01Mai

Guten Tag. In diesem Artikel werden wir darüber sprechen, was Markdown ist und warum er notwendig ist.

Heute erfahren Sie:

1. Zu welchem ​​Zweck nutzen sie Preisnachlässe?
2. Wie läuft das Abschriftenverfahren ab?
3. Was sind Preisnachlässe auf kommerzielle Produkte?

Was ist ein Produktabschlag?

Wenn Sie ein großes Geschäft besuchen, können Sie Theken sehen, auf denen rabattierte Produkte platziert sind. Aber was bedeutet Abschlag?

Das muss berücksichtigt werden Abschlag von Waren - Hierbei handelt es sich um ein Verfahren, mit dem die Kosten kommerzieller Produkte gesenkt werden.

Gleichzeitig sind sich die Käufer voll und ganz sicher, dass dies für den Hersteller ein völlig einfacher Vorgang ist. Aber was könnte einfacher sein, als die Kosten zu senken?

Tatsächlich ist nicht alles so einfach, wie es aus Sicht des Käufers scheint. Markdown ist ein komplexer Vorgang, der eine Dokumentation unter Berücksichtigung allgemein anerkannter Anforderungen erfordert.

Es stellt sich heraus, dass der Hersteller den Preis kommerzieller Produkte einfach nicht ändern kann, da ein spezielles Preisabschlagsverfahren eingehalten werden muss.

Wann wird ein Produkt herabgesetzt?

Sie können den Preis eines Produkts nicht einfach senken, denn dafür gibt es mehrere Gründe.

Beachten wir die häufigsten:

• Wenn die Nachfrage sinkt;
• Veralterung kommerzieller Produkte;
• Wenn der Marktwert sinkt;
• Teilweiser Verlust der Präsentation;
• Verfallsdatum.

In der Praxis reduziert das Geschäft den Preis des Produkts nur dann, wenn das Verfallsdatum abgelaufen ist. Damit er die Ware in der Mitte der Halle auf einem speziellen Regal abstellt. Gleichzeitig wird ein besonders leuchtendes Preisschild angebracht, das die Aufmerksamkeit des Käufers auf sich zieht und ihm die Aufmerksamkeit auf das reduzierte Produkt lenkt.

Vergessen Sie nicht die bekannten, wenn in der Mitte des Handelssaals ein Vertreter eines Geschäfts oder Einkaufszentrums anbietet, ein Produkt zu kaufen und ein zweites zu einem reduzierten Preis zu erhalten.

Nur wenige Menschen denken, dass ein Produkt zu einem reduzierten Preis ein reduziertes Produkt ist, das sich gut verkauft. Käufer können Produkte aus dem Regal „fegen“, auch ohne auf Verfallsdatum und Aussehen zu achten.

Was den teilweisen Verlust der Präsentation betrifft, handelt es sich in den meisten Fällen um zerrissene Verpackungen. Dies geschieht häufig beim Be- und Entladen von Waren.

Dabei ist zu berücksichtigen, dass sowohl Außendienstmitarbeiter als auch Nichthandelsorganisationen Preisnachlässe vornehmen können. Die Hauptaufgabe der Kostensenkung besteht darin, Waren zu einem reduzierten Preis zu verkaufen, um einen Gewinn zu erzielen und die Kosten zu senken.

Durch dieses Vorgehen werden Waren teilweise zu einem Preis verkauft, der unter dem Einkaufspreis liegt.

Das Verfahren zur Herabsetzung von Waren

Machen Sie sich keine Sorgen, wenn Sie einen Artikel abwerten müssen, denn dies ist ein einfacher Vorgang, der Aufmerksamkeit und die Einhaltung allgemein anerkannter Regeln erfordert.

Schauen wir uns an, wie Sie die Kosten eines notwendigen Produkts richtig senken können:

1. Einen Auftrag erstellen.

Bevor mit dem Kostensenkungsverfahren begonnen wird, muss ein Dokument erstellt werden, das die Anforderungen und Merkmale eines bestimmten Preisnachlasses festlegt. In der Praxis ist der Manager verpflichtet, eine Bestellung vorzubereiten und an die Mitarbeiter weiterzuleiten, die erst danach eine Reihe von Maßnahmen ergreifen können, um den Preis eines bestimmten Produkts zu senken.

