Sous la déduction de l'impôt foncier pour l'achat ou la construction d'un logement, on entend la possibilité de restituer à l'avenir l'impôt payé par un particulier (impôt sur le revenu des personnes physiques) à hauteur de l'argent dépensé aux fins ci-dessus, mais dans la limite légalement fixée.

Qui peut postuler remise sur les impôts Lors de l'achat d'un appartement en 2019, quels documents réunir et quelles nuances ne pas manquer, compte tenu des innovations de ces dernières années ?

Fait intéressant, en octobre 2017, le ministère de la Construction a présenté un projet de loi qui, s'il était approuvé, permettrait aux personnes de bénéficier d'une déduction non seulement lors de l'achat d'un appartement, mais également lors de sa location. Il est supposé que la prestation sera disponible sous réserve d'un certain nombre de conditions :

• signer un contrat de location longue durée (au moins 11 mois) ;
• à moins qu'une déduction totale ait été préalablement demandée pour l'achat.

Les législateurs souhaitent que le système fonctionne dans deux directions : si la déduction pour l'achat d'un logement n'est pas intégralement perçue, alors le reste peut être compensé par les frais de location, et vice versa. Cependant, ce projet de loi en est encore au stade d'un examen anti-corruption indépendant et on ne sait pas quand il sera examiné.

Réglemente l'octroi de toutes les déductions d'impôt foncier Code fiscal ( Art. 220) . Là (plus précisément à p. 3-4 partie 1 de cet article) contient des informations sur le type de déduction que nous envisageons. Selon cette norme, il peut être obtenu par :

• acheter un logement et un terrain pour celui-ci ;
• sa construction et sa décoration ;
• demander un prêt hypothécaire.

Examinons plus en détail les caractéristiques de conception de chacune des options de prestations répertoriées.

Vous avez acheté une maison

Le plus populaire parmi ceux ci-dessus est déduction de la taxe foncière pour l'achat d'un appartement, d'une maison et d'un terrain qui y est attenant, d'un local, ainsi que de leurs parts.

Comme mentionné ci-dessus, la déduction est prévue pour le montant fixé dans le texte de l'opération d'achat et de vente.

Cependant, il existe un montant limite (maximum) de déduction foncière établi au niveau législatif. Actuellement, le montant maximum de déduction de la taxe foncière lors de l'achat d'un appartement, de l'accession à la propriété, etc. s'élève à 2 000 000 roubles Ceux. Chaque année, vous avez le droit de restituer au budget l'impôt sur le revenu de 13 % payé jusqu'à ce que vous ayez remboursé la totalité du montant de la prestation, égal à 13 % des dépenses engagées (mais pas plus de 260 000 roubles, soit 13 % de 2 000 000 de roubles) .

Parallèlement, pour les logements achetés après le 01/01/2014, la règle suivante s'applique : si le coût est inférieur au montant maximum ci-dessus, le droit à la prestation devient multiple. Lors de l'achat ultérieur d'un autre bien, le solde de la déduction de taxe foncière transféré du bien précédent est conservé. Les personnes devenues propriétaires avant 2014 sont privées de ce privilège - dans ce cas, l'avantage ne s'applique pas aux biens immobiliers achetés ultérieurement.

Vous construisez/rénovez ?

Tout ce qui précède est également vrai pour la deuxième option de déduction fiscale - lors de la construction ou de la finition de locaux d'habitation . Dans cette option, les dépenses suivantes sont acceptées pour remboursement :

• achat de matériaux de finition et de construction;
• élaboration d'une documentation de travail;
• prestation de services (exécution de travaux) de construction ou de finition ;
• raccordement de l'électricité, du gaz et de l'eau, système d'égouts.

C'est important!
L'inclusion des coûts d'achèvement et de finition n'est autorisée que lorsque le texte de la transaction indique directement le fait de l'acquisition de produits non finis.

Vous avez contracté un prêt immobilier

DANS conditions moderneséconomie de crise, la plupart des compatriotes ne disposent pas de suffisamment d'épargne personnelle pour acheter un logement. Nous devons de plus en plus recourir à des fonds empruntés. Dans cette situation, vous pouvez également bénéficier d'une déduction (en plus de la principale prévue en cas d'achat) du montant des intérêts payés sur le prêt (prêt), mais pas plus de 3 000 000 de roubles (c'est-à-dire le montant de une telle prestation ne peut excéder 390 000 roubles, soit 13 % de 3 000 000 de roubles.)

Tu devrais savoir!
Pour les logements hypothécaires émis avant 2014, le montant de la déduction en % n'était pas limité au seuil maximum de 3 millions de roubles. Où Le remboursement de l'impôt sur le revenu du % de déduction n'est effectué qu'après remboursement intégral du montant de l'impôt sur la déduction principale(à partir de 2 millions de roubles).

QUI N'EST PAS AUTORISÉ À UNE DÉDUCTION ?

Par défaut, presque tous les contribuables ont la possibilité de bénéficier des prestations que nous envisageons, à quelques exceptions près. Vous trouverez ci-dessous une liste de cas où La déduction n'est PAS accordée au citoyen.

1. Il PAS s'applique aux résidents fiscaux de Russie, c'est-à-dire vit sur son territoire moins de 183 jours par an.
2. Il PAS a des revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu est payé (est au chômage ou est un entrepreneur individuel utilisant un autre système commun fiscalité, et en même temps n'a aucun autre revenu).
3. Logement acheté ou entièrement construit aux frais de quelqu'un d'autre- par exemple, l'employeur ou l'État (diverses aides au logement et programmes gouvernementaux, dont le programme de capital maternité). De plus, si vous achetez partiellement un bien immobilier à vos frais, une déduction est prévue, mais uniquement par rapport aux fonds personnels investis dans l'achat d'un logement.
4. L'accord a été finalisé entre parties liées(La législation fiscale inclut les conjoints, la mère, le père, les enfants, les frères et sœurs (y compris ceux ayant un parent commun), les tuteurs/fiduciaires et les pupilles).

S'IL Y A PLUSIEURS PROPRIÉTAIRES

Dans une situation où le logement est acquis en propriété commune, le montant de la déduction due à chaque copropriétaire est déterminé en fonction de sa part.

Il faut également tenir compte du fait que lorsqu'un citoyen marié achète un logement, cette propriété devient automatiquement la propriété commune des époux. Ainsi, ils peuvent répartir le montant de la déduction à leur discrétion, incl. en faveur d'un seul d'entre eux (généralement en faveur du conjoint officiellement employé, ou si les deux sont officiellement employés - en faveur de celui dont le salaire est le plus élevé).

Apprenez-en davantage à ce sujet dans les articles :

• "Déduction d'impôt foncier pour les conjoints : comment l'augmenter"

ALGORITHME DE CONCEPTION ÉTAPE PAR ÉTAPE

Comme auparavant, vous pouvez bénéficier d'une déduction fiscale pour l'achat d'un appartement en 2019 de deux manières.

Important! Vous devez préparer des copies des documents, mais lorsque vous contactez le Service fédéral des impôts, vous devez avoir les originaux en main pour vérification.

Option n°1 - contactez directement le bureau des impôts de votre lieu de résidence (ci-après dénommé l'IFTS).

Pour ce faire, vous devez :

1. Remplir déclaration d'impôt pour la déduction foncière (3-NDFL).
2. Commandez une attestation 2-NDFL auprès de votre employeur (au service comptable) concernant le montant des impôts accumulés et retenus.
3. Faites une photocopie du document juridique. En règle générale, un tel document est un certificat d'enregistrement public des droits de propriété. Lors de l'achat d'un logement avec des fonds empruntés, des accords complémentaires pertinents (prêt, crédit) seront nécessaires, ainsi qu'un échéancier de remboursement de la dette.
4. Faire des photocopies des documents de paiement (reçus de PKO, relevés bancaires indiquant le transfert d'argent dans le cadre d'une transaction, certificats d'intérêts payés, etc.).
5. Si le logement est acheté par un couple marié en tant que propriété commune, les éléments suivants seront en outre requis :
   • photocopie de l'acte de mariage ;
   • demande de redistribution du montant de la déduction de gré à gré.
6. Soumettez une demande de déduction et les documents ci-dessus au Service fédéral des impôts. Un exemple de demande de déduction foncière auprès du bureau des impôts est disponible gratuitement ; vous pouvez le télécharger chez nous ou sur le site officiel. Le site Internet du département nalog.ru dans la section « Déductions fiscales ».

