Ist es möglich, für eine juristische Person Steuern zu zahlen? Eine natürliche Person zahlt eine Quittung für eine juristische Person

Der Föderale Steuerdienst Russlands hat eine Liste mit Anforderungen an Steuerzahler – „andere Personen“ – erstellt. Ihre Einhaltung ist erforderlich, um den Zahler korrekt zu identifizieren und die Gelder für den vorgesehenen Zweck in den Informationsressourcen der Steuerbehörden abzubilden (Informationen des Föderalen Steuerdienstes Russlands vom 20. Dezember 2016 „“).

Um insbesondere die korrekte Abrechnung der von einer anderen Person überwiesenen Steuerzahlungen sicherzustellen, wurden Regeln für die Angabe von Informationen in den Einzelheiten von Anordnungen zur Überweisung von Geldern an den Haushalt der Russischen Föderation entwickelt. Sie sehen vor, dass die „Zahler“ von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen nicht diejenigen sind, die die Zahlung leisten, sondern diejenigen Personen, deren Verpflichtung zur Zahlung von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an den Haushalt erfüllt wird. In den Zahlungsbelegen sind insbesondere folgende Angaben aufgeführt:

• TIN des Zahlers, also der Person, deren Steuerpflicht erfüllt ist;
• Zahlerkontrollpunkt;
• "Zahler". Hier werden Informationen über die Person angegeben, die Geld zur Zahlung der Steuer beisteuert (bei juristischen Personen ist dies der Name der Organisation, bei natürlichen Personen der vollständige Name);
• "Zahlungszweck". Angegeben werden die INN und KPP (bei Privatpersonen nur die INN) des Zahlers sowie der Name (vollständiger Name) des Zahlers, dessen Pflicht erfüllt wird. Um Informationen über den Zahler hervorzuheben, wird das Zeichen „//“ verwendet;
• „Zahlerstatus“. Dies gibt den Status der Person an, deren Verpflichtung zur Zahlung von Steuern, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an den Haushalt erfüllt ist. Für eine juristische Person ist der Status „01“, für einen Einzelunternehmer – „09“, für einen Notar, der eine Privatpraxis betreibt – „10“, für einen Anwalt, der eine Anwaltskanzlei gegründet hat – „11“, für den Leiter eines Bauern ( landwirtschaftliches Unternehmen – „12“, eine Einzelperson – „13“, Einzelunternehmer, der Zahlungen an Einzelpersonen leistet – „14“.

Kredit- und Postorganisationen wiederum müssen im Falle der Annahme einer Zahlung an den Haushalt von „anderen Personen“ die entsprechenden Einzelheiten angeben.

Erinnern wir uns daran, dass Steuerzahler ab dem nächsten Jahr das Recht haben, Steuern nicht nur selbstständig, sondern auch mit Hilfe anderer Personen zu zahlen (Unterabsatz „a“, Absatz 6, Artikel 1 des Bundesgesetzes vom 30. November 2016 Nr. 401). -FZ „“).

Nach dem bestehenden Verfahren kommt der Steuerpflichtige seinen Steuerpflichten selbstständig nach. Nun ist es jedoch möglich, Steuern für Dritte zu zahlen.

Tatsächlich kommt es häufig vor, dass ein Unternehmen aus verschiedenen Gründen nicht in der Lage ist, innerhalb eines bestimmten Zeitraums Steuern zu zahlen. Es gibt mehrere Möglichkeiten, dieses Problem zu lösen.

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Das Unternehmen kann warten, bis es über freie finanzielle Mittel verfügt, und dann Steuern zahlen, wobei verspätete Strafen und aufgelaufene Strafen berücksichtigt werden. Oder es wartet nicht, sondern die Steuer dafür wird beispielsweise von der Mutterorganisation bezahlt.

Im zweiten Fall werden Steuern für Dritte gezahlt. Es spielt keine Rolle, wie die Steuerzahlung erfolgt: in bar oder online. Ebenso kann jede natürliche Person Steuern für eine andere Person zahlen.

Wichtig zu wissen ist auch, dass Sie für Dritte nicht nur pünktlich Steuern zahlen, sondern auch deren Steuerschulden abbezahlen können. Nach erfolgter Zahlung hat die Person, die sie geleistet hat, jedoch keinen Anspruch mehr auf die Rückerstattung des gezahlten Betrags.

Die Zahlung von Steuern für Dritte wird durch das Bundesgesetz Nr. 401 vom 30. November 2016 geregelt. Er führte eine Reihe von Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation ein. Nach diesem Bundesgesetz ist es möglich, für Dritte nicht nur Steuern, sondern auch staatliche Abgaben zu zahlen.

Die Begleichung der Steuerpflichten Dritter durch den Steuerpflichtigen weist viele Nuancen auf.

Ist das möglich

Die Zahlung von Steuern für Dritte widerspricht nicht der russischen Steuergesetzgebung im Jahr 2019. Diese Maßnahme kann jedoch aufgrund des Konzepts „selbstständige Erfüllung der Steuerzahlungspflichten durch den Zahler“ schwierig sein.

Die derzeit geltende Gesetzgebung sieht Optionen vor, bei denen die Steuer für andere Personen gezahlt werden kann:

• wenn Sie die Hilfe von Steuerberatern in Anspruch nehmen;
• wenn es von Vertretern einer Person gezahlt wird, die vom Gericht für handlungsunfähig erklärt wurde;
• bei Zahlung von Strafen oder Steuerzahlungen durch die Rechtsnachfolger einer umstrukturierten juristischen Person;
• beim Einzug von Schulden im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuern, die den Tochtergesellschaften von den Konten der Hauptgesellschaften aufgelaufen sind;
• Rückzahlung von Schulden im Zusammenhang mit Grundsteuern durch die Erben einer verstorbenen Person;
• wenn Steuern und Gebühren der liquidierten Gesellschaft von der Liquidationskommission bezahlt werden;
• bei der Rückzahlung der Schulden im Zusammenhang mit der Zahlung von Steuern durch die Teilnehmer (Gründer) der liquidierten Gesellschaft.

In allen oben genannten Fällen wird die Steuer für jemanden nach der direkten Auslegung des Gesetzes gezahlt.

Allerdings wird das bestehende Erfordernis speziell der selbstständigen Erfüllung der Steuerpflichten durch den Zahler von Steuervertretern und Gerichten teilweise nicht ganz eindeutig ausgelegt.

