01Mai

Buna ziua. În acest articol vom vorbi despre ce este markdown și de ce este necesar.

Astăzi vei învăța:

1. În ce scop folosesc reducerile?
2. Cum se desfășoară procedura de reducere?
3. Ce sunt reducerile la produsele comerciale?

Ce este reducerea produsului

Când vizitați orice magazin mare, puteți vedea ghișeele pe care sunt plasate produse cu reducere. Dar ce înseamnă markdown?

Trebuie avut în vedere faptul că reducere a mărfurilor - Aceasta este o procedură prin care se reduce costul produselor comerciale.

În același timp, cumpărătorii sunt pe deplin încrezători că aceasta este o procedură complet simplă pentru producător. Dar ce poate fi mai simplu decât reducerea costurilor?

De fapt, nu totul este atât de simplu pe cât pare din partea cumpărătorului. Markdown este o procedură complexă care necesită documentare ținând cont de cerințele general acceptate.

Se pare că producătorul pur și simplu nu poate modifica prețul produselor comerciale, deoarece este necesar să se urmeze o procedură specială de reducere.

Când este un produs notat?

Nu puteți reduce pur și simplu prețul unui produs, deoarece există o serie de motive pentru aceasta.

Să le notăm pe cele mai comune:

• Când cererea scade;
• Învechirea produselor comerciale;
• Când valoarea de piață scade;
• Pierderea parțială a prezentării;
• Data expirării.

În practică, magazinul reduce prețul produsului doar dacă expiră data de expirare. Astfel încât el așează mărfurile în centrul halei pe un suport special. În același timp, se face o etichetă specială de preț luminos, care va atrage cu siguranță atenția cumpărătorului și va acorda atenție produsului cu reducere.

Ei bine, nu uitați de cele cunoscute, când în centrul zonei comerciale un reprezentant al unui magazin sau centru comercial se oferă să achiziționeze un produs și să primească al doilea la un cost redus.

Puțini oameni cred că un produs la un cost redus este un produs cu reducere care se vinde frumos. Cumpărătorii pot, chiar și fără să acorde atenție datelor de expirare și aspectului, să „măture” produsele de pe raft.

În ceea ce privește pierderea parțială a prezentării, în majoritatea cazurilor acesta este ambalaj rupt. Acest lucru se întâmplă adesea la încărcarea și descărcarea mărfurilor.

Trebuie luat în considerare faptul că atât reprezentanții de vânzări, cât și organizațiile non-comerciale pot efectua reduceri. Principala misiune a reducerii costurilor este de a vinde bunuri la un pret redus pentru a obtine profit si a reduce costurile.

Ca urmare a acestei proceduri, mărfurile sunt uneori vândute la un preț mai mic decât prețul de achiziție.

Procedura de marcare a mărfurilor

Dacă trebuie să notați un articol, nu vă faceți griji, deoarece aceasta este o procedură simplă care necesită atenție și respectarea regulilor general acceptate.

Să ne uităm la cum să reducem corect costul unui produs necesar:

1. Întocmirea unei comenzi.

Înainte de a începe procedura de reducere a costurilor, este necesar să pregătiți un document care să stabilească cerințele și caracteristicile unei reduceri specifice. În practică, managerul este obligat să pregătească o comandă și să o transmită angajaților, care numai după aceasta pot lua o serie de măsuri menite să reducă prețul unui anumit produs.

De asemenea, nu uitați că, conform comenzii, se stabilește o persoană materială care va fi responsabilă de întreaga procedură de reducere. Un astfel de angajat nu trebuie doar să se familiarizeze cu comanda, ci și să o primească cu semnătura sa personală.

1. Inventar.

Acesta este primul și, poate, principalul lucru cu care să începeți. Trebuie să înțelegeți clar câte unități de produse sunt în depozit și în centrul comercial.

Fii pregătit să întocmești un act special în care trebuie să indicați:

• Numele produsului;
• Valoare totală;
• Numărul articolului fiecărui produs;
• Caracteristici;
• Motivul reducerii.

La sfârșitul documentului, ar trebui să rezumați rezultatele în funcție de care puteți înțelege câte unități de produs și din ce motiv trebuie vândute cât mai repede posibil la un cost redus.

1. Determinarea valorii de piata.

Înainte de a marca mărfurile, este necesar să se determine costul real al fiecărei unități de producție. Este de remarcat imediat că procedura de determinare a valorii de piață nu este reglementată în niciun fel. Dacă aveți o companie mare, merită să luați în considerare și faptul că aceasta nu este responsabilitatea unui contabil.

Pentru a determina valoarea de piață, se creează un comision special, care include:

• Experți în calitatea acestui tip de produs;
• Specialisti in vanzari;
• Angajații companiei care pot inspecta bunurile și pot estima costul posibil al vânzării acesteia.

Toate rezultatele lucrării sunt înregistrate într-un act special sub forma MX-15. Un document al acestui formular poate fi găsit cu ușurință pe World Wide Web.

Ce este un act de reducere

Dacă, după efectuarea întregii proceduri de reducere, se dovedește că noul cost al produsului a fost redus în limitele markupului comercial, atunci se introduce o notă în declarație în secțiunea „profit”. În acest caz, costurile asociate achiziției acestuia trebuie deduse din costul produsului.