Quelque chose dont il faut se souvenir!
Les photocopies des documents ci-dessus doivent être présentées avec les originaux pour vérification par un employé d'inspection.

Option numéro 2 - via l'employeur.

Le principal avantage dans ce cas est la possibilité d'obtenir une déduction pour cette année sans attendre la fin. Au moment de choisir cette option besoin de:

1. Rédigez une demande pour recevoir une notification du Service fédéral des impôts concernant le droit à déduction.
2. Faites des photocopies des documents confirmant votre droit à bénéficier d'une déduction.
3. Soumettez la demande et les documents ci-dessus au Service fédéral des impôts (voir paragraphes 1-2).
4. Au bout d'un mois, recevez une notification du bureau des impôts concernant le droit à déduction.
5. Présentez-le à votre employeur. Jusqu’à la fin de l’année en cours, l’impôt sur le revenu des personnes physiques ne sera plus retenu sur votre salaire.

Pour référence:
Si vous avez plusieurs lieux de travail, vous avez le droit de demander des prestations auprès de chaque employeur.

Vous aurez besoin de beaucoup de documents, et pour plus de clarté, nous en présentons une liste en fonction du situation spécifique dans la table:

EXEMPLE DE CALCUL DU TAILLE DE LA DÉDUCTION

Kondratiev I.A. (célibataire) a acheté en avril 2018 une maison d'une valeur de 4 600 000 RUB.

Dans ce cas, des fonds empruntés (crédit) d'un montant de 2 300 000 roubles ont été utilisés.

La durée des obligations de prêt est de 15 ans.

Le montant final du pourcentage est de 4 100 000 roubles.

Faisons un calcul simple.

Montant maximum de la déduction – 5 000 000 RUB. (2 000 000 de roubles pour l'achat d'un logement + 3 000 000 de roubles pour le paiement des intérêts).

Le montant que I.A. Kondratyev recevra. après remboursement intégral – 650 000 roubles. (13 % de 5 000 000 RUB).

Si Kondratyev I.A. acheté la maison avant le 01/01/2014, le calcul aurait été différent.

Montant maximum de la déduction – 6 100 000 RUB. (2 000 000 de roubles pour l'achat d'un logement + 4 100 000 de roubles – le montant total des intérêts payés, sans limite).
Le montant que V.A. Ivanov aurait reçu. après remboursement intégral – 793 000 roubles. (13 % de 6 100 000 RUB).

Dans les deux cas, la restitution de l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les intérêts ne peut être effectuée qu'au fur et à mesure de leur versement à la banque (ou autre établissement de crédit), c'est-à-dire progressivement sur 15 ans de prêt.

Pour quel type de propriété l’argent sera-t-il restitué ?

Sur la base de la résolution n° 311 de la Cour suprême, les citoyens ont le droit de décider de manière indépendante à quel moment et pour quel bien particulier il est plus rentable pour eux de recevoir une indemnisation.

Vous pouvez récupérer une partie de vos dépenses si vous achetez les articles suivants :

• appartements dans un immeuble ancien ou dans un immeuble neuf ;
• des appartements au stade de construction inachevée dans le cadre d'un accord de participation partagée (l'opportunité durera encore plusieurs années, jusqu'à ce que le DDU ne soit pas encore complètement annulé) ;
• les maisons à l'intérieur ou à l'extérieur de la ville ;
• terrain acquis pour la construction de logements.

Important! La propriété doit être résidentielle et ce statut nécessite un enregistrement - temporaire ou permanent.

De plus, retour partiel Argent prévu pour la construction de logements, ainsi que son achat ou sa construction, financés par un prêt. Dans ce dernier cas, toutes les dépenses du contribuable sont prises en compte - tant sur le principal de la dette que sur intérêts bancaires, mais le paiement des pénalités et amendes accumulées pour retard de paiement est exclu du calcul.

Il est important que lors de l'achat de toutes les pièces d'un appartement communal, y compris temps différent, la déduction peut également être restituée, mais à deux conditions :

• si une compensation n'a pas été préalablement perçue pour chacune des chambres achetées ;
• si les pièces sont conçues comme un seul bien immobilier.

Quand l’avantage ne s’applique-t-il pas ?

Sur la base du paragraphe 5 de l'article 220 du Code général des impôts, il ne sera pas possible de compenser partiellement les dépenses si un logement a été acheté ou en construction :

• aux dépens de l'argent de l'employeur ;
• du budget de n'importe quel niveau (régional, fédéral);
• avec la participation du capital maternel (du calcul de 453 000 roubles sont exclus, mais d'autres dépenses de l'individu sont incluses).

Ils ne compensent pas non plus les fonds dépensés pour un terrain sur lequel il n'est pas prévu de construire un immeuble résidentiel (avec possibilité d'inscription).

Caractéristiques de l'obtention d'une déduction pour les conjoints et les retraités

Dans les relations formalisées, un seul des époux bénéficie du droit à déduction, puisqu'il s'agit d'un achat propriété commune. La personne qui demande une indemnisation doit nécessairement travailler officiellement, mais le deuxième conjoint peut travailler ou non.

Si un retraité ne perçoit qu'une pension de vieillesse, alors avant 2012, il ne pouvait pas demander le remboursement d'une partie de l'argent, car il ne disposait pas de revenus soumis à un impôt de 13 %. Après l'introduction en 2012 d'une procédure spéciale de transfert des déductions des années précédentes (FZ-330), une telle opportunité est devenue accessible aux retraités. Quelle que soit la date d'achat de l'appartement, il est possible de compenser une partie des dépenses en 2019 si les impôts ont été payés entre 2015 et 2018.

Il est important de considérer plusieurs nuances :

• puisque vous ne pouvez soumettre des documents qu'après la fin de la période fiscale, vous ne pourrez recevoir de l'argent pour un appartement acheté en 2019 qu'en 2020, à condition que les impôts aient été payés en 2016-2019 ;
• La déduction ne peut être obtenue que pour les 3 dernières années, vous ne pourrez donc pas bénéficier de l'avantage en 2019 si les impôts sur les salaires étaient déduits jusqu'en 2014 inclus.

Sur une note ! Si le retraité continue de travailler officiellement, il peut alors bénéficier d'une déduction sans aucune réserve sur une base générale.

Innovations ces dernières années

Depuis 2017, la loi fédérale 212 est entrée en vigueur, affectant le texte de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie. En raison de ce:

• Le montant maximum de la déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement en 2019 est de 260 000 roubles. (cela signifie que l'objet ne coûte pas plus de 2 millions de roubles) et 390 000 roubles. en % lors d'un achat à crédit/prêt ;
• Quelle que soit la date d'achat du bien, l'indemnisation est calculée pour les 3 dernières années de paiement d'impôts précédant le dépôt des documents.

Lorsque vous demandez une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement en 2019, n'oubliez pas les documents suivants :

• Depuis 2016, la délivrance de certificats de propriété (FZ-360) est interrompue pour les biens immobiliers acquis après le 15 juillet 2016. Au lieu du saint, ils reçoivent un extrait de Rosreestr. Depuis 2017, c’est précisément cela qui confirme le droit de propriété, et toutes les agences gouvernementales doivent l’accepter ;
• Auparavant, la demande de confirmation du droit à déduction était rédigée sous forme libre, depuis 2017 - selon le formulaire établi (vous pouvez télécharger l'échantillon sur notre portail) ;
• Le modèle de déclaration 3NDFL peut être rectifié à tout moment, il est donc préférable de le récupérer auprès du bureau des impôts de votre lieu de résidence.