Die meisten Spezialisten auf dem Gebiet der Steuergesetzgebung räumen die Möglichkeit ein, Steuern durch Dritte zu zahlen. Unter der wichtigen Bedingung, dass die finanziellen Mittel, aus denen die Steuer gezahlt wird, dem Zahler der Steuerpflichten gehören, handelt ein Dritter in seinem Namen (mit anderen Worten, er ist ein Vertreter).

Dies bedeutet, dass die Zahlung von Steuerzahlungen durch einen bevollmächtigten Vertreter des Zahlers nicht im Widerspruch zu den wesentlichen Bestimmungen der geltenden Steuergesetzgebung steht. Aber mit der Beteiligung eines Vertreters des Zahlers am mehrstufigen Prozess der Steuerzahlung an den Haushalt wird der Vorgang durch das Konzept der unabhängigen Erfüllung der Steuerpflichten erschwert.

Hauptaspekte

Durch das Bundesgesetz Nr. 401 wurde Artikel 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation geändert. Der erste Absatz dieses Artikels wurde nämlich um einen Satz über die Möglichkeit der Steuerzahlung durch andere Personen ergänzt. Die Änderungen betreffen auch die Tatsache, dass diese Personen die Rückerstattung der von ihnen eingezahlten Mittel nicht verlangen können.

Bei der Einzahlung von Geldern durch Dritte oder andere Parteien ist es wichtig, den Zahlungsauftrag korrekt auszufüllen. Dies ist notwendig, um sicherzustellen, dass die Zahlung nicht verloren geht oder in die falsche Richtung geht.

So füllen Sie dieses Dokument aus:

Details zur Verpflichtung

Eine Steuerschuld ist die Verpflichtung einer natürlichen oder juristischen Person, bei Vorliegen bestimmter, durch die Steuergesetzgebung festgelegter Umstände eine bestimmte Steuer zu zahlen.

Bei einer Steuerschuld handelt es sich nicht um eine Verpflichtung zur Zahlung von Steuern im Allgemeinen, sondern um eine Verpflichtung, diese für einen (bestimmten) Berichtszeitraum innerhalb eines bestimmten Zeitraums zu zahlen. Sie erscheint ab dem Zeitpunkt, an dem der Besteuerungsgegenstand entsteht.

Diese Verpflichtung endet, wenn der erforderliche Betrag überwiesen wird oder das Gesetz nicht mehr gilt.

Die Steuer kann vom gesetzlichen oder bevollmächtigten Vertreter des Zahlers entrichtet werden. Gesetzliche Vertreter sind Personen, die aufgrund von Gründungsurkunden oder Gesetzen im Namen einer juristischen Person handeln. Ein Bevollmächtigter handelt aufgrund einer Vollmacht. Bei der Ausstellung durch Privatpersonen ist eine notarielle Beglaubigung erforderlich. Die maximale Gültigkeitsdauer dieses Dokuments beträgt 3 Jahre.

Artikel 37 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation sieht die Möglichkeit der Steuerzahlung durch Dritte vor, die im eigenen Namen handeln. Dies stellt jedoch keine Ausnahme von der Regel dar, nach der sich Dritte nicht an der Erfüllung der Steuerpflichten des Zahlers beteiligen können.

Wenn also ein Dritter ohne entsprechende Befugnis und aus persönlichen Mitteln Steuern zahlt, hat er zwar eine Steuerüberzahlung, eine entsprechende Verpflichtung des Zahlers wird jedoch nicht geschlossen.

Rolle und Befugnisse der Vertreter

Eine Zahlung der Steuer mit Mitteln, die dem Zahler gehören, über die aber ein Dritter verfügt, ist möglich.

Artikel 26 der Abgabenordnung sieht die Möglichkeit vor, durch einen bevollmächtigten oder gesetzlichen Vertreter zu handeln. Werden gesetzliche Vertreter zwingend bestellt, so müssen Bevollmächtigte auf der Grundlage einer Vollmacht handeln. Seine Ausgabe kann als einseitige Transaktion betrachtet werden.

Ausführung von Steuerzahlungen für Dritte

In welchen Fällen ist es einem Dritten möglich, die Steuerpflicht des Zahlers zu beenden? Die einfachste Möglichkeit ist die Zahlung durch einen Steuerbevollmächtigten. Der Steuerbevollmächtigte ist verpflichtet, die Steuer für den Zahler abzuführen, wenn sie für ihn eine finanzielle Zahlungsquelle darstellt. Werden Einkünfte in nicht-monetärer Form ausgewiesen, muss der Steuerbevollmächtigte das Finanzamt darüber informieren, dass es nicht möglich ist, den erforderlichen Betrag einzubehalten.

Verzögern sich die Fristen zur Zahlung von Steuern und Strafen, ist der Abschluss eines Bürgschaftsvertrages erforderlich. Der Vertrag wird zwischen der Steuerbehörde und dem Bürgen geschlossen. Kommt der Zahler seinen Steuerzahlungsverpflichtungen nicht nach, wird der Geldbetrag vom Bürgen zurückgefordert.

Weitere Ergänzungen

Die durch das Bundesgesetz 401 eingeführten Änderungen der Steuergesetzgebung wurden nicht sofort, sondern schrittweise in Kraft gesetzt.

Ab dem 30. November 2016 erlaubte das Bundesgesetz Nr. 401 die Zahlung von Gebühren und Steuerzahlungen an Dritte. Und ab dem 1. Januar 2017 ist es einer Person erlaubt, Versicherungsprämien für andere zu zahlen.

In diesem Fall sind verschiedene Zahlungsmöglichkeiten möglich. Somit hat das Unternehmen das Recht, Mittel zum Steuerhaushalt einzelner Unternehmer und Einzelpersonen beizutragen. Ebenso können Einzelunternehmer und Privatpersonen Steuern an andere Einzelunternehmer, Privatpersonen und Unternehmen zahlen.

Was wird berücksichtigt

Es ist wichtig, einige Besonderheiten zu kennen, die beim Erhalt von Mitteln zur Zahlung von Steuern von Dritten berücksichtigt werden müssen:

Änderungen und Einschränkungen

Zu den Zahlungen, die jetzt an andere Personen geleistet werden können, gehören:

• Verbrauchsteuern;
• Steuern;
• Transportsteuer;
• Einheitliche Agrarsteuer usw.