Cu toate acestea, se întâmplă, așa cum sa menționat deja, că noul cost să depășească marja comercială. În acest caz, trebuie să completați secțiunea „pierderi” din declarația fiscală. În același timp, nu uitați că costul produsului este scăzut din costul la care produsul a fost vândut.

În așteptarea vânzărilor de Anul Nou și de Crăciun, pare util să reamintim cititorilor noștri cum ar trebui să se reflecte rezultatele reevaluării mărfurilor în evidențele contabile. Și deși reducerile de preț sunt relevante pentru vânzări, pentru a completa imaginea, articolul ia în considerare toate cazurile de modificări de preț. Există, de asemenea, caracteristici de reflectare a bunurilor actualizate, dar nevândute până la sfârșitul anului în bilanț. Pentru informații despre cum să reflectați corect toate aceste operațiuni în contabilitate, citiți articolul lui V.V. Patrova, doctor în economie, profesor (Universitatea de Stat din Sankt Petersburg).

Reevaluarea mărfurilor poate fi efectuată din diverse motive: din cauza modificărilor cererii de mărfuri, vânzărilor sezoniere, apropierii de sfârșitul perioadei de vânzare, pierderii calităților originale etc.

Reevaluarea poate fi în direcția scăderii prețurilor (reducere) și în direcția creșterii prețurilor (reevaluare). În toate cazurile de modificări de preț, trebuie să existe un document corespunzător pentru reevaluarea mărfurilor (comandă, instrucțiune etc.) semnat de șeful organizației.

Procedura de reevaluare și înregistrarea rezultatelor acesteia depind de prețurile la care sunt înregistrate mărfurile.

Dacă mărfurile sunt contabilizate la costul de achiziţie

În acest caz, ordinea reducerii bunurilor depinde de amploarea reducerii prețurilor la bunuri.

Există două opțiuni posibile aici - când noul preț este mai mare sau egal cu costul achiziționării produsului și când este mai mic.

În prima variantă, procedura de reevaluare constă în înlocuirea etichetelor de preț pe mărfuri. În acest caz, nu se fac înregistrări în contabilitate. La fel se procedează și în a doua variantă, dacă bunurile supraevaluate sunt vândute înainte de sfârșitul anului de raportare.

Dacă bunurile reevaluate nu sunt vândute până la sfârșitul anului de raportare, atunci este necesar să se acționeze în conformitate cu paragraful 25 din PBU 5/01 „Contabilitatea stocurilor”. Acest paragraf prevede că mărfurile „care sunt învechite, și-au pierdut total sau parțial calitatea inițială, sau valoarea curentă de piață, a cărei valoare a vânzărilor a scăzut, se reflectă în bilanțul la sfârșitul anului de raportare minus o rezervă pentru scăderea valorii; de bunuri materiale”. Este imposibil să se crediteze contul 41 „Bunuri” pentru diferența dintre costul de achiziție și noul preț, întrucât conform paragrafului 12 din PBU 5/01 „nu face obiectul costului efectiv al stocurilor, în care acestea sunt acceptate în contabilitate. să se modifice, cu excepția cazurilor prevăzute de legea Federației Ruse”.

Valoarea rezervei (P) este determinată de formula:

P = SP - NC

Se face o înregistrare pentru suma rezervei:

Debit 91 Credit 14

Aceeași înregistrare se face și în cazul unei scăderi suplimentare a prețului de piață pentru un produs dat (cu valoarea scăderii ulterioare).

În bilanțul de la sfârșitul anului de raportare, soldul bunurilor este prezentat ca diferență între soldurile conturilor 41 și 14.

Ulterior, pe măsură ce se elimină bunurile (vânzare, deteriorare, lipsă etc.) pentru care s-a constituit rezerva, aceasta se anulează prin postare:

Debit 14 Credit 91

O intrare similară se face cu o creștere suplimentară a valorii de piață a mărfurilor (cu valoarea creșterii).

Crearea rezervei de mai sus are scopul de a arăta evaluarea reală (neumflată) a bunurilor în bilanţ. Și deși PBU 5/01 prescrie crearea unei rezerve doar pentru bunurile rămase la sfârșitul anului, considerăm că acest lucru trebuie făcut la orice dată de raportare.

În caz contrar, bilanţurile intermediare denaturează valorile bilanţurilor de bunuri indicate în acestea.

Procedura de reevaluare a bunurilor la contabilizarea acestora la costul de achizitie presupune inlocuirea etichetelor de pret de pe marfa.

Dacă mărfurile sunt contabilizate la prețurile de vânzare

În acest caz, fiecare fapt de reevaluare a bunurilor este documentat în documentul corespunzător. În albumul de noi forme unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea operațiunilor comerciale, aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132, nu există nicio formă a acestui document. Prin urmare, organizațiile comerciale au dreptul să dezvolte în mod independent forma unui astfel de document, în care, pe lângă detaliile obligatorii prevăzute la paragraful 2 al articolului 9 din Legea din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ „Cu privire la contabilitate”. ” (denumită în continuare Legea Contabilității), în opinia noastră, ar trebui să denumirea bunurilor reevaluate, trăsăturile distinctive ale acestora, cantitatea de mărfuri, prețurile vechi și noi, costul mărfurilor în prețuri vechi și noi, cantitatea de ar trebui indicată reducerea sau reevaluarea.