Après avoir compris comment demander une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement en 2019 et quels changements mineurs dans la législation ont eu lieu ces dernières années, les Russes ont le droit de réclamer le remboursement d'un montant important.

De nombreux acheteurs de maison ne réalisent même pas qu'une partie de l'argent dépensé peut être restituée en bénéficiant d'une déduction de taxe foncière. De plus, ils n’ont aucune idée de la manière dont cela peut être réalisé techniquement. Voyons donc ensemble qui peut bénéficier d'une déduction fiscale, quels documents doivent être fournis pour la bénéficier et dans quel délai.

Peuvent bénéficier d'une déduction :

• propriétaire de la maison;
• conjoint du propriétaire (sous réserve de l'achat d'un bien pendant le mariage) ;
• à partir du 1er janvier 2014, le parent d'un mineur est propriétaire du logement (parent adoptif, parents adoptifs, tuteurs, curateurs) (clause 6 de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Dans le même temps, l'enfant conserve le droit de bénéficier d'une déduction fiscale à l'avenir lors de l'achat de son propre appartement.

Une procédure particulière pour obtenir une déduction s'applique si un retraité achète un appartement. Par règle générale, si le propriétaire n'avait pas de revenus imposables au cours de la période de déclaration (rappelez-vous, les pensions de l'État ne sont pas imposées), alors le droit d'appliquer la déduction peut être transféré aux trois années précédentes précédant l'année d'achat de l'appartement (article 10 du Article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Auparavant, cette règle s'appliquait uniquement aux retraités inactifs. Désormais, les retraités qui continuent de travailler peuvent profiter du transfert de déductions. C'est vrai qu'il y a un « mais ». Si le propriétaire dépose une déclaration non pas dans l'année suivant l'année d'acquisition du bien, mais plus tard, par exemple un an après l'achat, le nombre d'années pendant lesquelles le solde de la déduction peut être reporté diminuera d'autant. d'un an (Lettres du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 18 juillet 2012 n° 03-04-05/7-882, du 29 juin 2012 n° 03-04-05/7-805).

Montant de la déduction foncière

Il faut rappeler qu'à partir du 1er janvier 2014, de nouvelles règles concernant la procédure d'obtention des déductions foncières sont entrées en vigueur. Ils sont appliqués lors de l'octroi de déductions relatives aux appartements (immeubles d'habitation, chambres et parts dans ceux-ci) achetés après l'entrée en vigueur des modifications. Si le bien a été acquis avant le 1er janvier 2014, alors les règles en vigueur au moment de l'achat/vente s'appliquent. Cela s'applique également au cas où un bien immobilier a été acheté avant 2013 et où la déduction correspondante a déjà été déclarée en 2014 (lettre du ministère des Finances de la Russie du 26 mai 2014 n° 03-04-05/24920).

Qu'est ce qui a changé? Jusqu'au 1er janvier 2014, les citoyens ne pouvaient pas bénéficier d'une déduction pour frais d'acquisition pour une propriété et d'une déduction pour frais de remboursement d'intérêts pour une autre propriété (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 23 juillet 2010 N 03-04-05/ 6-412) . Depuis le 1er janvier 2014, les nouvelles dispositions de l'art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie permet de déduire deux catégories de dépenses de ce type pour différents éléments de propriété (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 13 septembre 2013 N 03-04-07/37870).

Jusqu'au 31 décembre 2013 inclus, la règle suivante était appliquée : si le propriétaire bénéficiait d'une déduction, mais n'avait pas complètement épuisé la totalité du plafond, il ne serait alors plus possible d'utiliser le solde lors de l'achat d'un autre appartement. Désormais, de nouvelles règles sont en vigueur qui vous permettent d'utiliser le reste de la déduction lors de l'achat d'autres appartements - jusqu'à ce que la totalité de la limite de déduction soit épuisée (paragraphe 1, clause 3, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Vous pouvez profiter de la déduction n'importe quelle année suivant l'année d'achat, car le délai de prescription pour bénéficier d'une déduction fiscale en vertu du Code des impôts de la Fédération de Russie n'est pas établi. Une déduction fiscale ne peut être obtenue que pour une période fiscale déjà terminée. Par exemple, si un appartement a été acheté en 2016, vous pouvez alors soumettre des documents et bénéficier d'une déduction à partir de 2017.

Le droit à une déduction foncière peut être utilisé à partir de l'année au cours de laquelle le certificat de propriété d'un bien immobilier a été reçu (clause 6, clause 3, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Attention : depuis le 15 juillet 2016, les certificats de propriété ne sont plus délivrés, et le seul document confirmant le droit à la déduction foncière de l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour l'achat d'un logement est un extrait du Registre d'État unifié (Lettre du Ministère des Finances du 4 octobre 2016 n° 03-04-07/57750, adressée par lettre du Service fédéral des impôts du 18 octobre 2016 n° BS-4-11/19695@).

Ainsi, la législation prévoit deux types de déduction foncière (article 220 du Code général des impôts) :

1. déduction du montant des dépenses réelles engagées pour une nouvelle construction ou l'achat d'un logement ;
2. déduction du montant des dépenses effectivement engagées pour rembourser les intérêts des prêts (crédits) ciblés, pour une nouvelle construction ou l'achat d'un logement.

Le contribuable se verra rembourser un montant de 13 % (taux de l'impôt sur le revenu des personnes physiques) du montant des dépenses liées à l'achat d'un logement et au paiement des intérêts sur celui-ci (le montant de ces dépenses ne peut excéder respectivement 2 millions ou 3 millions de roubles). Par exemple, si le coût d'un appartement est de 2 millions de roubles, vous pouvez restituer 260 000 roubles, c'est-à-dire sur le montant total de l'achat. Mais aussi d'un appartement d'une valeur de 7 millions de roubles. le contribuable peut demander le remboursement des mêmes 260 000 roubles.

Conseil : Ne sous-estimez pas le montant de la transaction dans le contrat d'achat et de vente (cela se fait généralement si le vendeur est propriétaire du bien depuis moins de 5 ans), puisque c'est à partir de ce montant qu'une déduction foncière peut être émise.

Situation pratique

Le contribuable, en vertu d'un contrat d'achat et de vente, a acheté une propriété à des fins de résidence. Dans le certificat de enregistrement d'état les droits de propriété comme objet de la loi sont indiqués : « Appartements, à des fins non résidentielles ». Un contribuable a-t-il le droit de bénéficier d'une déduction foncière ?

Réponse : En vertu de la partie 2 de l'art. 15 du Code du logement de la Fédération de Russie, les locaux d'habitation sont reconnus comme des locaux isolés, qui sont des biens immobiliers et conviennent à résidence permanente citoyens (répond aux normes sanitaires et établies règles techniques et normes, autres exigences légales). Dans le même temps, la partie 1 de l'art. 16 du Code du logement de la Fédération de Russie, le nombre de locaux d'habitation comprend un immeuble résidentiel (partie d'un immeuble résidentiel), un appartement (partie d'un appartement) et une chambre.

Ainsi, un type de bien immobilier tel que les « appartements à destination non résidentielle », pour des raisons formelles, ne s'applique pas aux locaux d'habitation au sens de la législation fiscale et du logement, il n'y a donc aucun motif pour bénéficier d'une déduction d'impôt foncier établie par paragraphes. 3 p.1 art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie n'est pas disponible dans la situation ci-dessus.