Welche Versicherungsprämien fallen in den Geltungsbereich des neuen Bundesgesetzes:

• zur Rentenversicherung;
• bei vorübergehender Erwerbsunfähigkeit und im Zusammenhang mit der Mutterschaft;
• für die Krankenversicherung.

Allerdings unterliegen die Beiträge „für Verletzungen“ derzeit weiterhin der Kontrolle der FSS.

Zusätzlich zur Einschränkung hinsichtlich der Unmöglichkeit, den von einem Dritten gezahlten Betrag zurückzuerstatten, wurde ein weiteres Verbot eingeführt. Daher ist es nicht möglich, die Zahlung von Versicherungsprämien im Zusammenhang mit der Rentenversicherung zu klären, wenn es der Zweigstelle der Pensionskasse bereits gelungen ist, die erhaltenen Beträge auf den Konten des Versicherten zu verbuchen.

Vorteile und Feiertage

Neben Steuervorteilen werden im Bereich der Befreiung von der Einkommensteuerzahlung noch einige weitere Vorteile gewährt:

Auswirkungen der Änderungen

Vertreter des Föderalen Steuerdienstes erklärten, dass die eingeführten Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation darauf abzielen, das Verfahren zur Zahlung von Gebühren und Steuern zu verbessern sowie die Schulden für die Zahlung von Bußgeldern und Steuern zu regulieren. Offensichtlich verfolgt der Gesetzgeber mit der Möglichkeit, Steuern für Dritte zu zahlen, das Ziel, den Zeitrahmen für die Wiederauffüllung des Haushalts zu verkürzen. Somit können Sie durch die Neuerungen Strafen einsparen, sofern die Steuerzahlungen für Dritte fristgerecht eingehen.

Darüber hinaus ermöglichen Neuerungen in Artikel 45 der Abgabenordnung die Korrektur von Fehlern bei der Ausführung von Anordnungen zur Übertragung von Steuern an das Haushaltssystem der Russischen Föderation. In der Praxis kommt es nicht selten vor, dass bei der Erstellung von Zahlungsbelegen falsche Angaben gemacht werden.

Daher ist es nun möglich, einen Antrag beim Finanzamt am Ort der Registrierung zu stellen, wo der Fehler angezeigt wird. Dem Antrag sind Unterlagen beizufügen, aus denen hervorgeht, dass die Steuer entrichtet wurde.

Das Finanzamt kann nun die Strafen neu berechnen, die auf den Steuerbetrag für den Zeitraum vom Tag der tatsächlichen Zahlung bis zum Tag der Entscheidung des Finanzamtes zur Klärung der Zahlung angefallen sind. Hierzu müssen ein Antrag des Steuerpflichtigen und ein Akt des gemeinsamen Rechnungsabgleichs vorgelegt werden.

Was ist die Schwierigkeit?

Mit entsprechenden Gesetzesänderungen wurde es möglich, Steuern für jemanden zu zahlen. Diese scheinbar nützliche Neuerung brachte jedoch einige Schwierigkeiten mit sich.

So registrierte der Föderale Steuerdienst eine erhöhte Zahl von Anfragen von Bürgern der Russischen Föderation mit Beschwerden darüber, dass sie keine Steuern für Verwandte zahlen könnten: ihre Eltern, Kinder, Ehemänner und Ehefrauen usw.

Andererseits stellten einige Anwälte im Gegenteil fest, dass zuvor zur Zahlung der staatlichen Gebühr im Namen des Zahlers ein Paket von Dokumenten beigefügt werden musste, aus denen hervorgeht, dass dem Antragsteller die finanziellen Mittel für die Zahlung entnommen wurden. und nicht von der Person, die tatsächlich bezahlt hat. Mit der Einführung von Innovationen ist das entsprechende Dokumentenpaket nicht mehr erforderlich.

Viele Anwälte bewerteten die Änderungen nur positiv und wiesen darauf hin, dass Sie nicht nur Steuerzahlungen für eine andere Person, sondern auch Gebühren und Strafen zahlen können.

Änderungen in der Steuergesetzgebung haben auch Banken, die Zahlungen entgegennehmen, in Schwierigkeiten gebracht. Daher waren diese Organisationen zu Beginn des Jahres mit einer erhöhten Belastung durch die Zahlungsabwicklung konfrontiert.

Diejenigen Bürger, die sich beeilten, die Neuerung zu nutzen, stoßen in den meisten Fällen auf Schwierigkeiten, was durch die Zahl der Anfragen an den Bundessteuerdienst bestätigt wird. Eine Reihe von Bankenorganisationen weigern sich, solche Steuerzahlungen für Dritte zu leisten, mit der Begründung, es fehle ein ausreichender Regulierungsrahmen.

Die Sberbank bot ihren Kunden eine alternative Methode zur Zahlung von Steuern für Dritte an. Somit kann eine natürliche Person Gelder auf das Konto einer juristischen Person mit dem Zweck der Zahlung und Angaben überweisen, die der Bedeutung der Transaktion entsprechen. Es wird vorgeschlagen, eine solche Aktion über eine Filiale oder Selbstbedienungsstelle durchzuführen. Und dann könnte das Unternehmen die auf dem Konto eingegangenen Mittel zur Zahlung von Steuern verwenden.

Die Zahlung der Steuer liegt grundsätzlich in der Verantwortung des Steuerpflichtigen, der er selbständig nachkommen muss. Ende November 2016 kam es zu Gesetzesänderungen, die nun die Zahlung von Steuern durch eine andere Person für einen bestimmten Steuerpflichtigen ermöglichen. In diesem Artikel gehen wir im Detail darauf ein, wie im Jahr 2019 Steuern für einen Dritten zu zahlen sind und welche Konsequenzen sich daraus für den Steuerpflichtigen und für eine andere Person ergeben können.