Cantitatea de bunuri supraevaluate este determinată diferit în funcție de schema contabilă utilizată:

a) în cazul unei scheme de valori naturale - conform datelor contabile analitice ale contului 41;

b) cu schema de contabilitate a costurilor - conform datelor de inventar.

În prima opțiune (noul preț este mai mare sau egal cu prețul de achiziție), valoarea reducerii mărfurilor (U) este calculată folosind formula: Procedura de înregistrare a reducerilor pentru mărfuri depinde și de amploarea reducerii preturi pentru marfuri. În acest caz, sunt posibile și cele două opțiuni de mai sus - atunci când noul preț este mai mare sau egal cu costul de achiziție a mărfurilor și când este mai mic.

U = SC - NC

Următoarea înregistrare se face pentru cantitatea de mărfuri redusă:

Debit 42 Credit 41

În cazul în care noul preț este mai mic decât costul de achiziție, se fac două înregistrări:

Debit 42 Credit 41 - pentru valoarea marjei comerciale pentru acest produs.

În acest caz, valoarea marjei comerciale (TM) este calculată folosind formula:

TN = SC - SP

Această intrare contrazice paragraful 12 din PBU 5/01, care prevede că costul real al mărfurilor în care acestea sunt acceptate în contabilitate nu poate fi modificat.

Totuși, atunci când se contabilizează mărfurile la prețuri de vânzare, soldul contului 41 trebuie să corespundă întotdeauna cu valoarea soldului mărfurilor la prețuri de vânzare, iar această corespondență poate fi numai dacă înregistrarea de mai sus este disponibilă.

Temeiul legal al opiniei noastre este paragraful 4 al articolului 13 din Legea contabilității, care prevede că, în cazul în care normele contabile actuale nu reflectă în mod fiabil starea proprietății și rezultatele financiare ale organizației, este posibil ca contabilul să nu aplice aceste reguli cu o justificare adecvată.

Această metodă de reflectare a reducerii mărfurilor în contabilitate ar trebui să fie consacrată în politica contabilă, iar faptele utilizării sale practice ar trebui raportate în nota explicativă la situațiile financiare anuale.

Procedura de reevaluare a mărfurilor la contabilizarea acestora la prețurile de vânzare presupune și înlocuirea etichetelor de preț pe mărfuri.

Cu toate acestea, valoarea reevaluării este reflectată în evidențele contabile după cum urmează:

Debit 41 Credit 42

Vara, bunurile se strică adesea din cauza depozitării necorespunzătoare. Aerul se încălzește atât de mult încât apar situații de urgență, în urma cărora echipamentele frigorifice în care se află proprietatea destinată vânzării nu pot face față și eșuează.

După ce a descoperit deteriorarea unui produs, compania trebuie mai întâi să facă un inventar al acestuia. La urma urmei, la identificarea faptelor de daune materiale, precum și în cazul unor urgențe cauzate de condiții extreme, este necesar un inventar. Aceasta rezultă din paragraful 2 al articolului 12 din Legea din 21 noiembrie 1996 nr. 129-FZ (denumită în continuare Legea nr. 129-FZ). Procedura de implementare a acesteia este stabilită în Instrucțiunile metodologice pentru inventarierea proprietăților și datoriilor financiare, care au fost aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49.

Necesitatea efectuării unui inventar se datorează, în special, faptului că, atunci când contabilizează mărfurile la prețuri de vânzare, departamentul de contabilitate al unei societăți comerciale cu amănuntul nu deține date privind disponibilitatea anumitor produse la punctul de vânzare. După ce a luat decizia de a reevalua sau a anula un anumit produs, organizația trebuie să-și determine echilibrul.

Procedura de inventariere si documentatia acesteia

Inventarierea bunurilor se realizeaza de catre o comisie permanenta de inventariere creata prin ordin (rezolutie, ordin) al conducatorului societatii. Verifică disponibilitatea efectivă a proprietății cu participarea obligatorie a persoanelor responsabile financiar. Comisionul, in prezenta managerului depozitului (magaziei) si a altor persoane responsabile material, verifica disponibilitatea reala a articolelor de inventar prin recalculare obligatorie, recantarirea sau remasurarea acestora.

Datele privind prezența efectivă a articolelor de inventar în zonele de depozitare și în toate etapele deplasării acestora în cadrul companiei sunt introduse în lista de inventar din formularul Nr. INV-3*. Pe baza acestuia se întocmește o declarație de corelare în formularul Nr. INV-19*.

Fișa de comparație reflectă rezultatele inventarierii mărfurilor și materialelor, adică discrepanțele dintre indicatorii conform datelor contabile și datele evidențelor de inventar. Fișa de înregistrare a rezultatelor identificate prin audit (formular nr. INV-26**) servește la sinteza rezultatelor identificate prin inventar.