Situation pratique

Il ressort du certificat du formulaire 2-NDFL que l'organisation a retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu de l'employé, mais n'a pas transféré l'impôt au budget. Actuellement, une procédure de faillite a été engagée contre l'organisation et il est possible que le montant de l'impôt retenu ne soit pas récupéré auprès de l'organisation. L'administration fiscale a-t-elle le droit de refuser une déduction foncière pour l'achat d'un appartement à un employé d'un tel organisme en raison d'arriérés d'impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Réponse : si une organisation - agent fiscal a retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques en temps opportun et dans son intégralité, mais n'a pas transféré le montant de l'impôt au budget, un particulier, muni de pièces justificatives appropriées des dépenses liées à l'achat d'un appartement, a le droit de bénéficier d'une telle déduction (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 15 juin 2012 N ED-3-3/2090@). L'administration fiscale n'a pas le droit de refuser à une personne physique contribuable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques la déduction foncière de l'impôt sur le revenu des personnes physiques prévue aux paragraphes. 3 p.1 art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie, sur la base que l'organisation qui l'emploie (agent fiscal), lors du paiement des revenus au contribuable, a retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques, mais ne l'a pas transféré au budget, même si le montant de l'impôt retenu n'est pas récupéré auprès de l'organisation en raison de la faillite.

Dépenses pour une nouvelle construction ou l'achat d'un logement

Les frais d'achat d'un bien immobilier comprennent les dépenses suivantes :

• pour l'acquisition d'une maison d'habitation, d'un appartement, d'une chambre ou de parts dans une maison achevée, ou de droits sur un appartement, une chambre ou une ou plusieurs parts dans une maison en construction ;
• pour l'achat de construction et matériaux de finition;
• pour les travaux liés à la finition d'un appartement, d'une chambre ou d'une ou plusieurs parts de celui-ci, ainsi que les coûts d'élaboration de la documentation de conception et d'estimation pour la réalisation travaux de finition;
• pour les travaux de construction (achèvement d'un immeuble d'habitation ou d'une ou plusieurs parts non achevées) et de finition ;
• pour le raccordement aux réseaux d'approvisionnement et d'assainissement d'électricité, d'eau et de gaz ou pour la création de sources autonomes d'approvisionnement en électricité, d'eau et de gaz et d'assainissement.

Les frais de finition, d'achèvement et de raccordement aux réseaux ne peuvent être acceptés en déduction fiscale que si le contrat d'achat/vente d'un appartement ou d'un immeuble résidentiel stipule que la construction de la maison achetée n'est pas terminée et que l'appartement est vendu sans finition (paragraphe 5 p. 3 de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Tout ce qui n'est pas inclus dans la liste spécifiée ne peut pas être inclus dans le calcul de la déduction fiscale. Les dépenses de réaménagement, les dépenses d'achat d'appareils de plomberie et autres équipements ne sont pas soumises à inclusion (lettre du ministère des Finances de la Russie du 24 août 2010 n° 03-04-05/9-492, lettre du Fisc fédéral Service de Russie du 6 avril 2011 n° KE-4-3 /5392@). Si vous les indiquez dans la déclaration, la déduction vous sera refusée. En conséquence, vous devrez reformuler la déclaration et la soumettre à nouveau en déduction.

Frais de remboursement des intérêts des prêts cibles

Si l'appartement a été acheté à l'aide d'un prêt hypothécaire, une déduction foncière peut être obtenue sur le montant des intérêts payés. Le droit à déduction naît dans la période fiscale au cours de laquelle ces intérêts ont été payés et à laquelle sont datés les documents les confirmant. De plus, un tel droit naît au plus tôt à la période où naît le droit de déduire le montant des dépenses pour l'acquisition (construction) d'un logement (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 04/07/2014 N 03-04-05 /15495). Autrement dit, si un prêt hypothécaire pour l'achat d'une maison a été reçu en 2015 et que le document d'accession à la propriété a été délivré au cours de la même année 2015, les intérêts payés peuvent être restitués en 2016 pour 2015.

Jusqu'au 1er janvier 2014, le montant de ces dépenses n'était pas limité. Si le droit à une déduction foncière est né le 1er janvier 2014, une déduction du montant des frais de remboursement des intérêts ne peut être accordée que pour un bien immobilier et pour un montant ne dépassant pas trois millions de roubles.

Où puis-je bénéficier d'une déduction ?

Vous pouvez bénéficier d'une déduction foncière de deux manières :

• de l'employeur (des employeurs) - jusqu'à la fin de la période fiscale, sous réserve de confirmation du droit à déduction par l'inspection. Dans ce cas, le bénéfice d'une déduction représente le paiement du salaire sans retenue de 13 pour cent de l'impôt sur le revenu des personnes physiques à partir du mois au cours duquel l'employé apporte la confirmation de l'inspection.

• de l'administration fiscale - à la fin de la période fiscale, ils sont restitués en une seule fois avec le montant total des déductions du particulier qu'il a effectuées au cours de l'année sur ses revenus à hauteur de 13 pour cent.

Bénéficier d'une déduction par l'intermédiaire de votre employeur

Étape par étape, cette procédure ressemblera à ceci :

Étape 1. Rédigez une demande sous n'importe quelle forme pour recevoir une notification de l'administration fiscale concernant le droit à une déduction foncière.

Étape 2 . Préparez des copies des documents confirmant le droit à une déduction foncière.

Étape 3. Déposez une demande auprès de l'administration fiscale de votre lieu de résidence pour recevoir notification du droit à déduction foncière, en joignant des copies des documents confirmant ce droit.

Étape 4. Après 30 jours, recevez une notification de l'administration fiscale concernant le droit à déduction foncière.

Étape 5. Fournir un avis délivré par l'administration fiscale à l'employeur, qui servira de base pour ne pas retenir l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant des revenus versés à un particulier jusqu'à la fin de l'année.

Conseil : Lors de la remise à l'administration fiscale des copies des documents confirmant le droit à déduction, vous devez avoir avec vous leurs originaux pour vérification par un inspecteur des impôts.

Lorsqu'il demande une déduction par l'intermédiaire d'un employeur, il arrive assez souvent qu'un salarié présente une demande, appuyée par une notification de l'administration fiscale confirmant son droit à déduction, directement en janvier. En effet, le bureau des impôts fournit une confirmation dans les 30 jours à compter de la date de réception de la demande du salarié. Dans ce cas, l'organisation prévoit une déduction dès le début de la période fiscale au cours de laquelle le salarié a demandé sa mise à disposition. Le montant de l'impôt calculé et retenu à compter du début de la période d'imposition jusqu'au mois inclusivement (si l'impôt a déjà été calculé et retenu) au cours duquel le salarié a demandé une déduction est retenu en trop et fait l'objet d'un remboursement par le agent fiscal (Lettre du 22 novembre 2016 n°03-04-06/68714).

Cette position a été confirmée au paragraphe 15 de l'Examen de la pratique d'examen par les tribunaux des affaires liées à l'application du chapitre 23 du Code des impôts. Fédération Russe, approuvé par le Présidium de la Cour suprême de la Fédération de Russie le 21 octobre 2015.

Exemple. Le citoyen Savchenko s'est acheté en 2016 un appartement d'une valeur de 1 400 000 roubles. Il a demandé à son employeur une déduction de taxe foncière en septembre 2016.

Au cours de la période de janvier à août 2016 inclus, l'employé a reçu un salaire d'un montant de 394 988 roubles. et retenu l'impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 51 348,44 roubles. (394 988 roubles x 13 %).

Pour la période de septembre à décembre 2016 inclus, l'employé a reçu un salaire de 192 800 roubles. Étant donné que l'employé a reçu le droit à une déduction foncière, l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur ce montant d'un montant de 25 064 roubles. (192 800 RUB x 13 %), il n'a pas à payer et, par conséquent, l'organisme d'agent fiscal ne retient pas ce montant.

Mais pour un remboursement de 51 348,44 roubles. - impôt sur le revenu des personnes physiques préalablement retenu - l'employé, selon le ministère des Finances de la Fédération de Russie, doit contacter directement le bureau des impôts.

Soit dit en passant, un citoyen, s'il le souhaite, peut recevoir le reste de la déduction de l'employeur s'il l'avait préalablement reçu par l'inspection pour un montant indéterminé.