Gründe für die Zahlung von Steuern für einen Dritten

Wenn wir genauer hinschauen, können wir die folgenden Gründe hervorheben: (zum Vergrößern anklicken)

• Erhöhte Möglichkeiten zur Erfüllung steuerlicher Verpflichtungen, d. h. der Steuerpflichtige hat mehr Möglichkeiten, die Frage der Steuerzahlung zu lösen, und dementsprechend verringert sich die Wahrscheinlichkeit der Schuldenentstehung;
• Zahlung an eine der Holdinggesellschaften. Heutzutage gibt es häufig Unternehmen, die aus mehreren juristischen Personen oder Unternehmern bestehen. Solche Unternehmen sind zu Beteiligungen zusammengeschlossen und zum Zeitpunkt der Tilgung der Steuerschuld darf nur eines der Unternehmen über ausreichende Mittel verfügen. Um keine Gelder von einer Organisation auf eine andere zu übertragen, ist es bequemer, die Steuer von einer anderen Person zu zahlen;
• Zahlung durch den Gründer oder Kontrahenten. Es ist auch möglich, dass ein Unternehmen dringend eine Steuerschuld begleichen muss (z. B. wenn ein Unternehmen an einer Ausschreibung teilnehmen möchte), das Konto jedoch nicht ausreichend gedeckt ist. Das Gesetz verbietet die Zahlung dieser Schulden an den Gründer oder die Gegenpartei nicht.

Wichtig! Es ist nicht möglich, die vom Steuerpflichtigen zu viel gezahlte (eingezogene) Steuer (Strafe oder Geldbuße) mit dem Rückstand oder der bevorstehenden Steuerzahlung (Strafe oder Geldbuße) eines Dritten zu verrechnen.

So zahlen Sie Steuern für einen Dritten

Um Steuern für einen Dritten zu zahlen, müssen folgende Regeln beachtet werden:

• Jede andere Person kann im Namen des Steuerpflichtigen Steuern zahlen. Es gibt keine Einschränkungen, wer in dieser Situation der Dritte sein sollte. Ein solcher Zahler kann sowohl eine juristische Person als auch eine natürliche Person sein. Diese Person kann eine direkte Beziehung zum Steuerzahler haben oder ein Dritter sein.
• Die Steuerzahlung auf diese Weise betrifft nicht nur Steuerzahlungen, sondern auch Versicherungsprämien (einschließlich Strafen und Bußgelder darauf). Die einzige Ausnahme bilden Versicherungsprämien zur Versicherung gegen Unfälle und Berufskrankheiten. Eine Organisation oder ein Unternehmer kann sie nur selbstständig bezahlen.
• Sie können keine Steuern auf eine bestimmte Transaktion zum Verkauf von Waren oder Dienstleistungen zahlen. Wenn der Käufer beispielsweise Waren von einem Verkäufer kauft, ist er nicht berechtigt, für eine bestimmte Transaktion Einkommensteuer zu zahlen.
• Die Verpflichtung zur Zahlung der Steuer gilt als erfüllt, wenn der Bank ein Auftrag zur Überweisung von Geldern vom Konto eines Dritten an den Haushalt erteilt wird, wenn diese die Steuer für den Steuerpflichtigen zahlt.
• Die Pflicht zur Zahlung der Steuer wird als nicht erfüllt anerkannt, wenn die Person, die der Bank den Auftrag vorgelegt hat, den Auftrag widerruft oder wenn die Bank den nicht erfüllten Auftrag an diese Person zurücksendet, beispielsweise im Falle eines Fehlers oder einer unzureichenden Deckung des Kontos ( Lesen Sie auch Artikel ⇒).
• Ein Dritter, der die Steuer für den Steuerpflichtigen gezahlt hat, hat keinen Anspruch auf Rückerstattung dieses Betrags. Im Falle einer Steuerüberzahlung kann nur der Steuerpflichtige selbst eine Rückerstattung beantragen.

So füllen Sie einen Zahlungsauftrag zur Zahlung von Steuern für einen Dritten aus

Damit die Steuerzahlung gegenüber dem Steuerpflichtigen, für den sie gezahlt wird, korrekt ausgeführt werden kann, ist es wichtig, dass der Zahlungsauftrag gemäß den neuen Regeln für die Angabe von Informationen (Regel Nr. 58n vom 04.05.) erstellt wird. 2017).

Wichtig! Auch wenn die Steuer von einem Dritten gezahlt wurde, muss der Steuerzahler über eine Kopie der Zahlungsbestätigung verfügen, um mögliche Steuerfragen auszuschließen.

Die Hauptschwierigkeiten beim Ausfüllen eines Einzahlungsscheins für Steuerüberweisungen für eine andere Person können sich im Zusammenhang mit den Angaben des Zahlers ergeben. Schauen wir uns die wichtigsten an:

Wichtig! Sollte bei der Zahlung der Steuer für einen Dritten ein Fehler unterlaufen sein, der nicht zur Stornierung der Zahlung führt, kann dies durch einen entsprechenden Antrag beim Finanzamt geklärt werden. Der Antrag muss jedoch vom Steuerpflichtigen selbst gestellt werden und nicht von der Person, die die Zahlung tatsächlich geleistet hat.

Vereinbarung zwischen dem Steuerpflichtigen und einem Dritten

Das Gesetz stellt keine strengen Anforderungen an die genaue Ausgestaltung des Verhältnisses zwischen dem Steuerpflichtigen und dem Steuerzahler. Allerdings muss in dieser Situation eine Vereinbarung oder ein anderer urkundlicher Nachweis zwischen den beiden Personen erstellt werden.

Die Art der Vereinbarung kann eine der folgenden sein: (zum Erweitern klicken)

• Ist der Dritte Schuldner des Steuerpflichtigen, so kommt ein Geschäftsbesorgungsvertrag oder eine Steuerabführungsvereinbarung für den Steuerpflichtigen zustande. Eine Möglichkeit besteht auch darin, dem Schuldner einen Brief zu schreiben, in dem er ihn auffordert, die Steuer zur Tilgung der Schulden zu zahlen;
• Bestehen keine vertraglichen Beziehungen zwischen zwei Personen, so kommt ein Darlehensvertrag über die Höhe der Steuer zustande. Der Vertrag kann entweder zinslos oder verzinslich sein;
• Ist der Dritte der Gründer, können folgende Vertragsarten abgeschlossen werden: Darlehen, Schenkung oder zinslose gezielte Finanzierung.

Steuerliche Konsequenzen bei Steuerzahlung durch Dritte

Besonderes Augenmerk ist auf die Dokumentation der Steuerzahlungen Dritter zu legen. Das Vorliegen oder Fehlen steuerlicher Konsequenzen hängt von der Art des zwischen den Parteien geschlossenen Dokuments ab.