** Acest formular a fost aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 27 martie 2000 nr. 26.

Pentru informația dumneavoastră

Inventarierea nu se efectuează dacă faptul deteriorării bunurilor este descoperit înainte de momentul în care nu a fost încă acceptat în contabilitate. În acest caz, organizațiile comerciale întocmesc un act sub forma nr. TORG-2 (în legătură cu mărfurile interne) sau nr. TORG-3 (în legătură cu mărfurile importate). Aceste formulare au fost aprobate prin Decretul Comitetului de Stat de Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132. Acest act înregistrează discrepanțe de cantitate și calitate constatate la acceptarea mărfurilor și materialelor în comparație cu datele documentelor însoțitoare ale furnizorului. Un astfel de document este un temei legal pentru depunerea unei reclamații la furnizorul, expeditorul mărfurilor.

Reducerea mărfurilor

Un produs care și-a pierdut total sau parțial calitatea originală poate fi vândut. Pentru a face acest lucru, își reduc prețul stabilit inițial, adică reevaluează produsul spre un preț mai mic. Procedura generală de marcare a mărfurilor este prevăzută în Secțiunea 9 din Recomandările metodologice pentru evidența și înregistrarea operațiunilor de primire, depozitare și distribuire a mărfurilor în organizațiile comerciale (denumite în continuare Recomandările metodologice). Acestea au fost aprobate prin scrisoarea Roskomtorg nr. 1-794/32-5 din 10 iulie 1996 și se aplică în măsura în care nu contravin reglementărilor adoptate ulterior.

Documente la reducere

Pentru a documenta deteriorarea articolelor de inventar supuse reducerii, societatea comercială trebuie să utilizeze formularul de raportare nr. TORG-15***. Se întocmește și se semnează de o comisie cu participarea unui reprezentant al administrației companiei, a unei persoane responsabile financiar sau, dacă este necesar, a unui reprezentant al supravegherii sanitare. Membrii comisiei sunt numiți de către șef prin ordinul acestuia. El aprobă și actul menționat.

*** Acest formular a fost aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132.

Reevaluarea mărfurilor și a altor obiecte de inventar se realizează prin ordin al conducătorului organizației și se documentează într-un act (clauzele 9.28 și 9.29 din Recomandările metodologice). Forma actului din Albumul formelor unificate de documentație contabilă primară pentru înregistrarea operațiunilor comerciale, aprobată prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132, nr. Prin urmare, compania poate dezvolta independent forma acestui document. Mai mult, în acesta, pe lângă detaliile obligatorii care sunt specificate în paragraful 2 al articolului 9 din Legea nr. 129-FZ, societatea trebuie să furnizeze:

• denumirea bunurilor supraevaluate;
• caracteristicile lor distinctive;
• numărul de mărfuri;
• prețuri vechi și noi;
• motive pentru reducere.

La elaborarea unui astfel de document, o organizație comercială poate lua ca bază formularul nr. MX-15 „Lege privind amortizarea articolelor de inventar”, care a fost aprobat prin Rezoluția Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 9 august 1999 nr. 66 .

Reflecție în contabilitatea fiscală

Poate apărea o situație în care prețurile mărfurilor stricate vor trebui reduse cu mai mult de 20 la sută pentru a le vinde în continuare.

Autoritățile fiscale au dreptul de a verifica corectitudinea aplicării prețurilor pentru tranzacții dacă acestea se abate într-un interval scurt de timp cu mai mult de 20 la sută în scădere de la nivelul prețurilor utilizate de contribuabil pentru bunuri identice (omogene) (lucrări, servicii). ). Acest lucru este menționat în paragraful 4 al paragrafului 2 al articolului 40 din Codul fiscal. Cu toate acestea, paragraful 3 al acestui articol vă permite să luați în considerare reducerile cauzate de pierderea calității sau de alte proprietăți de consum ale bunurilor. Documentul care va confirma faptul că firma vinde mărfuri cu reducere din cauza deteriorării cauzate de căldură va fi un act al formularului Nr. TORG-15.

În momentul vânzării mărfurilor cu discount, ca urmare a depășirii prețului de cumpărare față de prețul de vânzare, ținând cont de costurile asociate vânzării acestora, societatea înregistrează o pierdere. Ea poate lua în considerare suma acesteia în scopul impozitului pe profit (clauza 2 a articolului 268 din Codul fiscal al Federației Ruse). Pierderea este recunoscută în modul și în condițiile stabilite de articolul 283 din Codul fiscal (alineatul 2, alineatul 8, articolul 274 din Codul fiscal al Federației Ruse).

Societatea poate include și valoarea bunurilor reduse în cheltuielile neexploatare în baza paragrafului 6 al paragrafului 2 al articolului 265 din Codul fiscal, dacă bunurile au fost actualizate de aceasta din cauza unei situații de urgență.

În scopul impozitului pe profit, societatea recunoaște veniturile din vânzarea mărfurilor reduse minus TVA ca venit: prin metoda de acumulare - la data vânzării acestora, sub metoda numerar - la data primirii plății de la cumpărător (apare de două ori în text) (clauza 1, articolul 248, clauza 1 Articolul 249, alineatul 3 Articolul 271, alineatul 2 Articolul 273 din Codul Fiscal al Federației Ruse).

calculul TVA

Cazurile în care TVA-ul anterior acceptat legal pentru deducere este supus refacerii sunt indicate la articolul 170 din Codul fiscal. Vânzarea mărfurilor la preț redus din cauza pierderii calității nu obligă contribuabilul să facă acest lucru. Astfel, vânzarea mărfurilor la un preț mai mic decât prețul de cumpărare nu constituie o bază pentru refacerea sumelor TVA la buget. O concluzie similară este dată în rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Districtului Moscova din 12 martie 2008 Nr. KA-A40/1240-08.