Bénéficier d'une déduction via le bureau des impôts

Pour bénéficier d'une déduction foncière en fin d'année, le contribuable doit :

Étape 1. Remplissez une déclaration de revenus (formulaire 3-NDFL).

Étape 2. Obtenez une attestation du service comptable de votre lieu de travail concernant les montants des impôts accumulés et retenus pour l'année correspondante sous le formulaire 2-NDFL.

Étape 3. Préparez des copies des documents confirmant le droit au logement.

Étape 4. Préparez des copies des documents de paiement :

• confirmant les dépenses du contribuable lors de l'achat d'un bien immobilier (reçus d'ordres de réception, relevés bancaires de transfert de fonds du compte de l'acheteur vers le compte du vendeur, reçus de vente et de caisse, actes d'achat de matériel auprès de particuliers indiquant l'adresse et les détails du passeport du vendeur et autres documents) ;
• prouvant le paiement des intérêts au titre d'un contrat de crédit cible ou d'un contrat de prêt, d'un contrat hypothécaire (en l'absence ou en « épuisement » des informations dans les encaissements, ces documents peuvent servir d'extraits des comptes personnels du contribuable, d'attestations de l'organisme qui a émis le prêt sur les intérêts payés pour l'utilisation du prêt).

Étape 5. Fournissez à l'administration fiscale de votre lieu de résidence une déclaration de revenus dûment remplie avec des copies des documents confirmant les dépenses réelles et le droit à bénéficier d'une déduction lors de l'achat d'un bien immobilier.

Depuis le 1er janvier 2014, pour bénéficier d'une déduction foncière, ainsi que d'une déduction pour frais de remboursement d'intérêts, le contribuable n'a plus besoin de déposer de demande. La déclaration elle-même est une déclaration écrite du payeur sur les objets de l'imposition, sur les revenus perçus et les dépenses engagées (Lettre du Service fédéral des impôts de Russie du 17 décembre 2012 N ED-4-3/21410@).

Veuillez noter que le propriétaire peut compter sur une déduction foncière quatre mois à compter de la date à laquelle l'inspection reçoit la déclaration sous le formulaire 3-NDFL (trois mois pour un contrôle documentaire et un mois pour la période de remboursement d'impôt). Bien entendu, il est fort possible que le bureau des impôts procède à un contrôle et transfère les fonds plus rapidement. Mais si la période de vérification est retardée et que le montant de la déduction n'a pas été crédité sur le compte du propriétaire après 4 mois, alors le propriétaire a le droit de s'attendre à recevoir une pénalité pour remboursement d'impôt tardif.

Conditions d'obtention : Le propriétaire peut bénéficier d'une déduction pour la période fiscale au cours de laquelle ses revenus ont été imposés au taux de 13 pour cent de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Si le montant du revenu individuel ne vous permet pas d'utiliser l'intégralité de la déduction dans l'année en cours, son solde peut alors être transféré aux années suivantes (clause 9 de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Pour ce faire, le contribuable devra présenter l'année prochaine à l'inspection une déclaration indiquant le solde non utilisé et une attestation 2-NDFL. Dans ce cas, il n'est pas nécessaire de soumettre à nouveau le paquet de pièces justificatives (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 06/07/2013 N 03-04-05/21309). Il convient de garder à l'esprit que le délai pour demander des déductions sous-utilisées est limité à trois ans.

Lorsque vous ne pouvez pas exercer le droit à déduction

Vous ne pouvez pas faire usage du droit à déduction dans les cas suivants :

• Le citoyen a déjà utilisé une déduction foncière lors de l'achat ou de la construction d'un immeuble d'habitation, d'un appartement ou de ses parts dans la période du 01/01/2001 au 31/12/2013, même pour un montant inférieur au montant maximum fixé par la loi. .

Le fait est que jusqu'au 1er janvier 2014, les déductions foncières pour dépenses n'étaient prévues que pour un seul bien. Si les coûts réels d'achat (de construction) d'une maison ou d'un appartement s'avéraient inférieurs au montant maximum de déduction établi, alors la partie non utilisée de la déduction était « épuisée » et il est actuellement impossible d'utiliser la déduction.

• Le citoyen a déjà profité de la déduction pour un ou plusieurs objets immobiliers, dont vous avez acquis la propriété après le 01/01/2014, pour le montant total - 2 000 000 de roubles. (Clause 1, clause 3, clause 11, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie). Si le contribuable a exercé le droit de bénéficier d'une telle déduction d'un montant inférieur à son montant maximum, le solde de la déduction jusqu'à son utilisation complète pourra être pris en compte ultérieurement lors de l'achat d'un autre bien. Cette procédure s'applique aux déductions dont le droit à recevoir est né le 1er janvier 2014 (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 29 janvier 2014 N 03-04-05/3251).
• Si le citoyen n'est pas un résident fiscal de la Fédération de Russie - quel que soit le montant du taux d'imposition appliqué à vos revenus (clause 3 de l'article 210, clause 3 de l'article 224 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
• Si un citoyen ne dispose pas de revenus pour lesquels un taux d'imposition de 13% est appliqué, établi par l'article 1 de l'art. 224 Code des impôts de la Fédération de Russie.
• Si l'opération d'achat et de vente est conclue avec un citoyen solidaire vis-à-vis du contribuable. Sont reconnus comme personnes à charge : le conjoint, les parents (y compris les parents adoptifs), les enfants (y compris les enfants adoptés), les demi-frères et sœurs, le tuteur (fiduciaire) et la pupille (article 105.1 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
• Le citoyen n'a pas engagé de dépenses liées à l'acquisition d'un bien, puisqu'il l'a reçu : à la suite d'une privatisation ; par ordre d'héritage; comme cadeau; sous la forme de gagner à la loterie, etc.
• Le citoyen n'a pas engagé de dépenses liées à l'acquisition (construction) d'un bien immobilier, puisque les dépenses correspondantes ont été entièrement couvertes (clause 5 de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie) : aux frais de l'employeur ; aux frais d'autrui ; au détriment des fonds de capital maternel (familial) alloués pour assurer la mise en œuvre de mesures supplémentaires de soutien de l'État aux familles avec enfants ; grâce à des paiements provenant des budgets du système budgétaire de la Fédération de Russie.
• Si un immeuble résidentiel (appartement) a été acheté en partie aux dépens des fonds propres d'un individu et en partie aux dépens du budget du système budgétaire de la Fédération de Russie, la déduction ne sera accordée que pour les dépenses dépassant le montant des fonds. reçu du budget.
• L'acheteur a engagé des dépenses liées à l'acquisition (construction) d'un bien immobilier, mais il n'a pas encore acquis la propriété de l'objet correspondant (clause 6, clause 3, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
• Il n'existe aucun document confirmant le droit à déduction, aucun document de paiement (clauses 6, 7, clause 3, clause 4, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

De plus, vous ne pouvez pas bénéficier d'une déduction foncière à l'impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur des dépenses de remboursement des intérêts des prêts ciblés pour l'acquisition (construction) d'un bien immobilier dans les cas suivants.

• Le citoyen a déjà utilisé une déduction foncière pour dépenses visant à rembourser les intérêts de prêts ciblés (prêts) destinés à l'acquisition (construction) d'un immeuble résidentiel ou d'un appartement (clause 8 de l'article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).
• Le crédit (prêt) a été émis à d'autres fins (non liées à l'achat d'un logement) ou sans en préciser le but (clause 4, clause 1, article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Situation pratique

Le contribuable est co-emprunteur dans le cadre d'un contrat de prêt dont les fonds ont été dépensés pour l'achat d'un logement (appartement) par ses parents. Peut-il bénéficier d'une déduction foncière à l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur les intérêts payés (au prorata de sa part de dette) ?

