Recht, es für kommerzielle Zwecke zu nutzen.

Geistiges Eigentum

Auch die Ergebnisse geistiger Tätigkeit sind immaterielle Vermögenswerte. Was bedeutet das? Hauptsächlich Patent- oder Urheberrechtswerte. Die erste Kategorie umfasst Rechte aus dem wissenschaftlichen und gestalterischen Bereich. Das:

• neue Erfindungen;
• Industriedesigns;
• technische Modelle;
• Namen und Marken.

Die zweite Kategorie umfasst Eigentum, das auf der Grundlage der objektiven Ansichten eines bestimmten Autors erstellt wurde. Dazu gehören Kunstwerke, Software, Datenbanken, Layouts integrierter Schaltkreise und andere Vermögenswerte.

Der Hauptunterschied zwischen Urheberrecht und Patentrecht besteht in der Art seiner Anerkennung, die in diesem Fall dem Verhältnis eines Teils zum Ganzen ähnelt. Wenn für eine Erfindung ein Patent erteilt wird, das das Werk selbst schützt, wird das Urheberrecht nur auf die Form übertragen, die subjektive Meinung verschiedener Eigentümer zu derselben Idee zum Ausdruck zu bringen.

Kosten für die Gründung einer juristischen Person

Es scheint, was haben die Kosten und Vermögenswerte eines Unternehmens gemeinsam? In einigen Fällen können sie als Teil immaterieller Vermögenswerte ausgewiesen werden. Dazu reicht es aus, mehrere Bedingungen zu erfüllen:

• Kosten müssen bei der Erstellung der Unterlagen bei der Gründung eines Unternehmens bis zu seiner Registrierung bei den Aufsichtsbehörden anfallen;
• Sie zielen darauf ab, Rechtsberater zu bezahlen, Registrierungsgebühren und andere Kosten für die rechtliche Eröffnung einer juristischen Person zu zahlen;
• die Höhe der Ausgaben muss im genehmigten Kapital der Organisation enthalten sein.

Fonds, die diese Kriterien erfüllen, können getrost den immateriellen Vermögenswerten zugerechnet werden. Alle weiteren Kosten für die Änderung von Rechnungslegungsgrundsätzen, Stempeln, Siegeln und anderen Dokumenten werden als allgemeine Geschäftsausgaben eingestuft.

Wohlwollen

Die Klassifizierung immaterieller Vermögenswerte sieht die Bildung eines solchen Eigentums wie den Ruf eines Unternehmens vor. Es kommt nur dann in Betracht, wenn das Unternehmen verkauft wird. Unter Goodwill versteht man die Differenz zwischen Markt und Unternehmen unter Berücksichtigung der akkumulierten Reputation (positiv oder negativ). Es stellt sich heraus, dass ein Goodwill seinen eigenen Preis hat, was bedeutet, dass er auf die gleiche Weise wie jede andere Immobilie gekauft und verkauft wird.

Im Falle der Bildung eines positiven Geschäftsrufs spricht man von einer zusätzlichen Prämie, die an den Verkäufer gezahlt werden muss, da das Vorliegen eines guten Willens dem neuen Eigentümer in Zukunft wirtschaftliche Vorteile bringen wird. Negative Eigenschaften eines Unternehmens auf dem Markt können zu Problemen und Schwierigkeiten führen, die Aktivität und Gewinn behindern. Dies ist auf schlechtes Management, das Fehlen eines etablierten Vertriebssystems, eines Marketingplans, Stammkunden und Verbindungen sowie aus anderen Gründen zurückzuführen. Diese Situation mindert den Wert des Unternehmens und erfordert einen Rabatt vom Verkäufer.

Regeln zur Berechnung der Abschreibung

Es wurde bereits geklärt, was immaterielle Vermögenswerte sind, was sich darauf bezieht und was ihre spezifischen Eigenschaften sind. Nachdem man erkannt hat, dass diese Immobilie dem Anlagevermögen entspricht, sollte man sich die Frage stellen: Ist sie abschreibungsfähig? Da immaterielle Vermögenswerte keine physische Form haben, wie werden sie sich abnutzen? Grundsätzlich erfolgt die Abschreibung in Form von Obsoleszenz. Bei der Ermittlung der Abzugshöhe sollten Sie sich auf folgende Regeln verlassen:

1. Bewerten Sie die Kosten und die Nutzungsdauer immaterieller Vermögenswerte.
2. Berechnen Sie den Betrag abhängig von der konkreten Situation und den Bestimmungen der Rechnungslegungsgrundsätze nach einer von drei Methoden: linear, reduzierender Saldo, Produktion.
3. Die Abzüge erfolgen ab dem 1. Tag des Monats, der auf die Annahme des Vermögenswerts zur Registrierung folgt.
4. Auf immaterielle Vermögenswerte gemeinnütziger Organisationen werden keine Abschreibungen vorgenommen.

Zur Erfassung der kumulierten Abschreibungsbeträge wird das Konto 05 verwendet. Dabei handelt es sich um ein passives Buchhaltungskonto: Gutschriften werden angesammelt und Belastungen abgeschrieben. Bei der Bilanzerstellung wird der Habensaldo zur Berechnung der Kennzahl des immateriellen Vermögenswerts herangezogen.

Merkmale der Abschreibungsmethoden

Verschiedene Arten immaterieller Vermögenswerte erfordern eine individuelle Herangehensweise an ihre Bewertung und Abschreibung. Die lineare Methode gilt universell für jede Immobilie, unabhängig von ihrer Nutzungsdauer, der Höhe des erwirtschafteten Gewinns und anderen Indikatoren. Die Methode wird häufig dort eingesetzt, wo es unmöglich ist, die genaue Betriebsdauer zu bestimmen, und es schwierig ist, mögliche wirtschaftliche Vorteile in der Zukunft vorherzusagen. Die Methode geht von einer gleichmäßigen Verteilung des gesamten Abschreibungsbetrags über die Monate aus.