Ein weiteres Beispiel ist die Zahlung der Steuer durch den Gründer. Wird ein Schenkungsvertrag abgeschlossen, ist der Hauptfaktor für die Bestimmung des Steuersatzes die Höhe des Gründeranteils. Somit werden bei der Ermittlung der Steuerbemessungsgrundlage unentgeltliche Einkünfte des Gründers nicht berücksichtigt, wenn sein Anteil am genehmigten Kapital mehr als 50 % beträgt. In diesem Fall ist die Gründerhilfe nicht steuerpflichtig. Ist diese Voraussetzung nicht erfüllt, gilt der von einem Dritten für den Steuerpflichtigen gezahlte Betrag als nicht betriebliches Einkommen der Organisation, das der Besteuerung unterliegt.

Erscheinungsdatum: 10.04.2017 10:35 (Archiv)

Um eine korrekte Abrechnung der von einer anderen Person überwiesenen Steuerzahlungen sicherzustellen, wurden Regeln für die Angabe von Informationen in den Einzelheiten von Anordnungen zur Überweisung von Geldern an das Haushaltssystem der Russischen Föderation (im Folgenden als Regeln bezeichnet) entwickelt welche:

1.Zahler von Steuern, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen zum Haushaltssystem der Russischen Föderation geben Sie in den Feldern an:

- „TIN“ des Zahlers– der Wert der TIN des Zahlers, dessen Verpflichtung zur Zahlung von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt ist.

Wenn der Zahler, eine natürliche Person, keine Steueridentifikationsnummer (TIN) hat, wird in den „TIN“-Angaben des Zahlers eine Null („0“) angezeigt. In diesem Fall ist es vor Ort notwendig "Code" Geben Sie die eindeutige Abgrenzungskennung (Dokumentindex) an.

- Kontrollpunkt des Zahlers– der Wert des Kontrollpunkts des Zahlers, dessen Verpflichtung zur Zahlung von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt ist. Bei der Erfüllung der Zahlungsverpflichtung für natürliche Personen weisen die „KPP“-Angaben des Zahlers Null („0“) aus;

- "Zahler"- Informationen über den Zahler, der die Zahlung vornimmt:

Für juristische Personen – der Name der juristischen Person, die die Verpflichtung des Zahlers zur Leistung von Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt;

für Einzelunternehmer – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern – „IP“; für Notare, die in einer Privatpraxis tätig sind – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern – „Notar“; für Anwälte, die eine Anwaltskanzlei eingerichtet haben – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern – „Anwalt“; für die Vorstände bäuerlicher (bäuerlicher) Haushalte - Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern - „Bauernhof“;

für natürliche Personen – Nachname, Vorname, ggf. Vatersname der Person, die die Verpflichtung des Zahlers zur Zahlung an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt.

In diesem Fall wird im Feld „Zweck der Zahlung“ Folgendes angegeben:

TIN und KPP der Person (bei Einzelunternehmern, Notaren mit eigener Praxis, Anwälten mit etablierter Anwaltskanzlei, Vorständen bäuerlicher (landwirtschaftlicher) Haushalte, Einzelpersonen nur TIN), die die Zahlung leistet. Diese Informationen werden zunächst im Abschnitt „Zweck der Zahlung“ angegeben. Um Informationen über TIN und KPP zu trennen, wird das Zeichen „//“ verwendet; Um die Informationen über den Zahler von anderen im Detail „Zweck der Zahlung“ angegebenen Informationen zu trennen, wird das Zeichen „//“ verwendet;

der Name des Steuerzahlers, Zahlers von Gebühren, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen, dessen Pflicht erfüllt wird (für einen einzelnen Unternehmer - Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern - „IP“; für Notare, die privat tätig sind). Praxis – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern – „Notar“; für Anwälte, die eine Anwaltskanzlei eingerichtet haben – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern – „Anwalt“; von bäuerlichen (bäuerlichen) Bauernhöfen – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern – „Bauernhof“), für Einzelpersonen – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und Meldeadresse am Wohnort bzw. Meldeadresse am Aufenthaltsort (falls kein Wohnsitz vorhanden).

Es ist zu beachten, dass die Regeln keinen neuen Status für diese Kategorie von Zahlern vorsehen. Im Feld „101“ - „Zahlerstatus“ gibt den Status der Person an, deren Verpflichtung zur Zahlung von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt ist.

Bei der Wahrnehmung von Aufgaben:

• juristische Person – „01“;
• individuell – „13“;

2. Kreditorganisationen bei der Erstellung eines Registers für einen Zahlungsauftrag gemäß der Verordnung Nr. 384-P der Bank von Russland vom 29. Juni 2012 für den Gesamtbetrag der von anderen natürlichen Personen erhaltenen Aufträge zur Überweisung von Geldern zur Erfüllung der Verpflichtung eines Steuerzahlers – an natürliche Person Steuerzahlungen zu zahlen, geben Sie Folgendes an:

TIN (falls vorhanden) einer Einzelperson, TIN eines Einzelunternehmers, eines Notars, der eine Privatpraxis betreibt, eines Anwalts, der eine Anwaltskanzlei gegründet hat, des Leiters eines bäuerlichen (landwirtschaftlichen) Unternehmens, dessen Verpflichtung zur Zahlung von Steuern, Versicherungsprämien usw. besteht andere Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt sind, sind in den entsprechenden Angaben Nachname, Vorname, Vatersname (sofern vorhanden) des gesetzlichen Vertreters, Bevollmächtigten oder einer anderen Person, die den Auftrag zur Geldüberweisung erstellt hat, angegeben des für den Zahlungsauftrag erstellten Registers über den Gesamtbetrag mit dem Register.

- „Zahlerstatus“, dessen Verpflichtung zur Zahlung von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt ist.