Réponse : Le Code des impôts de la Fédération de Russie relie l'octroi d'une déduction de l'impôt foncier non seulement au fait que le contribuable a effectué des dépenses, mais également à l'acquisition d'un logement appartenant au contribuable, c'est-à-dire à la présence d'un document. lors de l'enregistrement de la propriété de l'appartement. Par conséquent, le contribuable-coemprunteur n'a pas le droit de bénéficier d'une déduction foncière pour les intérêts payés, du fait que l'appartement a été acheté comme propriété des parents.

Situation pratique

À l'organisation par Contrat de travail en mars 2015, un employé a été embauché - un citoyen du Kazakhstan, qui n'est pas un résident fiscal de la Fédération de Russie. En avril 2015, ledit salarié a acheté un appartement et a contacté l'administration fiscale de son lieu d'immatriculation pour recevoir une notification à l'intention de l'employeur concernant la déduction de l'impôt foncier établie par les paragraphes. 3 p.1 art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie. L'administration fiscale a refusé de délivrer cette notification. L'employé a-t-il le droit de recevoir un préavis approprié ?

Réponse : La position du Ministère des Finances est que les citoyens des États membres du Traité sur l'Union économique eurasienne ne pourront bénéficier de déductions dans la Fédération de Russie qu'après avoir acquis le statut de résidents fiscaux de la Fédération de Russie (Lettre du 09/04/2015 N 03-04-06/20223). En conséquence, on peut supposer que jusqu'à ce que l'employé acquière le statut de résident fiscal de la Fédération de Russie, la déduction foncière, notamment en délivrant à l'employé pour l'employeur un avis confirmant le droit aux déductions de l'impôt foncier, n'est pas appliquée.

En même temps, il convient de garder à l’esprit une autre position qui, à notre avis, correspond à la législation actuelle.

Le fait est que l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le revenu d'un résident d'un État partie au Traité sur l'Union économique eurasienne sur le territoire de la Fédération de Russie est effectué à partir du premier jour de travail dans le cadre d'un contrat de travail au taux de 13% (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 10 mars 2015 N 03-08-05/12342). Article 3 de l'art. 210 du Code des impôts de la Fédération de Russie, la législation fiscale de la Fédération de Russie prévoit une approche méthodologique selon laquelle les déductions fiscales ne sont pas appliquées aux résidents fiscaux ou aux non-résidents de la Fédération de Russie, mais exclusivement aux revenus au titre de lequel un taux d'imposition de 13 % est prévu (indépendamment de tout statut légal contribuable).

Étant donné que les revenus de l'emploi d'un citoyen du Kazakhstan sont imposés dans la Fédération de Russie à un taux d'imposition de 13 %, celui-ci a le droit de demander une déduction de l'impôt foncier, notamment en recevant de l'administration fiscale une notification à l'employeur concernant son droit. à une déduction de l'impôt foncier (indépendamment de l'absence, un tel citoyen a le statut de résident fiscal de la Fédération de Russie).

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Cependant, en 2014, l'aspect juridique de la question à l'examen a été élargi par la loi du 23 juillet 2013 N 212-FZ. La procédure d'obtention des déductions pour logement, dont le droit est né après 2014, contient certaines modifications par rapport à si vous deveniez propriétaire en 2013.

Il est à noter que l'année d'acquisition d'un bien immobilier est la date figurant sur le document - un extrait du Registre d'État unifié ou un certificat (achat et vente), un certificat de réception (construction partagée).

Exemple 1. Yaroslavtsev D.V. en 2012, a conclu un accord avec le développeur. En 2013, il signe l'acte de cession de l'appartement. En 2016, le citoyen a soumis tous les documents à l'autorité d'enregistrement et a reçu un extrait du registre d'État unifié. Selon les règles de quelle année Yaroslavtsev D.V. Peut-on compter sur une déduction ?

Le propriétaire a reçu le document final après 2014, cependant, puisqu'il s'agit d'un nouveau bâtiment, le droit est déjà né au moment de la signature de l'acte de cession. Cela signifie que le montant de l'indemnisation doit être calculé selon les anciennes règles et Yaroslavtsev ne restituera qu'une seule fois 13 % des dépenses engagées, même si ce montant n'atteint pas le montant maximum.

Nous avons écrit sur qui a le droit de bénéficier d'une déduction.

Détaxe lors de l'achat d'un appartement : montant maximum du remboursement

Voyons d’abord de quel montant vous pouvez bénéficier d’une déduction fiscale lors de l’achat d’un appartement. La loi fixe à 2 millions la valeur maximale des biens immobiliers pour lesquels il est possible de restituer une partie des fonds.

En multipliant cette valeur par 13%, on obtient le montant maximum de remboursement d'impôt sur le revenu lors de l'achat d'un appartement, sous réserve de prise en charge par l'Etat.

Indemnisation maximale = 2 millions de roubles. * 13% = 260 000 roubles.

Montant de la déduction = Valeur marchande du bien * 13%, mais ≤260 000 frotter.

Parlons également du montant payé. Limitez le prix d'un appartement à 2 millions de roubles. dit que si le prix du logement est de 5 ou 10 millions de roubles, le remboursement d'impôt maximum pour l'achat d'un appartement est toujours de 260 000 roubles.

Vous pouvez en savoir plus sur la façon de restituer 13 % de l'impôt et sur la façon de calculer le montant de la déduction fiscale.

Caractéristiques de calcul lors d'un achat avec un prêt hypothécaire

Si le coût principal du logement a tendance à reconstituer les fonds, alors dans les prêts hypothécaires, la loi de 2014 introduit un plafond de remboursement d'impôt.

Découvrons quelle est la déduction fiscale maximale lors de l'achat d'un appartement avant les modifications du Code des impôts :

Déduction hypothécaire = Montant des trop-payés * 13%, illimité.

Nous allons maintenant découvrir combien de 13 % sont restitués lors de l'achat d'un appartement après un changement du Code des impôts :

Déduction hypothécaire = Montant des trop-payés * 13%, ≤390 000 roubles.

Étant donné que les prêts sont souvent importants et que les possibilités d’indemnisation sont limitées, la loi n’a pas fait ici notre jeu.

Exemple 2. La famille a acheté un appartement pour 6 000 000 de roubles. dans une hypothèque. Les fonds empruntés s'élèvent à 2 800 000 RUB. L'avantage bancaire sur toute la durée du prêt de 10 ans est de 2 000 000. Quel montant est restitué à 13 % lors de l'achat d'un appartement ?

Vous pouvez récupérer votre argent à partir du prix maximum du logement de 2 millions de roubles. Donc au lieu de 6 millions de roubles. La valeur maximale autorisée sera incluse dans les calculs. Le montant le plus élevé sur lequel les intérêts sont restitués pour la participation de la banque est de 3 000 000 de roubles. La totalité du montant du prêt servira donc à obtenir une indemnisation.

Nous calculons le montant de la détaxe lors de l'achat d'un appartement : 2 000 000 + 2 800 000 = 4 800 000 - le montant à partir duquel l'indemnisation sera restituée.

Le montant maximum de la déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement = 4 800 000 * 13 % = 624 000 roubles, dont 364 000 remboursables au profit de la banque.

Le montant de 260 000 roubles peut être obtenu en une seule fois, même si 2 millions ou une partie d'entre eux sont des fonds empruntés, et également à condition que les revenus puissent fournir le montant requis d'impôt sur le revenu pendant un, deux ou trois ans. Toutefois, les paiements d’intérêts sur les prêts ne peuvent être traités qu’au moment où ils sont payés à la banque, c’est-à-dire pendant toute la durée du prêt.

Exemple 3. La propriété a été achetée en 2013. Prix ​​du marché 8 500 000 de roubles, trop-payé – ​​5 000 000 de roubles, fonds empruntés – 6 500 000 de roubles. Comment le paiement est-il calculé dans ce cas et à partir de quel montant pouvez-vous restituer 13 % de l'achat d'un appartement ?

Déduction du prix = 260 000 roubles dans la limite de 2 millions.