Wird für immaterielle Vermögenswerte verwendet, deren Gewinn in den ersten Betriebsjahren am größten sein wird. Die Beträge verteilen sich ungleichmäßig, bleiben aber während einer Periode konstant. Für die Berechnung wird ein Beschleunigungsfaktor verwendet, der durch die Rechnungslegungsgrundsätze geregelt ist. Der Rest- oder Marktwertindikator wird mit einem Bruch multipliziert: Der Zähler ist der Koeffizient, der Nenner ist die Restlebensdauer, ermittelt in Monaten.

Abhängig vom erzielten finanziellen Ergebnis ist die Produktionsmethode der flexibelste Ansatz. Die Beträge werden direkt proportional zum Volumen der hergestellten/verkauften Produkte unter Beteiligung immaterieller Vermögenswerte berechnet.

Historische Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte

Um eine Immobilie registrieren zu lassen, müssen Sie deren Wert genau kennen. Wie andere langfristige Vermögenswerte werden immaterielle Vermögenswerte zu ihren ursprünglichen Anschaffungskosten ausgewiesen, die ab einem bestimmten Datum identifiziert werden. Der tatsächliche Betrag, der für die Herstellung oder den Erwerb immaterieller Vermögenswerte aufgewendet werden musste, umfasst:

• Verbindlichkeiten aus Lieferungen und Leistungen, die in direktem Zusammenhang mit der Schaffung/dem Kauf von Immobilien stehen;
• der Nettowert des Vermögenswerts selbst.

Wenn es schwierig ist, unabhängig hergestellte immaterielle Vermögenswerte zu bewerten, sollte eine vergleichende Analyse mit ähnlichen Produkten auf dem Markt durchgeführt werden.

Zukünftig hat das Unternehmen das Recht, Immobilien gemäß den Anweisungen seiner Rechnungslegungsgrundsätze neu zu bewerten. Wenn der Preis eines immateriellen Vermögenswerts sinkt, ändern sich die ursprünglichen Anschaffungskosten. Die Differenz zwischen Markt- und Istkosten wird im Finanzergebnis des Unternehmens abgeschrieben.

Lebensdauer immaterieller Geräte

Nach der Ermittlung der Anschaffungskosten muss die Nutzungsdauer der immateriellen Vermögenswerte ermittelt werden. Als Grundlage dient die Dauer der Eigentumsrechte an immateriellen Vermögenswerten. In anderen Fällen verlassen sie sich auf die mögliche Gewinnperiode. Grundlegende immaterielle Vermögenswerte werden in zwei Kategorien unterteilt:

• mit unbegrenzter Betriebsdauer;
• mit begrenzter Nutzungsdauer.

Wenn beim zweiten Typ alles klar ist, wird beim ersten empfohlen, bei 20 Jahren aufzuhören. Die Bestimmung der Betriebsdauer muss unbedingt auf einer Analyse des möglichen Gewinns basieren, da der Zeitraum zur Berechnung der Abschreibung herangezogen wird.

Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte

Um Informationen über Immobilien zu sammeln und zu gruppieren, die keine materielle Form haben, werden zwei Konten verwendet: 04 und 05. Letzteres wird, wie bereits bekannt, zur Akkumulation von Abschreibungskosten erstellt. Im Konto 04 werden alle Daten zu den Arten, Kosten und Prozessen mit immateriellen Vermögenswerten erfasst. Dabei handelt es sich um ein aktives Bestandskonto, dessen Sollsaldo sich im Jahresabschluss widerspiegelt. Darüber hinaus nutzt das Unternehmen die Konten 19.2 und 48 zur Charakterisierung der Mehrwertsteuer und des Verkaufs immaterieller Vermögenswerte.

Voraussetzung für die Organisation der Buchhaltung immaterieller Vermögenswerte ist die Führung analytischer Konten für jede Gruppe oder einzelne Vermögenseinheiten. Als Beispiel können folgende Unterkonten dienen:

• 04.1 „Geistiges Eigentum“.
• 04.2 „Recht auf Nutzung natürlicher Ressourcen.“
• 04.3 „Abgegrenzte Kosten“.
• 04.4 „Goodwill“.
• 04.5 „Handelsbezeichnungen“.
• 04.6 „Sonstige Gegenstände immaterieller Vermögenswerte.“

Analytische Buchführungsdaten müssen im Jahresbericht (Formular Nr. 5) im Abschnitt zur Charakterisierung der Zusammensetzung des immateriellen Vermögens angegeben werden.

Korrespondenz mit anderen Konten

Wenn wir wissen, was immaterielle Vermögenswerte sind und was mit ihnen zusammenhängt, können wir davon ausgehen, mit welchen Buchhaltungskonten Konto 04 interagieren wird. Basierend auf den Eigenschaften des aktiven Kontos charakterisieren Lastschrifttransaktionen die Annahme von immateriellen Vermögenswerten zur Buchhaltung durch Kauf, Empfang und Umtausch. Die miteinander verbundenen Konten werden zu 04 und 08, 50-52, 55, 75-76, 87-88. Die Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten im Einzelfall Verkauf, Liquidation, Tausch führt zu einer Gutschrift auf Konto 04. In diesem Fall erfolgt eine Wechselwirkung mit der Belastung der Konten 06, 48, 58, 87.