Bei der Wahrnehmung von Aufgaben:

• Einzelunternehmer - „09“;
• Notar, der eine Privatpraxis ausübt – „10“;
• Anwalt, der eine Anwaltskanzlei gegründet hat – „11“;
• Leiter eines bäuerlichen (landwirtschaftlichen) Betriebes – „12“;
• individuell – „13“;

- „Zweck der Zahlung“ – TIN der Person, die die Zahlung leistet. Diese Informationen werden zunächst in den Details „Zweck der Zahlung“ des Registers angegeben, das für den Zahlungsauftrag für den Gesamtbetrag mit dem Register erstellt wurde. Um die Informationen über den Zahler von anderen im Detail „Zweck der Zahlung“ angegebenen Informationen zu trennen, wird das Zeichen „//“ verwendet;

Nachname, Vorname, Patronym der Person, deren Pflicht erfüllt wird (für einen einzelnen Unternehmer - Nachname, Vorname, Patronym (falls vorhanden) und in Klammern - „IP“; für Notare, die in einer Privatpraxis tätig sind - Nachname, Vorname, Patronym (falls vorhanden). ist eins) Anwesenheit) und in Klammern – „Notar“ für Anwälte, die eine Anwaltskanzlei eingerichtet haben – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern – „Anwalt“ für Familienoberhäupter (Bauernhöfe) – zuletzt Name, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern - „Bauernhof“)

Bitte beachten Sie, dass das Register für einen Zahlungsauftrag über den Gesamtbetrag nur aufgrund von Aufträgen zur Überweisung von Geldern zur Erfüllung einer Verpflichtung gebildet wird Individuell zur Zahlung von Steuerzahlungen.

3. Kreditorganisationen Geben Sie bei der Erstellung von Aufträgen für jede Zahlung für die Überweisung von Geldern ohne Kontoeröffnung, die von Einzelpersonen akzeptiert wird, um der Verpflichtung des Steuerpflichtigen nachzukommen, Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und andere Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation zu zahlen, in den Feldern Folgendes an:

„TIN“ des Zahlers ist der Wert der TIN des Zahlers, dessen Verpflichtung zur Zahlung von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt ist. Wenn der Zahler eine natürliche Person ist und keine Steueridentifikationsnummer (TIN) hat, wird in den „TIN“-Angaben des Zahlers eine Null („0“) angezeigt. Gleichzeitig auf dem Feld "Code"

„KPP“ des Zahlers ist der Wert des Kontrollpunkts des Zahlers, dessen Verpflichtung zur Zahlung von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt ist. Bei der Erfüllung der Zahlungsverpflichtung für natürliche Personen weisen die „KPP“-Angaben des Zahlers Null („0“) aus;

„Zahler“ – der Name des Kreditinstituts (Zweigstelle des Kreditinstituts), das Gelder auf das Konto des Empfängers überweist, und Informationen über die Person, die die Verpflichtung des Zahlers zur Zahlung an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt: Nachname, Vorname , Patronym (falls vorhanden) . Um Informationen über den Zahler – eine Einzelperson – hervorzuheben, wird das Zeichen „//“ verwendet;

« Zahlungszweck» - TIN der Person, die die Zahlung vornimmt. Diese Informationen werden zunächst in den Angaben „Zweck der Zahlung“ des Überweisungsauftrags angegeben. Um die Informationen über den Zahler von anderen im Detail „Zweck der Zahlung“ angegebenen Informationen zu trennen, wird das Zeichen „//“ verwendet;

der Name des Steuerzahlers, Zahlers von Gebühren, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation, dessen Pflicht erfüllt wird (für einen einzelnen Unternehmer - Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern - „ IP“; für Notare, die in einer Privatpraxis tätig sind, – Nachname, Vorname, Patronym (falls vorhanden) und in Klammern – „Notar“ für Rechtsanwälte, die eine Anwaltskanzlei eingerichtet haben – Nachname, Vorname, Patronym (falls vorhanden) und in Klammern – „Anwalt“; für Leiter von Bauernhöfen (Bauern) – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern – „Bauernhof“), für Einzelpersonen – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden). ggf.) und Meldeadresse am Wohnort bzw. Meldeadresse am Aufenthaltsort (bei Fehlen eines Wohnsitzes). Um diese Informationen von anderen im Detail „Zweck der Zahlung“ angegebenen Informationen zu unterscheiden, wird das Zeichen „//“ verwendet.

• « Zahlerstatus" - "20" - ein Kreditinstitut (Zweigstelle eines Kreditinstituts), das für jede Zahlung einer Einzelperson einen Auftrag zur Geldüberweisung erstellt hat.

4. Bundespostorganisationen Geben Sie bei der Erstellung von Anordnungen zur Überweisung von Mitteln zur Zahlung von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation für jede Zahlung einer Einzelperson Folgendes an:

„TIN“ des Zahlers– der Wert der TIN des Zahlers, dessen Verpflichtung zur Zahlung von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt ist.

Wenn der Zahler eine natürliche Person ist und keine Steueridentifikationsnummer (TIN) hat, wird in den „TIN“-Angaben des Zahlers eine Null („0“) angezeigt. Gleichzeitig auf dem Feld "Code" Sie müssen die eindeutige Abgrenzungskennung (Dokumentindex) angeben.

Kontrollpunkt des Zahlers– der Wert des Kontrollpunkts des Zahlers, dessen Verpflichtung zur Zahlung von Steuerzahlungen, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt ist. Bei der Erfüllung der Zahlungsverpflichtung für natürliche Personen weisen die „KPP“-Angaben des Zahlers Null („0“) aus;

"Zahler"- Name der Bundespostorganisation, die Gelder auf das Konto des Empfängers überweist, und Informationen über den Zahler - eine natürliche Person, die die Verpflichtung des Zahlers zur Zahlung an das Haushaltssystem der Russischen Föderation erfüllt: Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden). ). Um Informationen über eine Person hervorzuheben, die der Verpflichtung des Zahlers zur Zahlung an das Haushaltssystem der Russischen Föderation nachkommt, wird das Zeichen „//“ verwendet.

"Zahlungszweck"- TIN der Person, die die Zahlung leistet. Diese Informationen werden zunächst in den Angaben „Zweck der Zahlung“ des Überweisungsauftrags angegeben. Um die Informationen über den Zahler von anderen im Detail „Zweck der Zahlung“ angegebenen Informationen zu trennen, wird das Zeichen „//“ verwendet;

der Name des Steuerzahlers, Zahlers von Gebühren, Versicherungsprämien und anderen Zahlungen, dessen Pflicht erfüllt wird (für einen einzelnen Unternehmer - Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern - „IP“; für Notare, die privat tätig sind). Praxis – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern – „Notar“; für Anwälte, die eine Anwaltskanzlei eingerichtet haben – Nachname, Vorname, Vatersname (falls vorhanden) und in Klammern – „Anwalt“; von bäuerlichen (Bauern-)Höfen – Nachname, Vorname, Patronym (falls vorhanden) und in Klammern – „Bauernhof“), für andere Personen – Nachname, Vorname, Patronym (falls vorhanden) und Meldeadresse am Ort von Wohn- bzw. Meldeadresse am Aufenthaltsort (falls kein Wohnort vorhanden) . Um diese Informationen von anderen im Detail „Zweck der Zahlung“ angegebenen Informationen zu unterscheiden, wird das Zeichen „//“ verwendet.