Déduction pour prêt = 5 000 000*13 %=650 000 frotter.

Coût total = 910 000 roubles.

A partir de quel montant puis-je rembourser l'impôt sur l'achat d'un appartement avec crédit immobilier ? Pour les fonds hypothécaires, vous ne pouvez bénéficier d'une déduction qu'une seule fois, même si le rendement est inférieur à 390 000 RUB.

Découvrez combien d’intérêts vous pouvez récupérer d’un achat à un prêt hypothécaire.

Est-il possible d'obtenir une déduction une deuxième fois ?

Jusqu'en 2014, la déduction était une déduction unique. Autrement dit, si l'avantage est égal, disons, à 130 000 roubles, la personne n'a plus le droit de réclamer les fonds, même si la déduction fiscale maximale pour l'achat d'un appartement n'a pas été épuisée.

Si le droit est né après 2014, le concept est introduit. Mais comment cela est-il possible si l’indemnisation n’est versée qu’une fois dans la vie ?

Actuellement, en restituant 130 000 roubles, une personne peut compter sur des prestations jusqu'à ce que la déduction maximale pour l'achat d'un appartement soit atteinte.

Exemple 4. Perepelkin Ivan Sergeevich a enregistré le droit à un appartement en 2016. Le prix de la propriété était de 1 500 000 roubles. A partir de quel montant dans son cas ?

Le montant maximum de la déduction lors de l'achat d'un appartement = 1 500 000 * 13 % = 195 000 roubles pour cet appartement particulier.

Mais depuis Ivanov P.S. n'a pas épuisé sa limite de 260 000 roubles, alors pour les biens immobiliers ultérieurs, il peut restituer 65 000 roubles supplémentaires en faisant une nouvelle demande de prestation.

Grâce à cet avantage, vous pouvez restituer 260 000 roubles lors de l'achat d'un appartement en espèces et 390 000 pour une hypothèque. Ces fonds ne seront remis à chaque citoyen qu'une seule fois dans sa vie, mais sous réserve des revenus officiels.

Nous avons écrit davantage sur la possibilité de bénéficier d'une déduction fiscale pour la deuxième fois.

Résumons-le, à partir de quel montant est la déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement dans la vidéo suivante :

Instructions

Pour déposer une déclaration d'impôt déduction, vous devrez fournir les documents suivants à l'administration fiscale de votre lieu de résidence. Tout d'abord, vous devez rédiger une demande adressée au chef de l'établissement pour percevoir l'impôt déduction et ainsi de suite, ou le logement. Vous devez avoir l'original du certificat de propriété, du contrat d'achat et de vente, de l'acte à virement électronique, tous les documents de paiement confirmant le fait du transfert d'argent (il peut s'agir de reçus du vendeur, d'une copie du reçu de paiement des droits, des reçus de à bons de commande, espèces et tickets de ventes, etc.).

À ces documents à soumettre votre compte de résultat pour L'année dernière et un contrat de prêt, si l'appartement à trouvé dans . L’intérêt de déclarer une taxe déduction a seulement lorsque vous recevez l'officiel salaires. Prenez une attestation de salaire 2NDFL de votre employeur et à joignez-le à d’autres documents.

Si vous voulez obtenir des impôts déduction sur votre lieu de travail, vous n’avez pas à remplir de déclaration d’impôts. Dès votre demande, les inspecteurs des impôts vous délivreront une attestation de droit aux prestations dans un délai de 30 jours. Ce document vous à apportez-le au service comptable et, sur cette base, l'impôt sur le revenu ne vous sera pas retenu pendant un certain temps. Ce certificat est délivré pour la période en cours et doit être réémis chaque année.

Ainsi, tous les documents doivent être soumis annuellement à l'administration fiscale pour confirmer votre droit aux prestations jusqu'au paiement intégral du montant. à ce que vous avez acquis n'a pas été payé par vous, mais par à mesures, employeur, puis impôt déduction ne vous est pas fourni. Délai de prescription pour déclarer ses impôts déduction mais non fourni. Dans le cas où le salaire annuel n'est pas forfaitaire déduction et son paiement est transféré à l'année prochaine.

Impôt déduction Vous pouvez l'obtenir une fois dans votre vie. Si un appartement est acheté en copropriété, chacun des propriétaires a le droit de déduction, qui est calculé sur la base de 50 % du coût de l'appartement.

Préparer la déclaration d'impôt déduction pour un appartement via le bureau des impôts déduction quand vous ne voulez pas qu'un large cercle de personnes le sache, que vous occupez plusieurs emplois, vous avez besoin d'une grosse somme d'argent à la fois. déduction C'est bien sur votre lieu de travail que vous receviez un petit salaire, ou vice versa. Lorsque vous avez un gros salaire, alors vous recevrez tout déduction plus rapide.

Si vous déclarez une déclaration d'impôt déduction Si vous utilisez une hypothèque, en plus du contrat de prêt, vous recevrez de la banque un relevé des intérêts payés chaque année, un relevé des flux de trésorerie nécessaires au remboursement du prêt depuis son émission jusqu'à aujourd'hui. jour.

Après cela, l'administration fiscale examinera votre demande avec à dispositions et répondra dans les trois mois à compter de la date de dépôt de la demande. Les fonds peuvent être reçus sur le compte au cours de la même période pour l'année en cours. Chaque année, vous devez réenregistrer votre droit aux prestations et fournir un nouveau dossier de documents à l'administration fiscale.

Astuce 2 : Comment demander une déduction pour l'achat d'un appartement en 2019

Vous avez acheté un appartement. Selon la loi, selon Code fiscal Fédération de Russie, vous avez le droit de recevoir des biens déduction. Son montant annuel dépend du coût du logement acheté et du montant de l'impôt sur le revenu que vous avez payé pour l'année sur votre lieu de travail.

Instructions

Limiter le montant des biens déductionà partir de 2008 - 2 000 000 de roubles. Ainsi, si votre appartement coûte 2 millions de roubles. ou plus, vous recevrez 260 000 roubles. (13%) rémunération. Vous pouvez bénéficier d'une déduction à partir de l'année d'enregistrement des droits de propriété ou de l'année de délivrance du certificat de réception de la maison - conformément au Contrat (Contrat d'investissement). Les paiements seront effectués conformément au montant annuel de l'impôt sur le revenu (13 %) que vous payez selon le(s) certificat(s) 2-NDFL (gains mensuels).

Par exemple, vous l'avez acheté pour 1 million de roubles. en 2009. Vous avez droit à 130 000 RUB. Disons que l'impôt sur le revenu a été payé : en 2009 - 32 120 roubles, en 2010 - 40 880 roubles, soit un total de 73 000 roubles. Ainsi, vous recevrez les 57 000 restants les années suivantes.
Pour obtenir déduction au moment de l'achat appartements Vous devez déposer une déclaration 3-NDFL au bureau des impôts de votre lieu de résidence (inscription !).

Pour le compléter vous aurez besoin de documents (copies) :
1. Passeport (page double avec photo et page avec inscription).
2. Certificat d'enregistrement auprès de l'administration fiscale - NIF.
3. Certificat(s) de revenus (formulaire 2-NDFL) du lieu de travail (original).
4. Certificat d'enregistrement des droits de propriété sur.
5. Contrat de vente et d'achat appartements(maisons) ou contrat d’investissement. Reçus, ordres de paiement bancaire, autres documents financiers pour les paiements de logement.
6. Certificat de transfert et d'acceptation appartements(à domicile), un reçu du vendeur confirmant la réception de votre argent (indiquant le montant, les détails du passeport et les adresses des parties au moment de la transaction) - en cas d'achat appartements d'un individu.
7. Livret de la personne bénéficiant de la déduction. Il vous faudra : le nom de la banque, le numéro d'agence bancaire, ses coordonnées (TIN, BIC, compte correspondant, etc.), le numéro de votre compte personnel.