Bilanzierung des Erhalts immaterieller Vermögenswerte

Der Akt der Annahme immaterieller Vermögenswerte ist ein Dokument, auf dessen Grundlage der Erhalt von Eigentum erfasst wird. Die Reihenfolge der Abbildung immaterieller Vermögenswerte unterscheidet sich je nach Art ihrer Erstellung:

1. Beim Kauf handelt es sich um den Erwerb von Vermögenswerten gegen eine zwischen Verkäufer und Käufer vereinbarte Gebühr. Aufwendungen, die in den Anschaffungskosten enthalten sein müssen, werden in der Belastung des Kontos 08 erfasst. Nachdem die immateriellen Vermögenswerte zur Inbetriebnahme bereit sind, werden die Daten durch Buchung von Dt 04 Kt 08 auf Konto 04 ausgebucht.
2. Tauschhandel ist ein für beide Seiten vorteilhafter und gleichwertiger Austausch zwischen Subjekten wirtschaftlicher Beziehungen. Der Buchhalter erfasst die Kontierung Dt 08 Kt 60/76, die den Erhalt immaterieller Vermögenswerte durch die Erfüllung von Verpflichtungen gegenüber der anderen Tauschpartei charakterisiert. Wenn mit dem Vorgang eine Nachzahlung oder zusätzliche Kosten einhergehen, werden diese in der Belastung des Kontos 08 berücksichtigt. Nach Berechnung und Nutzungsbeginn erfolgt die Buchung analog zum ersten Punkt: Dt 04 Kt 08. Die Übertragung immaterieller Vermögensgegenstände wird in der Gutschrift der Lager- bzw. Bestandskonten und der Belastung des Kontos 46, 47 oder 48 erfasst.
3. Bei der Gründung eines Unternehmens können immaterielle Vermögenswerte von den Gründern erworben werden. Ein Beispiel für einen Verkabelungsentwurf sieht so aus: Dt 04 Kt 75.1.
4. Bei der unentgeltlichen Überführung immaterieller Vermögensgegenstände in den Besitz eines Unternehmens werden die Beträge dem Konto 87,3 zum aktuellen Verkehrswert des Gegenstandes gutgeschrieben. Konto 04 wird belastet.
5. Voraussetzung ist die Zuordnung der Umsatzsteuer, die auf den Konten 68 „Umsatzsteuer“ und 19.2 erfolgt. Der Prozess des Erwerbs immaterieller Vermögenswerte wird durch die Buchung von Dt 19,2 Kt 60/76 oder anderen Girokonten begleitet. Nachdem die Vermögenswerte zur Buchführung übernommen wurden, wird der Mehrwertsteuerbetrag in gleichen Teilen über sechs Monate abgeschrieben: Dt 68 „Mehrwertsteuer“ Kt 19,2.
6. Die Mehrwertsteuer auf immaterielle Vermögenswerte, die für wirtschaftliche und andere Zwecke außerhalb der Produktion erworben wurden, wird etwas anders berücksichtigt. Die Steuer wird aus eigenen Finanzierungsquellen gedeckt: Dt 29, 88, 96 Kt 19,2.
7. Erworbene immaterielle Vermögenswerte für Produktionszwecke, die von der Mehrwertsteuer befreit sind, beinhalten den Steuerbetrag in den Anschaffungskosten.

Veräußerung immaterieller Vermögenswerte im Rechnungswesen

Vermögenswerte dieser Art können bei Verkauf, unentgeltlicher Übertragung, Liquidation oder Umleitung in das Kapital anderer Unternehmen vom Konto 04 abgeschrieben werden. Dies sind die Hauptgründe für den Abgang von immateriellen Vermögenswerten. Unabhängig von der Abschreibungsmethode wird das 48. Konto mit Aktiv-Passiv-Struktur verwendet. In der Belastung werden die Höhe der Anschaffungskosten der immateriellen Vermögenswerte, die darauf entfallende Mehrwertsteuer sowie die Entsorgungskosten erfasst. Im Darlehen sind die kumulierte Wertminderung sowie die Höhe der Einnahmen aus dem Verkauf oder sonstiger Vorteile anzugeben.

Umsätze auf Konto 48 ermöglichen es, das Finanzergebnis vom Prozess zu isolieren: Einnahmen für den Fall, dass die Habenumsätze die Sollumsätze übersteigen und umgekehrt. Die Daten werden auf das entsprechende Konto abgeschrieben – 80, 84, 83, 98 (abhängig vom Grund für das Ausscheiden des immateriellen Vermögenswerts aus der Bilanz).

Immaterielle Vermögenswerte sind für den erfolgreichen Betrieb eines Unternehmens nicht weniger wichtig als andere Arten langfristiger Vermögenswerte. Es ist diese Art des Eigentums, die für ein Unternehmen zu einem einzigartigen Marktvorteil gegenüber seinen Konkurrenten wird.

Immaterielle Vermögenswerte, was gehört dazu, wie werden immaterielle Vermögenswerte in der Buchhaltung bilanziert? Wie gelangen immaterielle Vermögenswerte hinein und wie gehen sie aus?

Erhalt immaterieller Vermögenswerte an das Unternehmen

Langfristige Vermögenswerte eines Unternehmens werden in Anlagevermögen und immaterielle Vermögenswerte unterteilt.

Der Hauptunterschied zwischen immateriellen Vermögenswerten und Anlagevermögen besteht darin, dass erstere keine physische Form haben und als Ergebnis geistiger Aktivität entstehen. Ein immaterieller Vermögenswert (IMA) ist das ausschließliche Recht am Ergebnis geistiger Tätigkeit.

Ein Beispiel für einen immateriellen Vermögenswert ist das ausschließliche Recht auf:

• Computerprogramme, Datenbanken
• Erfindungen, Modelle
• Topologie integrierter Schaltkreise
• Zuchterfolge
• Fachwissen
• Warenzeichen
• Markennamen
• Kommerzielle Bezeichnungen
• Geschäftsruf der Organisation

Immaterielles Material ist nicht das Ergebnis geistiger Tätigkeit selbst, sondern das ausschließliche Recht daran.

Um als immaterieller Vermögenswert bezeichnet zu werden, muss ein Objekt gleichzeitig die folgenden vier Bedingungen erfüllen:

• Geplante Nutzung über einen längeren Zeitraum (über ein Jahr)
• Wird zum wirtschaftlichen Nutzen genutzt
• Zum Gebrauch und nicht zum Weiterverkauf gekauft
• Sie können den Wert zuverlässig ermitteln.