Atunci când vindeți bunuri cu discount anterior, trebuie calculat TVA. Temeiul este paragraful 1 al paragrafului 1 al articolului 146, paragraful 4 al articolului 166 din Codul fiscal.

Procedura de reevaluare si reflectarea rezultatelor acesteia in contabilitate depind de preturile la care firma inregistreaza marfa: la preturi de cumparare sau de vanzare. De regulă, mărfurile la prețuri de vânzare sunt luate în considerare de companiile care vând cu amănuntul. În același timp, acestea reflectă separat marjele comerciale (paragraful 2, clauza 13 din PBU 5/01).

La 1 martie 2011, Alpha LLC a achiziționat 100 de sticle de șampon pentru vânzarea cu amănuntul, al căror cost unitar real a fost de 30 de ruble, TVA - 5,4 ruble. În contabilitate, prețul de vânzare al unei unități a acestui produs este de 70 de ruble. fara TVA. Din cauza depozitării necorespunzătoare la căldură, calitatea șamponului a scăzut și, prin urmare, prețul său de piață a scăzut, iar la 14 iulie 2011, compania l-a redus pentru întreaga valoare a marjei comerciale. Făptașii nu au fost găsiți. După reducerea prețului, toate bunurile au fost vândute cu amănuntul la 1 august 2011.

Contabilul Alpha LLC a făcut următoarele înregistrări:

Debit 41 Credit 60

3000 de ruble. (30 rub. x 100 buc.) - reflectă costul real al șamponului;

Debit 19 Credit 60

540 de ruble. - reflectă valoarea TVA „intrată”;

Debit 68 Credit 19

540 de ruble. - se acceptă pentru deducere suma TVA „intrată”;

Debit 41 Credit 42

4000 de ruble. [(70 rub. - 30 rub.) x 100 buc.] - reflectă valoarea markupului comercial pe șampon;

Debit 41 Credit 42

- (4000) - s-a inversat marja comercială atribuibilă mărfurilor avariate;

Debit 62 Credit 90-1

3000 de ruble. - sunt recunoscute venituri din vânzările cu amănuntul de șampon;

Debit 90-2 Credit 41

3000 de ruble. - se anulează prețul de vânzare al șamponului vândut;

Debit 90-3 Credit 68, subcont „Calcule TVA”

457,63 RUB [(30 ruble / 118 x 18) x 100 buc.] - TVA-ul se calculează pe veniturile din vânzarea șamponului;

Debit 99 Credit 90-9

457,63 RUB (3000 de ruble - 3000 de ruble - 457,63 ruble) - reflectă rezultatul financiar din vânzarea șamponului.

Crearea unei rezerve pentru reducerea costului mărfurilor

Bunurile nevândute care și-au pierdut total sau parțial calitatea inițială sunt reflectate în bilanț la sfârșitul anului de raportare minus o rezervă pentru scăderea valorii activelor materiale. Aceasta este cerința de la punctul 25 din PBU 5/01.

În contabilitatea fiscală nu se creează rezerve pentru reducerea valorii mărfurilor.

Radierea mărfurilor

Bunurile deteriorate care nu fac obiectul vânzării ulterioare sunt radiate din registru. Stergerea pierderilor de mărfuri se efectuează pe baza unui act din formularul nr. TORG-16****

**** Acest formular a fost aprobat prin Decretul Comitetului de Stat pentru Statistică al Rusiei din 25 decembrie 1998 nr. 132.

Reflecție în contabilitatea fiscală

În scopul impozitului pe profit, pierderile cauzate de daune în timpul depozitării și transportului stocurilor în limitele normelor de pierdere naturală aprobate în modul stabilit de Guvernul Federației Ruse sunt echivalate cu costuri materiale (subclauza 2, clauza 7, articolul 254 din Impozit). Codul Federației Ruse).

Notă

Procedura de aprobare a normelor de pierdere naturală în timpul depozitării și transportului stocurilor este reglementată de Hotărârea Guvernului Federației Ruse din 12 noiembrie 2002 nr. 814 (denumită în continuare Rezoluția nr. 814).

În baza paragrafului 1 al prezentei rezoluții, normele de pierdere naturală utilizate pentru determinarea sumei admisibile a pierderilor irecuperabile din lipsuri și (sau) deteriorarea stocurilor sunt elaborate ținând cont de condițiile tehnologice ale depozitării și transportului acestora, de factorii climatici și sezonieri care afectează pierderea lor naturală și sunt supuse revizuirii dacă este necesar, dar cel puțin o dată la cinci ani.

Normele de pierdere naturală sunt elaborate de ministerele competente pentru diferite tipuri de bunuri și produse. Astfel, normele privind pierderea naturală a produselor alimentare în domeniul comerțului și alimentației publice în timpul depozitării și transportului stocurilor sunt elaborate și aprobate de Ministerul Industriei și Comerțului al Federației Ruse (clauza 2 din Rezoluția nr. 814) . În prezent, normele privind pierderea naturală a produselor alimentare în domeniul comerțului și alimentației publice sunt aprobate prin ordin al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 7 septembrie 2007 nr. 304.