„Zahlerstatus“- „03“ – die Bundespostorganisation, die für jede Zahlung durch eine Einzelperson einen Auftrag zur Geldüberweisung erstellt hat.

Bitte beachten Sie, dass eine andere Person nicht das Recht hat, vom Haushaltssystem der Russischen Föderation eine Rückerstattung der für den Steuerzahler gezahlten Steuer zu verlangen.

Um den Zahler korrekt zu identifizieren und Gelder für den vorgesehenen Zweck in den Informationsressourcen der Steuerbehörden abzubilden, müssen Zahler – andere Personen – die oben genannten Anforderungen strikt einhalten.

Ende 2016 haben Organisationen, Einzelunternehmer und Bürger das Recht erworben, Steuern für Dritte zu zahlen. Bei der praktischen Umsetzung traten jedoch Schwierigkeiten auf: Die von anderen gezahlten Steuern landeten nicht immer am richtigen Ort. Auch die Möglichkeit, Agentursteuern für Dritte zu zahlen – Mehrwertsteuer und Einkommensteuer – wirft Fragen auf.

- Sergey Alexandrovich, der Föderale Steuerdienst, erklärte, wie man einen Einzahlungsschein ausfüllt, damit die von einem Dritten gezahlte Steuer korrekt berücksichtigt wird. Doch zu Beginn des Jahres hatten die Banken noch keine gemäß diesen Empfehlungen ausgefüllten Zahlungen angenommen. Infolgedessen fiel die Steuer von Romashka LLC, die beispielsweise vom Einzelunternehmer Ivanov überwiesen wurde, nicht in die Abrechnungskarte mit dem Budget der Organisation. Bitte erläutern Sie, wer – Romashka LLC oder Einzelunternehmer – sich mit der Bitte um Klärung der Zahlung an das Finanzamt wenden muss?

Die Empfehlungen zum Ausfüllen von Zahlungsaufträgen, die im Schreiben des Föderalen Steuerdienstes vom 17. März 2017 Nr. ZN-3-1/1850@ enthalten sind, sind für die Steuerbehörden verbindlich. Ich möchte darauf hinweisen, dass sie den Änderungen entsprechen, die das Finanzministerium im April 2017 an den Regeln zum Ausfüllen von Zahlungsdetails für die Überweisung von Zahlungen an den Haushalt vorgenommen hat.

Wenn also ein Dritter die Steuer überwiesen hat, die Zahlung jedoch aufgrund eines Fehlers in der Banksoftware nicht in der Haushaltsabrechnungskarte berücksichtigt wurde, empfiehlt es sich, die Zahlung zu klären. Natürlich, wenn der Dritte bei der Zahlung keine Fehler in der Kontonummer der Bundeskasse oder im Namen der Bank des Empfängers gemacht hat, gilt die Steuer nicht als an den Haushalt überwiesen.

Im betrachteten Fall sollte sich Romashka LLC zur Klärung der Zahlung an das Finanzamt wenden. Schließlich sollte ein Antrag auf Klärung einer im Haushaltsplan enthaltenen Zahlung immer von der Person gestellt werden, in deren Interesse (für wen) die Steuer (Gebühr, Beiträge) überwiesen wurde.

- Es spielt also keine Rolle, dass die Zahlung nicht im Formular erfasst wurde? Schließlich konnte IP Ivanov die Daten von Romashka LLC in den Feldern „TIN“ und „KPP“ nicht angeben. Und nur im Feld „Zweck der Zahlung“ habe ich geschrieben, dass die Steuer für diese Organisation gezahlt wurde.

Ja, es spielt keine Rolle, ob die Zahlung innerhalb des Budgets liegt.

- Sergej Alexandrowitsch, betrachten wir noch eine weitere Situation, um endlich alle Fragen der Leser zu klären. Das Konto der Organisation ist gesperrt. Der Geschäftsführer zahlt die Steuer in eigenem Namen mittels einer Kassenquittung über die Bank. Die Zahlung ist nicht in der Abrechnungskarte mit dem Budget der Organisation enthalten. Können Sie auch die Empfangsdetails klären? Und sollte die Organisation dies tun, nicht der Direktor?

Rechts. Ein Antrag auf Klärung der Zahlung wird vom Steuerpflichtigen gestellt. Und die Situation, in der der Steuerzahler eine Organisation ist und die Steuer dafür von einer natürlichen Person (in unserem Fall dem Direktor) in bar bezahlt wurde, ist keine Ausnahme. Dem Antrag der Organisation muss eine Kopie der Quittung über die Zahlung der Steuer durch den Direktor beiliegen.

- Am 30. November 2016 traten Änderungen der Abgabenordnung der Russischen Föderation in Kraft, die die Zahlung von Steuern für Dritte ermöglichen. Wenn ein Steuerzahler eine Steuerschuld hat, die vor diesem Datum entstanden ist, kann diese dann von einem Dritten beglichen werden?

Ja, es ist möglich. Neue Normen Art. 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation gilt für alle Zahlungen, die nach Inkrafttreten dieser Normen erfolgen. Und ein Dritter kann Steuern für jeden Steuerzeitraum zahlen, auch für den vorherigen.

Darüber hinaus haben die neuen Normen, wie das Finanzministerium im Schreiben Nr. 03-02-08/11089 vom 28. Februar 2017 erläutert, rückwirkende Wirkung und verleihen früheren Zahlungen an Dritte Legitimität. Denn die Möglichkeit, die Steuer nicht durch den Steuerpflichtigen selbst, sondern durch eine andere Person zu zahlen, gewährleistet zusätzlich den Schutz der Rechte der Steuerpflichtigen. Und Gesetze, die zusätzliche Garantien festlegen, gelten rückwirkend. Wenn der Direktor beispielsweise am 3. November 2016 Steuern für eine Organisation überwiesen hat, gilt seine Steuerpflicht (unter Berücksichtigung der Rückwirkung von Änderungen) am selben Tag als erfüllt.