La déduction de l'impôt foncier désigne la possibilité pour un particulier de restituer un impôt sur le revenu des personnes physiques à hauteur de 13 % du coût du logement, mais sans dépasser la limite de 2 000 000 de roubles.

Les règles d'octroi des prestations sont précisées à l'art. 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie (clauses 3-4, partie 1). Vous pouvez bénéficier d'un remboursement d'impôt sur le revenu des personnes physiques dans les cas suivants :

1. Achat d'un logement ou d'un terrain.
2. Acheter une part dans un bien immobilier (nous parlerons de bénéficier d'une déduction fiscale pour copropriété et d'avoir une part dans le cadre de la DDU).
3. Construction d'une maison et sa finition.
4. Acheter un bien immobilier avec une hypothèque.

Conditions de réception

Qui a droit à une déduction fiscale lors de l'achat d'un appartement :

• Citoyens russes payant l'impôt sur le revenu des personnes physiques (ne payant pas activité entrepreneuriale);
• qui, en plus des pensions, disposent de revenus mensuels légaux au moins égal au salaire minimum.

Référence. Les retraités inactifs peuvent fournir au Service fédéral des impôts une déclaration des trois dernières années, sur la base de laquelle un remboursement sera effectué.

Découvrez si un retraité a droit à une déduction fiscale s'il travaille ou ne travaille pas, et vous apprendrez comment en faire la demande.

• les citoyens étrangers ayant le statut de résident russe et des revenus confirmés ;
• si la propriété est enregistrée le Enfant mineur, ses parents ou tuteurs légaux peuvent bénéficier d'une déduction s'ils relèvent des catégories ci-dessus (il est écrit comment procéder).

Vous savez désormais qui a droit à une déduction fiscale.

Qui n’a pas droit à cette déduction ?

Quelques fonctionnalités supplémentaires :

1. l'avantage ne s'applique pas aux biens immobiliers achetés avec capital maternité, les hypothèques militaires, le programme « jeune famille » et d’autres subventions gouvernementales.
2. Si les parties au contrat d'achat et de vente sont l'employeur et le salarié, aucune déduction n'est prévue.
3. Interdit (conjoints, parents et enfants, etc.)

Montants des déductions

Une déduction de 13% est due sur les frais suivants :

• les dépenses liées à l'achat d'une maison;
• matériaux de construction et de finition;
• services de construction et de réparation;
• paiement des documents d'estimation ;
• connexion aux services publics;
• frais de remboursement des intérêts payés à la banque (en cas d'achat avec hypothèque.)

Le montant maximum par contribuable est de 260 000 roubles. (pas plus de 2 000 000 de roubles sont remboursés sur la valeur de la propriété).

Référence. Si le bien vaut plus que le montant maximum et a été acheté pendant le mariage, le deuxième époux a également le droit de déduire le bien, et peu importe au nom de qui le bien est enregistré.

Découvrez comment obtenir une déduction pour votre conjoint.

Ainsi, pour une famille, le montant maximum à restituer sera de 560 000 roubles. Si un bien immobilier est acheté avec une hypothèque, en plus d'une déduction pour le coût du logement, une déduction pour les intérêts bancaires est prévue.

Le montant maximum pour eux est de 390 000. Il n'est pas difficile de calculer indépendamment le montant à restituer.

Par exemple, en 2016, un citoyen a acheté une maison d'une valeur de 2 000 000 de roubles. Ses revenus mensuels pour 2016 étaient de 50 000 roubles, sur lesquels un impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 78 000 roubles a été payé.

Le montant sera calculé comme suit : 2 000 000 de roubles. * 13% = 260 000 roubles. Pour 2016, le Service fédéral des impôts restituera 78 000 à la fois. Les 182 000 restants seront remboursés par le fisc les années suivantes.

Combien de fois pouvez-vous l'obtenir ?

La déduction foncière est soumise à des limites strictes par la loi. Jusqu’en 2014, vous pouviez utiliser ce droit une fois dans votre vie. Du 01.01. En 2014, la déduction foncière est liée au montant que le contribuable a dépensé en immobilier.

Si le remboursement de l'achat d'un logement est reçu d'un montant inférieur à la limite supérieure de la valeur du bien (2 000 000 RUB), vous pouvez le recevoir en plus si vous achetez d'autres biens immobiliers (paragraphe 2, paragraphe 1, article 3 , article 220 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Si un citoyen a acheté une maison avant 2014, les anciennes règles s'appliquent toujours.

Quand les documents sont-ils soumis ?

Les déductions foncières n'ont pas de délai de prescription. Un citoyen peut exercer son droit à tout moment après l'achat d'un bien immobilier.

Pour recevoir de l'argent en espèces, vous pouvez contacter le Service fédéral des impôts l'année suivante après avoir enregistré la propriété de votre logement.

Cela est dû au fait que la déclaration 3-NDFL, qui est soumise pour restituer les fonds, n'est établie qu'après la fin de l'année civile. Il n'y a aucune restriction sur les délais maximums ; les documents peuvent être soumis après plusieurs années.

Le Service fédéral des impôts renvoie l'impôt sur le revenu des personnes physiques à la fois pour les trois dernières années au maximum. Autrement dit, si un objet a été acheté, par exemple en 2012, et que la demande a été soumise en 2017, vous pouvez recevoir une somme unique. déduction uniquement pour 2014, 2015 et 2016, pour la partie restante dont vous avez besoin, vous soumettrez des documents les années suivantes.

Comment obtenir un ?

Il existe deux options pour bénéficier d'une déduction :

• en espèces en contactant personnellement le Service fédéral des impôts ;
• forme de déduction non monétaire en contactant l'employeur.

Appel personnel

Si un citoyen est intéressé paiement forfaitaire fonds, un ensemble de documents doit être soumis 12 mois après la prise de possession.

Vous devez rédiger une demande auprès du Service fédéral des impôts pour l'octroi d'un remboursement de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, à laquelle vous devez joindre :

1. passeport.
2. Documents confirmant l'achat d'un logement (contrat d'achat et de vente, contrat hypothécaire avec la banque, etc.).
3. Déclaration sous la forme 3-NDFL.
4. Vous pouvez le commander auprès de votre employeur, auprès d'un service d'aide aux contribuables, ou le remplir vous-même.
5. Attestation de revenus (délivrée par l'employeur).
6. Numéro de compte sur lequel les fonds devront être envoyés.

Après examen des documents, le Service fédéral des impôts enverra une notification officielle de la décision à l'adresse du demandeur. Si la déduction est approuvée, les fonds seront transférés sur le compte du citoyen dans un délai d'un mois (article 78 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Par l'intermédiaire de l'employeur

Pour bénéficier d'une déduction par l'intermédiaire de votre employeur, vous n'avez pas besoin d'attendre douze mois, comme dans le premier cas.

Lors de l'utilisation de cette méthode, l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne sera retenu sur le citoyen que lorsque le montant total de la déduction sera épuisé.

Vous devrez soumettre une demande au Service fédéral des impôts pour informer l'employeur. La demande doit être accompagnée uniquement d'un passeport et de papiers confirmant l'achat de l'appartement.

Après examen de la demande, le Service fédéral des impôts enverra au demandeur une notification qui devra être remise au service comptable du lieu de travail.

Sur la base de ce document, l'impôt sur le revenu des personnes physiques ne sera pas retenu sur le salarié. Durée maximale l'examen des demandes dans les deux cas est de trois mois à compter de la date de dépôt de la demande (article 88 du Code général des impôts).

Quelle que soit la méthode choisie par le contribuable, les documents de déduction doivent être présentés chaque année jusqu'au paiement intégral de la totalité du montant par l'administration fiscale.

Ainsi, la déduction foncière est une sorte de mesure de soutien de l'État aux contribuables consciencieux sous la forme d'un remboursement ou d'une réduction de l'assiette de l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Tous les citoyens actifs qui paient l'impôt sur le revenu et qui ont acheté un logement légalement peuvent bénéficier de ce droit.

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