Utilizarea normelor dezvoltate independent de pierdere naturală în scopuri de impozitare pe profit nu este prevăzută, deoarece aceasta contrazice paragraful 2 din Rezoluția nr. 814. Explicații similare sunt date, în special, în scrisorile Ministerului de Finanțe al Rusiei din 21 iulie, 2010 Nr. 03-03-06/1/471 și Serviciul Fiscal Federal al Federației Ruse pentru Moscova din 17 noiembrie 2008 Nr. 19-12/106707

Pierderile din prejudiciu care depășesc normele naturale de pierdere sunt luate în considerare în funcție de identificarea vinovatului sau nu.

Să presupunem că persoanele responsabile pentru deteriorarea bunurilor nu au fost identificate, sau instanța a refuzat să recupereze cuantumul prejudiciului cauzat de la acestea. În acest caz, pierderile din daune, ca cheltuieli nejustificate din punct de vedere economic, ar trebui luate în considerare ca cheltuieli care nu reduc profitul impozabil, în baza paragrafului 49 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Dacă persoana vinovată este identificată, atunci sumele despăgubirilor pentru prejudiciu pe care a recunoscut sau trebuie să le plătească în baza unei hotărâri judecătorești care a intrat în vigoare se reflectă în veniturile nefuncționale (clauza 3 din articolul 250 din Codul fiscal). al Federației Ruse). Venitul este recunoscut folosind metoda de angajamente - în momentul în care persoana vinovată recunoaște obligația de a compensa prejudiciul sau în momentul intrării în vigoare a hotărârii judecătorești (subclauza 4, alineatul 4, articolul 271 din Codul fiscal al Federației Ruse). , cu metoda numerarului - în momentul în care persoana vinovată compensează prejudiciul (clauza 2 articolul 273 din Codul fiscal al Federației Ruse). (am scris despre asta mai sus)

Să remarcăm că persoana vinovată trebuie să poarte întreaga responsabilitate financiară în temeiul articolului 243 din Codul Muncii. Cuantumul prejudiciului cauzat angajatorului din cauza daunelor materiale este determinat de pierderile reale, care se stabilesc pe baza preturilor de piata existente in zona in ziua in care s-a produs prejudiciul, dar nu mai mici decat valoarea bunului conform contabilitatii. date, ținând cont de gradul de uzură al acestei proprietăți (art. 246 din Codul Muncii RF).

Valoarea prejudiciului adus bunurilor, în cazul în care există un vinovat, poate fi inclusă în alte cheltuieli nefuncționale în totalitate în temeiul paragrafului 20 al paragrafului 1 al articolului 265 din Codul fiscal. În acest caz, pierderile din daune în conformitate cu cerințele paragrafului 1 al articolului 252 din Codul fiscal trebuie să fie justificate și documentate, de exemplu, o fișă de potrivire, o notă explicativă a angajatului. Explicații similare sunt date în scrisoarea Ministerului de Finanțe al Rusiei din 17 aprilie 2007 Nr. 03-03-06/1/245.

Dacă căldura verii a condus la o situație de urgență, atunci pierderile cauzate de deteriorarea bunurilor pot fi luate în considerare în totalitate ca parte a cheltuielilor nefuncționale, în baza subclauzei 6 a clauzei 2 a articolului 265 din Codul fiscal al Federației Ruse. .

Pentru informația dumneavoastră

O urgență este o situație dintr-un anumit teritoriu care a apărut ca urmare a unui accident, a unui fenomen natural periculos, a unei catastrofe, a unui dezastru natural sau de altă natură care poate duce sau a avut ca rezultat victime umane, daune aduse sănătății umane sau mediului, pierderi materiale semnificative și perturbări ale condițiilor de viață ale oamenilor (clauza 1 a articolului 11 din Codul fiscal al Federației Ruse, articolul 1 din Legea din 21 decembrie 1994 nr. 68-FZ).

Valabilitatea pierderilor incluse integral în cheltuielile neexploatare trebuie documentată, de exemplu, printr-un certificat de la biroul hidrometeorologic, care trebuie să conțină informații că, ca urmare a căldurii puternice de vară, s-a produs un dezastru natural într-o anumită locație de inventar. articole și o indicație a unei daune specifice cauzate de temperatură ridicată (a se vedea rezoluțiile districtului FAS Caucaz de Nord din 25 septembrie 2009 în cazul nr. A32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385 , FAS Districtul Nord-Vest din 21 decembrie 2009 în dosarul nr. A42-5562/2008, din data de 11 decembrie 2006 în dosarul nr. A56-13533/2005 și Serviciul Federal Antimonopol al Districtului Ural din data de 20 octombrie 2009 nr. F09-7662/09-S3.

Conform metodei angajamentelor și al numerarului, pierderile din deteriorarea bunurilor sunt incluse în cheltuieli la momentul înregistrării faptului de deteriorare. Mai mult, dacă societatea folosește metoda numerarului, pierderile sunt luate în considerare cu condiția ca bunurile deteriorate să fie plătite (clauza 1 a articolului 272 și clauza 3 a articolului 273 din Codul fiscal al Federației Ruse).

TVA „recuperată”.