Erhalt immaterieller Vermögenswerte beim Unternehmen:

Zunächst weisen wir darauf hin, dass Sie das Objekt auf der Grundlage einer Abnahmebescheinigung annehmen müssen und anschließend eine Abrechnungskarte dafür in Form von NMA-1 erstellen müssen (ähnliche Maßnahmen werden beim Erhalt von Anlagevermögen durchgeführt). .

Dokumente, die den Erwerb von immateriellen Vermögenswerten bestätigen, können Dokumente wie Patente, eine Vereinbarung über die Veräußerung eines ausschließlichen Rechts, Zertifikate, eine Lizenzvereinbarung usw. sein.

Ein Unternehmen kann einen immateriellen Vermögenswert erwerben (entgeltlicher Kauf), ihn selbst oder mit Hilfe von Drittorganisationen erstellen, ihn in Form einer Einlage in das genehmigte Kapital von den Gründern erhalten und auch als erhalten ein Geschenk (kostenlos).

Lassen Sie uns näher auf jede dieser vier Methoden zum Erhalt eines immateriellen Vermögenswerts eingehen und überlegen, welche Buchungen in diesem Fall in der Buchhaltung vorgenommen werden müssen.

Erwerb von immateriellen Vermögenswerten gegen Entgelt (Kauf)

Zur Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte wird das Buchhaltungskonto 04 verwendet. Erhaltene immaterielle Vermögenswerte werden zu ihrem ursprünglichen Anschaffungswert in der Belastung dieses Kontos erfasst. Die Annahme zur Abrechnung auf Konto 04 erfolgt über das Hilfskonto 08, auf dessen Belastung alle Kosten für den Erwerb eines Gegenstandes eingehen: die unmittelbaren Kosten des ausschließlichen Rechts an diesem Gegenstand und die Kosten seiner künftigen Nutzung, Zahlung von diverse Abgaben, Steuern, Zölle, Beratungs- und Informationsdienstleistungen, Dienstleistungen Dritter.

Bezüglich der Mehrwertsteuer auf alle diese Kosten ist zu beachten, dass nicht alle immateriellen Vermögenswerte dieser Steuer unterliegen.

Für die folgenden immateriellen Vermögenswerte muss keine Mehrwertsteuer ausgewiesen werden: das ausschließliche Recht an Programmen und Datenbanken, Erfindungen, Modellen, Know-how, integrierten Schaltkreisen.

Für andere Vermögenswerte ist es erforderlich, den Betrag der Mehrwertsteuer von der Summe aller Kosten, die die Anschaffungskosten bilden, abzutrennen und zum Abzug zu übermitteln.

Buchungen beim Kauf immaterieller Vermögenswerte:

Auf dem Konto 08 eröffnen wir ein zusätzliches Unterkonto 5 „Kauf immaterieller Vermögenswerte“. Mit der Belastung dieses Kontos ziehen wir alle Ausgaben ein und überweisen sie anschließend in einer Transaktion auf die Belastung des Kontos 04, sodass wir die Anschaffungskosten des immateriellen Vermögenswerts bilden.

Beiträge:

Schaffung immaterieller Vermögenswerte

Sie können mit Hilfe von Mitarbeitern Ihres eigenen Unternehmens selbst einen immateriellen Vermögenswert erstellen oder einen Auftrag an eine darauf spezialisierte Drittorganisation erteilen.

Unabhängig davon, wie der immaterielle Vermögenswert entsteht, ist es außerdem erforderlich, alle mit seiner Entstehung verbundenen Kosten auf der Belastung des Kontos 08 zu erfassen und diese dann auf die Belastung des Kontos 04 zu übertragen.

Wenn der Prozess der Schaffung eines immateriellen Vermögenswerts auf eigene Faust erfolgt, können die Aufwendungen die Gehälter der an diesem Prozess beteiligten Mitarbeiter sowie aufgelaufene und aus diesem Gehalt gezahlte Versicherungsprämien umfassen. Zu den Aufwendungen zählen auch Abschreibungen auf Geräte, die für Forschungs- und andere Aktivitäten verwendet werden.

Wenn Drittorganisationen beteiligt sind, handelt es sich bei den Kosten um die Bezahlung ihrer Dienste.

Nachdem die Spesen unter Lastschrift 08 eingezogen wurden, erfolgt eine Buchung zur Übernahme des Objekts in die Buchhaltung D04 K08.

Eintragung immaterieller Vermögenswerte in das Strafgesetzbuch

Wird ein immaterieller Vermögenswert in Form einer Einlage des Gründers in das genehmigte Kapital eingebracht, so erstellen wir ein Konto zur Abrechnung mit den Gründern und nehmen folgende Buchungen vor:

D08 K75 – die Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte werden berücksichtigt

D04 K08 – Der Vermögenswert wird zur Buchhaltung akzeptiert

Kostenloser Erhalt immaterieller Vermögenswerte

Beim Erhalt eines immateriellen Vermögenswerts im Rahmen eines Schenkungsvertrags muss dieser zum durchschnittlichen Marktwert zum aktuellen Datum bewertet werden, um zu wissen, zu welchem ​​Wert er angenommen werden soll und ab welchem ​​Wert in der Zukunft Abschreibungen vorzunehmen sind.

An der Bewertung können externe Bewertungsorganisationen beteiligt sein.

Um unentgeltlich erhaltene immaterielle Vermögenswerte zu verbuchen, müssen Sie das Konto 98 „Unentgeltliche Einnahmen“ verwenden.

Buchungen zur Bilanzierung der im Rahmen einer Schenkungsvereinbarung erhaltenen immateriellen Vermögenswerte:

D08 K98 – spiegelt den Marktwert des nach der Bewertung erhaltenen Vermögenswerts wider.

D04 K08 – Das Objekt wird zur Abrechnung akzeptiert.

Zukünftig ist es bei der Berechnung der Abschreibung erforderlich, den Betrag der Abschreibungsabzüge auch vom Konto 98 abzuschreiben, indem D98 K91/1 gebucht wird.