- Ein Dritter kann irrtümlicherweise einem anderen einen höheren Steuerbetrag abführen. Ein Dritter hat jedoch nicht das Recht, im Namen des Steuerpflichtigen die Rückzahlung der dem Haushalt zugeführten Gelder zu verlangen. Kann der Steuerpflichtige selbst die Rückerstattung des von einem Dritten zu viel gezahlten Betrages beantragen? Und ist es möglich, im Erstattungsantrag die Bankverbindung des tatsächlichen Steuerzahlers anzugeben?

Der Steuerzahler hat das Recht, zu viel gezahlte Steuern zurückzuerstatten. Es bestehen keine Beschränkungen hinsichtlich der Rückerstattung von Beträgen, die ein Dritter für den Steuerpflichtigen überwiesen hat. Der Steuerpflichtige hat jedoch nicht das Recht, im Antrag auf Erstattung zu viel gezahlter Steuern die Daten einer unbefugten Person anzugeben.

- Regeln Kunst. 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, die es Ihnen ermöglicht, die Steuern anderer Personen zu zahlen, gilt insbesondere für Steuerbevollmächtigte. Bedeutet dies, dass ein Dritter beispielsweise die von einem Steuerbevollmächtigten einbehaltene Mehrwertsteuer abführen kann, wenn er Arbeiten (Dienstleistungen) von einem ausländischen Kontrahenten kauft?

Meiner Meinung nach kann ein Dritter die Agenturumsatzsteuer gemäß den neuen Bestimmungen des Art. zahlen. 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

- Die Bank ist jedoch nicht berechtigt, einen Auftrag eines Umsatzsteuerbevollmächtigten anzunehmen, Geld an eine ausländische Gegenpartei zu überweisen, wenn der Steuerbevollmächtigte nicht auch einen Auftrag zur Zahlung der Umsatzsteuer an die Agentur erteilt hat. Was wäre, wenn die Mehrwertsteuer der Agentur von einem Dritten gezahlt würde? Verstehen wir richtig, dass es möglich sein wird, der Bank eine Kopie des Einzahlungsbelegs vorzulegen, auf dem die Steuer für den Makler gezahlt wurde?

Ich bin der Meinung, dass Banken eine Kopie des Zahlungsbelegs akzeptieren sollten, der die Zahlung der Agenturumsatzsteuer durch einen Dritten bestätigt.

- Sergej Alexandrowitsch, unsere Leser haben mehrere Fragen zu einer anderen Agentursteuer – der Einkommensteuer. Die erste Frage bezieht sich auf das Verbot, die Einkommensteuer zu Lasten des Maklers zu zahlen. Nach den Änderungen hat sich nichts geändert: Hat eine Organisation nicht das Recht, auf eigene Kosten Einkommensteuer für einen Bürger zu zahlen, für den sie als Steuerbevollmächtigter auftritt?

Ja, die Zahlung der Einkommensteuer auf Kosten eines Steuerbevollmächtigten ist weiterhin nicht zulässig. Wie das Finanzministerium erläuterte, handelt es sich bei dieser Regelung um eine Ausnahme von der allgemeinen Regel des Art. 45 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

- Und wenn die Situation so ist: Die Organisation hat Geld, um den Mitarbeitern Gehälter zu zahlen, aber nicht genug, um die Einkommensteuer zu zahlen. Kann beispielsweise ein befreundetes Unternehmen die Einkommensteuer auf den Haushalt des Arbeitgeberunternehmens übertragen?

Meiner Meinung nach ist das unmöglich. Ein Dritter kann die von ihm berechnete und einbehaltene persönliche Einkommensteuer nicht auf den Haushalt des Maklers übertragen. Der Grund liegt wiederum im Verbot der Zahlung der Einkommensteuer zu Lasten des Maklers.

Kapitel 23 der Abgabenordnung der Russischen Föderation wurde um die Regelung ergänzt, dass, wenn eine Person Steuern, Beiträge, Strafen und Bußgelder für eine andere Person zahlt, diese kein Einkommen hat, das der Einkommensteuer unterliegt. Unternehmer sind auch Einzelpersonen. Wenn ein Unternehmer für einen anderen Unternehmer kostenlos Steuern zahlt, verfügt dieser dann nicht über Einkünfte, die der Einkommensteuer unterliegen?

In diesem Fall sollten Einkünfte entstehen, die der Einkommensteuer unterliegen. Die Abgabenordnung der Russischen Föderation regelt diese Situation nicht direkt. Wenn jedoch ein Dritter für einen Steuerpflichtigen im Zusammenhang mit seiner Geschäftstätigkeit eine Steuer gezahlt hat, sind die Folgen für alle Personen, für die Steuern gezahlt wurden, die gleichen. Lediglich bei Organisationen handelt es sich um nicht betriebliche Einkünfte; bei Unternehmern, die das Sondersteuersystem nutzen, handelt es sich um Einkünfte, die der Einkommensteuer unterliegen. Ich stelle fest, dass es sich nicht um Fälle handelt, in denen die Steuer auf der Grundlage einer entschädigten Transaktion zwischen Unternehmern gezahlt wurde. Hier werden die Konsequenzen unterschiedlich sein.

- Sergej Alexandrowitsch, letzte Frage. Wird eine Organisation oder ein Unternehmer, der Steuern, Strafen und Bußgelder für eine Einzelperson unentgeltlich gezahlt hat, Steuerbevollmächtigter? Das heißt, verfügt eine natürliche Person über ein steuerpflichtiges Einkommen?

Ja das stimmt. Der Betrag der Steuern, Strafen und Beiträge, die einer natürlichen Person von einer Organisation oder einem Unternehmer kostenlos gezahlt werden, ist das Einkommen der natürlichen Person, das der persönlichen Einkommensteuer unterliegt. Und die Organisation oder der Unternehmer – die Zahlungsquelle dieser Einkünfte – muss als Steuerbevollmächtigter fungieren. Sie müssen die Einkommensteuer auf den für eine natürliche Person gezahlten Betrag berechnen. Und wenn der Vermittler während des Steuerzeitraums nicht in der Lage ist, die berechnete Einkommensteuer einzubehalten und an den Haushalt abzuführen, muss er das Finanzamt spätestens am 1. März des nächsten Jahres über die Unmöglichkeit des Einbehalts informieren Steuer, ihre Höhe und die Höhe des Einkommens, von dem die Einkommensteuer nicht einbehalten wurde.