Sumele de TVA „intrată” bazate pe facturile furnizorilor fac obiectul deducerilor pentru bunurile care sunt achiziționate pentru a efectua tranzacții recunoscute ca obiect de impozitare (subclauza 2, clauza 2, articolul 171, clauza 1, articolul 172 din Codul fiscal al Federației Ruse). Operațiunile de eliminare a mărfurilor din motive care nu sunt legate de vânzare sau transfer gratuit nu sunt supuse impozitării TVA (articolele 39 și 146 din Codul fiscal al Federației Ruse). Aceasta înseamnă că sumele TVA aferente bunurilor utilizate în astfel de operațiuni nu sunt supuse deducerilor. La anularea costului mărfurilor ca cheltuieli sub formă de pierderi din cauza daunelor, sumele de TVA „intrată” asupra acestora care au fost acceptate anterior pentru deducere sunt supuse restabilirii. Ministerul rus de Finanțe a oferit explicații similare într-o scrisoare din 4 iulie 2011 03-03-06/1/387.

Este necesară restabilirea TVA-ului pentru plata la buget în perioada fiscală în care bunurile au început să fie utilizate pentru operațiuni care nu sunt recunoscute ca obiect de impozitare a TVA (alin. 4, subparagraful 2, clauza 3, articolul 170 din Codul fiscal. al Federației Ruse).

În contabilitatea fiscală, sumele de TVA recuperate în legătură cu tranzacțiile care nu fac obiectul TVA sunt, în general, incluse în alte cheltuieli asociate cu producția și vânzările (subclauza 1, clauza 2, subclauza 2, clauza 3, articolul 170, clauza 1 din articolul 264 din impozit). Codul Federației Ruse). Cu toate acestea, dacă cheltuiala sub forma costului valorilor deteriorate nu este luată în considerare în scopul impozitului pe profit, atunci valoarea TVA recuperată ca urmare a radierii acestor valori nu este luată în considerare și în scopuri fiscale pe baza al paragrafului 49 al articolului 270 din Codul fiscal al Federației Ruse.

Reflecție în contabilitate

Pentru a rezuma informații cu privire la sumele pierderilor din deteriorarea mărfurilor identificate în timpul depozitării și vânzării acestora, indiferent dacă acestea fac obiectul atribuirii în conturile de costuri de producție (cheltuieli de vânzare) sau a făptuitorilor, contul 94 „Lipsuri și pierderi din daune aduse obiecte de valoare” este destinată „ Acest cont este utilizat pentru a reflecta costul bunurilor deteriorate care nu pot fi vândute sau utilizate în continuare.

Cuantumul prejudiciului adus bunurilor constatat la inventariere în limitele normelor naturale de pierdere se atribuie costurilor de producție sau distribuție, peste norme - în contul persoanelor vinovate. Dacă făptuitorii nu sunt identificați sau instanța refuză să recupereze daunele de la aceștia, atunci pierderile din deteriorarea bunurilor sunt anulate din rezultatele financiare ale companiei. Baza este paragraful „b” al paragrafului 3 al articolului 12 din Legea nr. 129-FZ, paragraful 5.1 din Instrucțiunile metodologice aprobate prin Ordinul Ministerului Finanțelor al Rusiei din 13 iunie 1995 nr. 49.

Sigma LLC comercializează cu amănuntul diverse fructe. În iulie 2011, s-a descoperit deteriorarea bananelor din cauza încălcării regimului de temperatură pentru depozitarea fructelor în zona de vânzare de către șefa departamentului de vânzări, Ivanova I.I., care este persoana responsabilă financiar. Comisia a constatat că 7 kg de pere au fost complet stricate și supuse ștergerii, despre care a fost întocmit un raport în formularul TORG-16. Prețul de vânzare cu amănuntul al perelor este de 30 de ruble. pe 1 kg, inclusiv marcaj comercial - 10 ruble. TVA-ul supus refacerii este egal cu 12,6 ruble.

Ordinul nr. 304 al Ministerului Dezvoltării Economice al Rusiei din 7 septembrie 2007 a aprobat normele pentru pierderea naturală a bananelor proaspete în timpul depozitării și coacerii. Aceste standarde sunt aplicate de depozitele de fructe și legume refrigerate artificial, precum și de unitățile de depozitare. Sigma LLC nu este una dintre aceste organizații. Prin urmare, șeful societății a decis să rețină întregul prejudiciu adus bunurilor din salariul Ivanova I.I. lunar la 20% (articolul 138 din Codul Muncii al Federației Ruse).

În evidențele contabile ale Sigma LLC au fost făcute următoarele înregistrări:

În iulie 2011

Debit 94 Credit 41

– 210 rub. (30 rub. x 7 kg) - reflectă costul bananelor stricate;

Debit 94 Credit 42

-(70 rub.) (10 rub. x 7 kg) - s-a inversat marja comercială atribuibilă mărfurilor deteriorate;

Debit 19 Credit 68

12,6 ruble - restabilit la plata TVA la buget;

Debit 91-2 Credit 19

12,6 frecare. - suma restabilită a TVA este inclusă în alte cheltuieli;

Debit 73 Credit 94

210 rub. - valoarea pierderilor din alterarea bananelor se atribuie persoanei vinovate;

Debit 42 Credit 98-4

70 de freci. (10 ruble x 7 kg) - valoarea markupului comercial atribuită mărfurilor deteriorate se reflectă în venitul amânat;