Veräußerung immaterieller Vermögenswerte

Die Veräußerung von immateriellen Vermögenswerten muss ebenso wie deren Erhalt korrekt dokumentiert werden und die korrekten Buchungen müssen in der Buchhaltung widergespiegelt werden.

Immaterielle Vermögenswerte werden in folgenden Fällen stillgelegt:

1. Wenn der Vermögenswert veraltet oder physisch abgenutzt ist und somit für eine weitere Nutzung ungeeignet ist
2. Bei der entgeltlichen Übertragung immaterieller Vermögenswerte auf ein anderes Unternehmen, also beim Verkauf
3. Bei der unentgeltlichen Übertragung eines Vermögenswerts an ein anderes Unternehmen, also einer Schenkung
4. Einlage in das genehmigte Kapital eines anderen Unternehmens

Tatsächlich können immaterielle Vermögenswerte das Unternehmen in den gleichen Fällen verlassen wie Anlagevermögen.

Veräußerung immaterieller Vermögenswerte bei Abschreibung

Wenn ein immaterieller Vermögenswert beschädigt wird, seine Nutzungsdauer abgelaufen ist, der immaterielle Vermögenswert seine Funktionen und Eigenschaften verloren hat und nicht mehr für die bestimmungsgemäße Verwendung geeignet ist, muss er buchhalterisch abgeschrieben werden.

Eine Sonderkommission beurteilt den Zustand des Vermögenswerts und entscheidet über die Notwendigkeit einer Abschreibung des Vermögenswerts. Gleichzeitig wird eine Anordnung erstellt, aus der hervorgeht, welcher immaterielle Vermögenswert aus welchem ​​Grund abgeschrieben werden soll. Der Abschreibungsvorgang selbst erfolgt auf Grundlage des Abschreibungsgesetzes. Wenn ein Objekt abgemeldet wird, wird dies auf der Registrierungskarte für immaterielle Vermögenswerte NMA-1 vermerkt.

Bei der Veräußerung von immateriellen Vermögenswerten muss der Restwert als Aufwand für das Unternehmen abgeschrieben werden. Der Restwert wird als Differenz zwischen den ursprünglichen Anschaffungskosten und den am Abschreibungsdatum aufgelaufenen Abschreibungen ermittelt.

Wenn zur Berechnung der Abschreibung auf immaterielle Vermögenswerte ein separates Konto 05 verwendet wurde, wird die aufgelaufene Abschreibung durch die Buchung D05 K04 abgeschrieben. Anschließend wird der auf dem Konto 04 ausgewiesene Restwert über die Buchung D91/2 K04 als sonstiger Aufwand abgeschrieben.

Wenn kein separates Konto für die Abschreibung eröffnet wurde und die Abschreibungskosten direkt vom Guthaben des Kontos 04 abgeschrieben wurden, müssen Sie lediglich den Restwert des Vermögenswerts ermitteln und ihn als Aufwand des Unternehmens abschreiben.

Anschließend können Sie das finanzielle Ergebnis der Abschreibung (Verlust) ermitteln.

Buchungen bei der Abschreibung immaterieller Vermögenswerte:

Entgeltliche Übertragung eines immateriellen Vermögenswerts

Der Verkauf von immateriellen Vermögenswerten wird ebenfalls über 91 Konten abgewickelt (es sei denn, der Verkauf von immateriellen Vermögenswerten ist natürlich eine normale Tätigkeit des Unternehmens). Bei der Belastung des Kontos 91 werden alle mit Verkäufen verbundenen Kosten erfasst, bei der Gutschrift werden die Erlöse aus Verkäufen erfasst.

Wenn Sie das ausschließliche Recht an einem Vermögenswert auf eine andere juristische oder natürliche Person übertragen, müssen Sie den Restwert des Vermögenswerts ebenfalls zu Lasten des Kontos 91 abschreiben. Buchungen erfolgen ähnlich wie Abschreibungen auf Abnutzung.

Eine Reihe immaterieller Vermögenswerte sind von der Mehrwertsteuer befreit: das ausschließliche Recht an Programmen, Datenbanken, Erfindungen, Designs und Modellen, an der Topologie integrierter Schaltkreise und Know-how.

Gehört der Vermögenswert nicht zur Liste der von der Mehrwertsteuer befreiten Gegenstände, muss der Verkaufspreis (Umsatz) den Betrag der Mehrwertsteuer enthalten. Die verkaufende Organisation muss diese Mehrwertsteuer an den Haushalt abführen. Der Eintrag zur Berechnung der auf den verkauften immateriellen Vermögenswert zu zahlenden Mehrwertsteuer hat die Form: D91.2 K68.Mehrwertsteuer. Der Erlös aus dem Verkauf wird in der Buchung D62 K91.1 ausgewiesen.

Basierend auf den Ergebnissen des Verkaufs wird ein Finanzergebnis angezeigt, das sich auf Konto 99 widerspiegelt (Debitorenverlust oder Kreditgewinn).

Buchungen beim Verkauf immaterieller Vermögenswerte:

Kostenlose Übertragung eines immateriellen Vermögenswerts an eine andere Person

Bei einer Schenkung wird das Objekt zum Restwert übertragen, der auf dem Leihkonto 04 gebildet wird.

Eine unentgeltliche Übertragung entspricht einem Verkauf. Um diesen Vorgang abzuschließen, müssen Sie daher auch das Konto 91 verwenden und nicht vergessen, die Mehrwertsteuer auf den Marktwert dieses immateriellen Vermögenswerts zu erheben.

Bei der Belastung des Kontos werden alle Kosten für die unentgeltliche Übertragung eines Vermögenswerts erfasst: Restwert, Mehrwertsteuer, sonstige Kosten. Die Summe aller dieser Ausgaben ergibt den Verlust aus der Schenkung, der sich in der Buchung D99 K91,9 widerspiegelt.

Buchungen bei der Schenkung immaterieller Vermögenswerte

Eintragung eines immateriellen Vermögenswerts in das Kapital einer anderen Organisation

Hier spiegelt sich die Buchhaltung etwas anders wider. In diesem Fall gilt die Einlage immaterieller Vermögenswerte in das genehmigte Kapital als Finanzinvestition mit dem Ziel, Gewinne in Form von Dividenden zu erzielen. Daher müssen Sie hier das Konto 58 verwenden. Die Buchung, die die Schulden des Unternehmens für die Einlage in die Kapitalgesellschaft widerspiegelt, hat die Form D58 K76.

Der Vermögenswert wird zum Restwert übertragen. Vom Habenkonto 04 wird der Restwert der immateriellen Vermögenswerte auf das Sollkonto 76 ausgebucht. Die Verkabelung sieht aus wie D76 K04.

Buchungen bei der Eintragung immaterieller Vermögenswerte in das Kapital eines anderen Unternehmens:

Merkmale der Berechnung der Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten

Bei der Nutzung eines immateriellen Vermögenswerts werden seine ursprünglichen Anschaffungskosten schrittweise durch Abschreibungskosten abgeschrieben. Ab dem 1. Tag des Monats, der auf den Monat des Eingangs folgt, ist es erforderlich, die Abschreibung zu berechnen und deren Betrag als Aufwand abzuschreiben. Die Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte werden über die gesamte Nutzungsdauer des Vermögenswerts mit Abschreibungskosten abgeschrieben.

Nutzungsdauer eines immateriellen Vermögenswerts

Wird zum Zeitpunkt der Annahme zur Buchhaltung erstellt.

Dieser Zeitraum für einen immateriellen Vermögenswert kann entweder der im Dokument angegebene Zeitraum für das ausschließliche Recht an einem immateriellen Vermögenswert sein oder der Zeitraum, in dem die Nutzung dieses Vermögenswerts zur Erzielung wirtschaftlicher Vorteile geplant ist.

Im ersten Fall ist die Nutzungsdauer der Zeitraum, für den dem Unternehmen das Recht zur Nutzung dieses Vermögenswerts eingeräumt wird; dieser Zeitraum ist in den Dokumenten festgelegt, auf deren Grundlage das ausschließliche Recht erworben wurde (Patent, Zertifikat usw.). Wenn beispielsweise ein ausschließliches Recht zur Nutzung eines Computerprogramms für 3 Jahre erworben wurde, wird dieser Zeitraum als Nutzungsdauer des immateriellen Vermögenswerts (36 Monate) angenommen.

Im zweiten Fall bestimmt die Organisation selbst den Zeitraum auf der Grundlage des geplanten Zeitraums für die Erlangung wirtschaftlicher Vorteile aus diesem immateriellen Vermögenswert. Der einzige Punkt ist, dass dieser Zeitraum nicht weniger als 1 Jahr betragen darf.

Die gewählte Nutzungsdauer muss sich in den Rechnungslegungsgrundsätzen der Organisation widerspiegeln.

Buchungen zur Abschreibung

Im Kontenplan ist das Konto 05 „Abschreibungen auf immaterielle Vermögenswerte“ enthalten, das zur Berechnung der Abschreibungen verwendet werden kann. Der berechnete Abschreibungsbetrag wird monatlich durch Buchung D20 (44) K05 abgeschrieben.

Es muss gesagt werden, dass es überhaupt nicht notwendig ist, das Buchhaltungskonto 05 für die Abschreibung von Abschreibungen zu verwenden. Sie können darauf verzichten, indem Sie die monatlichen Abschreibungen direkt vom Guthaben des Kontos 04 abbuchen, auf dem der Vermögenswert gelistet ist. In diesem Fall hat die Abschreibungsbuchung die Form D20 (44) K04.

Methoden zur Berechnung der Abschreibung immaterieller Vermögenswerte

Zur Berechnung der Abschreibungskosten können Sie eine von drei verfügbaren Methoden verwenden:

• Linear
• Methode des reduzierenden Gleichgewichts
• Methode zur Abschreibung der Kosten im Verhältnis zum Produktionsvolumen

Zur Berechnung der Abschreibung des Anlagevermögens werden übrigens 4 Methoden verwendet; zur Abschreibungsmethode kommt noch die Summe der Nutzungsdauerjahre hinzu.

Die drei Methoden zur Berechnung der Abschreibung für immaterielle Vermögenswerte wurden bei der Untersuchung des Anlagevermögens ausführlich besprochen. Das Berechnungsprinzip für immaterielle Vermögenswerte ändert sich nicht. Im Folgenden werden wir jeden einzelnen davon kurz besprechen.

Lineare Methode

Es zeichnet sich durch eine einheitliche Abschreibung des Wertes immaterieller Vermögenswerte aus, was für die Organisation sehr praktisch ist. Diese Methode ist die beliebteste und wird von Organisationen am häufigsten verwendet.

Bei der linearen Methode wird jeden Monat der gleiche Betrag an Abschreibungen abgeschrieben, der nach der Formel berechnet wird:

Bin. = Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte * Abschreibungssatz / 100 %,

Dabei handelt es sich bei den Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte um die Anschaffungskosten, zu denen der Vermögenswert zur Belastung des Kontos 04 angenommen wird, und der Abschreibungssatz wird als 100 % dividiert durch die Nutzungsdauer berechnet.

Beispiel für die Berechnung nach der linearen Methode:

NMA hat den ersten Artikel. 100.000 Rubel, Nutzungsdauer 4 Jahre. Die lineare Abschreibung wird wie folgt berechnet:

Norm = 100 % / 4 = 25 %

Bin. pro Jahr = 100.000 * 25 % / 100 % = 25.000.

Bin. pro Monat = 25.000 / 12 = 2083,33.

Methode des reduzierenden Gleichgewichts

Diese Methode wird auch beschleunigt genannt. Es zeichnet sich durch eine Verringerung der Abschreibungskosten mit jedem Betriebsjahr aus. Dies wird durch die Verwendung eines Beschleunigungskoeffizienten sichergestellt, den die Organisation unabhängig festlegt.