Debit 70 Credit 73

42 freacă. (210 ruble x 20%) - reflectă deducerea a 20% din valoarea prejudiciului din salariul persoanei vinovate;

Debit 98-4 Credit 91-1

14 ruble (70 de ruble x 20%) - incluse în alte venituri fac parte din valoarea markupului comercial, care este rambursat de persoana vinovată;

În august, septembrie, octombrie și noiembrie 2011

Debit 70 Credit 73

42 freacă. (210 ruble x 20%) - reflectă deducerea sumei prejudiciului din salariul persoanei vinovate;

Debit 98-4 Credit 91-1

14 ruble (70 de ruble x 20%) - incluse în alte venituri fac parte din valoarea markupului comercial, care este rambursată de persoana vinovată.

V.A. Petrova, consultant fiscal

Reevaluarea bunurilor poate afecta atât o scădere, cât și o creștere a valorii. Fiecare situație are propria sa procedură contabilă. Reevaluarea este afectata in special de preturile in care se inregistreaza marfa: vanzari sau achizitii.

Contabilitatea reevaluării la costul de achiziție

Costul mărfurilor, care este costul de achiziție, nu se poate modifica în scădere. Prin urmare, la decontarea în cursul anului, nu se face nicio înregistrare contabilă. Pentru astfel de cazuri, se prevede crearea unei rezerve pentru costuri pentru a reduce costul articolelor de stoc. Acest lucru este reflectat de cablare:

• Debit 91 Credit 14.

Suma pentru această tranzacție va fi egală cu diferența dintre prețul de achiziție și noua valoare.

Când mărfurile sunt anulate, suma de rezervă va fi restabilită:

• Debit 14 Credit 91.

Această rezervă nu reduce impozitul pe venit, astfel încât apare o obligație fiscală permanentă. Valoarea sa este egală cu suma rezervei înmulțită cu rata de 20% (profit) și se reflectă în înregistrarea:

• Debit 99 Credit 68 „Profit”

Pe grupa de marfuri in cantitate 10 buc. în valoare de 000 de ruble achiziționate la începutul celui de-al patrulea trimestru din cauza pierderii prezentării, a fost făcută o reducere la 18.000 de ruble. Mărfurile nu au fost vândute până la sfârșitul anului. În anul următor, s-au vândut 8 unități. Inventar în valoare de 14.400 de ruble.

Postari:

Contabilizarea reevaluării la valoarea de vânzare

La reevaluarea mărfurilor la valoarea lor de vânzare în contabilitate, dacă noul preț este mai mare sau același cu costul de achiziție, atunci se face o înregistrare Debit Credit 41, reflectând diferența dintre prețurile vechi și cele noi.

Să luăm în considerare o soluție pas cu pas la un bilet ipotetic pentru examenul de Consultant de specialitate. Sper că această soluție vă va ajuta să vă pregătiți pentru examen. Vreau să vă avertizez că nu garantez că răspunsul la această întrebare este 100% corect și complet, aceasta este doar viziunea mea.

Biletul în sine poate fi descărcat de pe. Textul sarcinii în sine nu va fi dat în text.

Soluția problemei nr. 6 biletul nr. 3 consultant specializat Managementul comerțului 11

1. Configurarea inițială a bazei de date:

În fila „Administrare”:

• în secțiunea „Setări articol”, setați indicatorul „Calitatea produsului”.

2. Introducerea datelor de bază

Să intrăm în organizație: „Techno”, pentru aceasta setăm metoda de estimare a costurilor, sistemul de impozitare, contul bancar, casa de marcat (cu tipul casei de marcat autonome) și casa de marcat a organizației.

Să creăm un articol care va fi stocat în depozit, să-l numim „TV”.

Să creăm o linie de afaceri (fila Finanțe) - „Vânzări cu ridicata” și să setăm distribuția vânzărilor pe linie de activitate:

Să adăugăm un nou articol de cheltuieli - „Markdown of echipament”, distribuție - în zona de activitate:

Să introducem un nou depozit în sistem - „Comerț cu ridicata”:

Pentru furnizor, creați un nou acord, unde trebuie să specificați „Înregistrați automat prețurile furnizorului”:

3. Înregistrarea primirii mărfurilor

Pentru a primi mărfuri, introduceți documentul de primire:

Obțineți 267 de lecții video pe 1C gratuit:

Și, ca de obicei, nu uitați să introduceți Prețul bazat pe chitanță:

4. Reflectarea reducerilor în depozit

După ceva timp, s-a dovedit că două televizoare aveau zgârieturi pe corp. Să reflectăm acest lucru în program.

Să creăm o comandă de inventar (fila Depozit):

Să intrăm în Recalcularea mărfurilor (fila Depozit, articolul Recalcularea mărfurilor), unde indicăm că în depozit există 8 unități din produsul corespunzător și 2 din produsul cu reducere:

6. Înregistrarea vânzării de mărfuri fără reducere

Să oficializăm vânzarea de mărfuri fără reducere folosind un document de vânzare:

7. Generarea rezultatelor financiare

Pentru a obține rezultate financiare, trebuie să introduceți documentul Calculul costului mărfurilor (fila Finanțe, articolul Documente de reglementare):