Bei dieser Methode zur Berechnung der Abschreibung von immateriellen Vermögenswerten wird in den ersten Jahren der größte Wert des Vermögenswerts abgeschrieben, was eine schnellere Rendite der in den immateriellen Vermögenswert investierten Mittel ermöglicht.

Wenn die langfristigen Mittel der Organisation schnell aktualisiert werden, ist diese Methode für die Organisation praktisch. Dementsprechend sind die Abschreibungskosten in den ersten Jahren jedoch maximal, was die Kosten für Produkte und Waren erhöht. Das heißt, die Methode hat ihre Vor- und Nachteile.

Die Abschreibung wird nach der degressiven Saldomethode nach folgender Formel berechnet:

Bin. = Restwert * Abschreibungssatz / 100 %.

Norm = 100 % * Beschleunigungsfaktor / Nutzungsdauer.

Methode zur Abschreibung der Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte im Verhältnis zum Produktionsvolumen

Die Berechnungsformel lautet:

Bin. = Anschaffungskosten immaterieller Vermögenswerte * tatsächliches Produktionsvolumen pro Monat / geplantes Volumen für die gesamte Nutzungsdauer.

Diese Methode kann angewendet werden, wenn das geplante Produktionsvolumen (oder ein anderer Indikator für das Arbeitsvolumen) als Ergebnis der Verwendung dieses immateriellen Materials bekannt ist.

Bei der Wahl einer Methode zur Berechnung der Abschreibung ist auf deren wirtschaftliche Machbarkeit im Einzelfall zu achten. Die Organisation konsolidiert ihre Wahl in ihren Rechnungslegungsgrundsätzen.

Basierend auf Materialien von: buhs0.ru

Fast jedes Unternehmen verfügt über Immobilien, die zum Umlaufvermögen gehören und für die Ausübung der laufenden Tätigkeit erforderlich sind. Wenn jedoch bei Ausrüstung und finanziellen Einsparungen alles klar ist, werfen immaterielle Vermögenswerte weitere Fragen auf. Sie werden nicht in materieller Form ausgedrückt; sie existieren normalerweise auf der Ebene der gesetzlichen Rechte. Aber trotz der Tatsache, dass sie keinen physischen Ausdruck haben, sind immaterielle Vermögenswerte auch der wichtigste Bestandteil eines jeden Unternehmens, spiegeln dessen Liquidität und Stabilität wider und ermöglichen ihm die Erzielung von Gewinnen.

Wesentliche Merkmale immaterieller Vermögenswerte

Immaterielle Vermögenswerte müssen die folgenden Kriterien erfüllen:

• mangelnde körperliche Fitness;
• Anwendung in verschiedenen Arbeitsprozessen des Unternehmens (z. B. können immaterielle Vermögenswerte zur Organisation von Management- oder Produktionsprozessen erforderlich sein);
• mindestens ein Jahr im Umlauf sein;
• Mit immateriellen Vermögenswerten können in der aktuellen Zeit Gewinne erzielt werden oder sie sorgen im Rahmen der strategischen Planung für die Umsetzung finanzieller Ziele;
• korrekte Registrierung (wenn ein Unternehmen Rechte hat, diese aber nicht gesetzlich formalisiert sind, ist es schwierig, sie als vollwertige Vermögenswerte zu bezeichnen);
• Vermögenswerte können auf andere Personen übertragen werden.

Die Organisation muss das Eigentum an immateriellen Vermögenswerten registrieren.

Zusammensetzung der immateriellen Vermögenswerte

Zu den immateriellen Vermögenswerten können folgende Gegenstände gehören:

• Wissenschaftliche Entdeckungen.
• Kunstwerke, literarische Werke.
• Computerprogramme.
• Verschiedene Erfindungen.
• Warenzeichen.
• Urheberrechte ©.
• Rechte zur Nutzung natürlicher Ressourcen.
• Industriedesigns.

Offensichtlich umfassen immaterielle Vermögenswerte in der Regel Rechte an verschiedenen Werken und Erfindungen. Sie können aber auch den Ruf des Unternehmens betreffen. Dies ist ein absolut immaterielles Konzept, das jedoch erhebliche Auswirkungen auf die Aktivitäten des Unternehmens hat.

BEISPIEL. Die Person erwarb ein unrentables Unternehmen. Während seiner Tätigkeit wurden wichtige Erfindungen gemacht, die die Aufmerksamkeit von Wettbewerbern und Investoren auf sich zogen. Es wurden vielversprechende Verträge abgeschlossen, die zukünftige Gewinne versprechen. All dies steigert den Wert des Unternehmens, eröffnet ihm neue Horizonte und weist daher alle Merkmale immaterieller Vermögenswerte auf.

Was ist nicht im IMA enthalten?

Zu den immateriellen Vermögenswerten zählen nicht:

• Kosten, die im Zusammenhang mit der Registrierung einer juristischen Person entstehen;
• Geschäftsqualitäten der Mitarbeiter des Unternehmens.

Die Arbeitsfähigkeit und Qualifikation des Personals ist ein Kapital des Unternehmens, das es Ihnen ermöglicht, Gewinne zu erzielen und einen guten Ruf als Unternehmen aufzubauen. Diese Objekte sind jedoch keine Rechte. Sie sind nicht übertragbar und weisen daher nicht alle Merkmale immaterieller Vermögenswerte auf.

Gründe für die Entstehung immaterieller Vermögenswerte

Immaterielle Vermögenswerte entstehen aus bestimmten Gründen. Ihre Anwesenheit muss dokumentiert werden. Dies ist insbesondere bei der Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte wichtig. Die Gründe für die Rechtserlangung können Sie anhand der folgenden Unterlagen bestätigen:

• Patente.
• Vereinbarungen zur Übertragung von Rechten.
• Kauf- und Verkaufsverträge.
• Lizenzen für das Recht zum Betrieb.
• Vereinbarungen über die Übertragung von Rechten an Erfindungen und Know-how.

Immaterielle Vermögenswerte können entweder vom Unternehmen selbst geschaffen oder erworben werden. Im ersten Fall müssen Sie ein Patent beantragen. Beispielsweise hat ein Unternehmen in der Fertigungsindustrie eine Erfindung gemacht und nutzt diese aktiv. Die Entdeckung wird jedoch erst dann berücksichtigt, wenn ein Patent erteilt wird. Ein weiteres Beispiel: Eine Organisation nutzt die Erfindung einer anderen Person. Um Rechte daran zu erhalten, müssen Sie einen Vertrag über die Übertragung eines immateriellen Vermögenswerts abschließen.

Die Entdeckung kann den Mitarbeitern des Unternehmens gehören. In diesem Fall wird mit den Mitarbeitern eine Vereinbarung über die Durchführung von F&E geschlossen. Die bloße Tatsache, dass ein Mitarbeiter etwas erfunden hat, bedeutet nicht, dass die Entdeckung dem Unternehmen gehört.

Bewertung immaterieller Vermögenswerte

Die Grundsätze zur Bewertung immaterieller Vermögenswerte wurden vom in den USA tätigen Ökonomen Leonard Nakamura erfunden. Er schlug drei Hauptkriterien für die Bewertung vor:

1. Geschätztes Finanzergebnis. Das heißt, Sie müssen berechnen, wie viel Gewinn der erworbene oder entwickelte Vermögenswert bringen wird.
2. Kosten im Zusammenhang mit der Schaffung oder dem Erwerb immaterieller Vermögenswerte.
3. Steigerung des Betriebsergebnisses aufgrund der Einführung immaterieller Vermögenswerte.

WICHTIG! Die Kosten werden auf der Grundlage des Preises des Artikels zum Zeitpunkt seines Erhalts ermittelt. Typischerweise können die Primärkosten anhand des abgeschlossenen Vertrags zur Rechteübertragung ermittelt werden. Sie können kostenfrei auf das Unternehmen übertragen werden. In diesem Fall erfolgt die Bewertung auf Basis des Marktwertes gleichartiger Objekte.

Grundlage für die Bemessung kann die Gesamtheit der mit der Beschaffung des Vermögenswerts verbundenen Kosten sein. Die Liste der Ausgaben kann Folgendes umfassen:

• an den Verkäufer gezahlter Betrag;
• Zahlung für Vermittlungsdienste;
• Beratung im Zusammenhang mit dem Erwerb eines Vermögenswerts erhalten;
• Zollabgaben.

Es wird schwieriger, Vermögenswerte zu bewerten, die vom Unternehmen selbst geschaffen wurden. Im Preis sind folgende Kosten enthalten:

• Entwicklergehälter;
• Sozialversicherungsbeiträge;
• Materialkosten für die Durchführung von Entwicklungsaktivitäten.

Die ursprünglichen Kosten können sich nur ändern, wenn sie neu bewertet oder abgeschrieben werden. Beispielsweise kaufte eine Organisation ein Patent, dessen Marktwert sprunghaft anstieg. Später kam es jedoch zu einem starken Rückgang. Der in den Buchhaltungsunterlagen angegebene Wert des Vermögenswerts sollte mit seinem tatsächlichen Wert in Einklang gebracht werden.

Regeln für die Bilanzierung immaterieller Vermögenswerte

Die Maßeinheit für immaterielle Vermögenswerte ist ein Inventarobjekt. Unter diesem Begriff versteht man die Gesamtheit aller Rechte, die mit dem Kauf eines Vermögenswerts verbunden sind. Ein Objekt kann Rechte an einer Sammlung von Objekten umfassen.

Gegenstände werden im Konto 04 „Immaterielle Vermögenswerte“ erfasst. In der Buchhaltung müssen die ursprünglichen Kosten angegeben werden. Etwas komplizierter ist die Situation bei der Abschreibung. In Bezug auf einige Vermögenswerte kann dies nicht auf dem Konto 05 „Abschreibung von Vermögenswerten“ berücksichtigt werden. Rückstellungen werden in der Guthabenspalte des Kontos 4 „Immaterielle Vermögenswerte“ ausgewiesen. Der Eingang von Gegenständen im Unternehmen spiegelt sich in der Belastung des Kontos 04 wider. Die Korrespondenz erfolgt auf dem Konto 08 „Investitionen in das Anlagevermögen“.

Abschreibung

Es gibt zwei Methoden zur Berechnung der Abschreibung:

1. Linear. Bei der linearen Methode werden Abschreibungssätze berücksichtigt, die sich nach der Nutzungsdauer des Objekts richten.

BEISPIEL. Das Unternehmen erwarb Vermögenswerte in Höhe von 12.000 Rubel. Die Nutzungsdauer beträgt 4 Jahre. Um die jährlichen Abzüge zu berechnen, müssen Sie den Betrag durch die Bedingungen dividieren. Holen Sie sich 3.000 Rubel. Dieser Betrag kann durch 12 geteilt werden. Dadurch werden die monatlichen Abzüge ermittelt.

2. Sinkendes Gleichgewicht. Die Abzüge werden auf Basis des Restwerts zu Beginn des Berichtszeitraums berechnet.

BEISPIEL. Vermögenswerte wurden im Wert von 10.000 Rubel erworben. Um den Jahreszins zu ermitteln, müssen Sie 10.000 Rubel durch 100 % dividieren. Es werden 10 % sein. Der jährliche Abschreibungsbetrag beträgt 1.000 Rubel (10.000 mal 10 %). Der Restwert beträgt 9.000 Rubel (10.000 – 1.000).

Immaterielle Vermögenswerte müssen trotz fehlender physischer Form in der Buchhaltung korrekt berücksichtigt werden. Dazu müssen Sie die Merkmale immaterieller Vermögenswerte und die Regeln zur Berechnung der Abschreibungskosten kennen.