Vergessen Sie auch nicht, dass gemäß der Bestellung eine materielle Person bestimmt wird, die für das gesamte Abschriftenverfahren verantwortlich ist. Ein solcher Mitarbeiter muss sich nicht nur mit der Bestellung vertraut machen, sondern diese auch mit seiner persönlichen Unterschrift entgegennehmen.

1. Inventar.

Dies ist das Allererste und vielleicht Wichtigste für den Anfang. Sie müssen genau verstehen, wie viele Produkteinheiten sich im Lager und im Einkaufszentrum befinden.

Seien Sie bereit, ein besonderes Gesetz auszuarbeiten, in dem Sie Folgendes angeben müssen:

• Produktname;
• Gesamtmenge;
• Artikelnummer jedes Produkts;
• Eigenschaften;
• Grund für den Abschlag.

Am Ende des Dokuments sollten Sie die Ergebnisse zusammenfassen, anhand derer Sie nachvollziehen können, wie viele Produkteinheiten und aus welchem ​​Grund so schnell wie möglich zu reduzierten Kosten verkauft werden müssen.

1. Ermittlung des Marktwertes.

Vor der Herabstufung von Waren müssen die tatsächlichen Kosten jeder Produktionseinheit ermittelt werden. Es ist sofort anzumerken, dass das Verfahren zur Ermittlung des Marktwerts in keiner Weise geregelt ist. Wenn Sie ein großes Unternehmen haben, sollten Sie auch bedenken, dass dies nicht in die Verantwortung eines Buchhalters fällt.

Zur Ermittlung des Marktwertes wird eine Sonderprovision gebildet, die Folgendes umfasst:

• Experten für die Qualität dieser Art von Produkten;
• Vertriebsspezialisten;
• Mitarbeiter des Unternehmens, die die Waren prüfen und die möglichen Kosten für den Verkauf abschätzen können.

Alle Arbeitsergebnisse werden in einem Sondergesetz im Formular MX-15 festgehalten. Ein Dokument dieser Form kann leicht im World Wide Web gefunden werden.

Was ist ein Abschlagsakt?

Stellt sich nach Durchführung des gesamten Abschriftenverfahrens heraus, dass der Neupreis des Produkts im Rahmen des Handelsaufschlags gesunken ist, wird in der Erklärung im Abschnitt „Gewinn“ ein Vermerk vermerkt. In diesem Fall müssen die mit der Anschaffung verbundenen Kosten von den Kosten des Produkts abgezogen werden.

Es kommt jedoch, wie bereits erwähnt, vor, dass die Neukosten den Handelsaufschlag übersteigen. In diesem Fall müssen Sie den Abschnitt „Verluste“ Ihrer Steuererklärung ausfüllen. Vergessen Sie dabei nicht, dass die Kosten des Produkts von den Kosten abgezogen werden, zu denen das Produkt verkauft wurde.

Im Vorfeld des Neujahrs- und Weihnachtsgeschäfts scheint es sinnvoll, unsere Leser daran zu erinnern, wie sich die Ergebnisse der Neubewertung von Waren in den Buchhaltungsunterlagen widerspiegeln sollten. Und obwohl Preissenkungen verkaufsrelevant sind, werden in dem Artikel der Vollständigkeit halber alle Fälle von Preisänderungen berücksichtigt. Es gibt auch Funktionen, um reduzierte, aber bis zum Jahresende nicht verkaufte Waren in der Bilanz abzubilden. Informationen zur korrekten Abbildung all dieser Vorgänge in der Buchhaltung finden Sie im Artikel von V.V. Patrova, Doktor der Wirtschaftswissenschaften, Professorin (Staatliche Universität St. Petersburg).

Eine Neubewertung von Waren kann aus verschiedenen Gründen erfolgen: aufgrund von veränderter Warennachfrage, saisonalen Ausverkäufen, dem bevorstehenden Ende des Verkaufszeitraums, Verlust von Originalqualitäten usw.

Die Aufwertung kann in Richtung niedrigerer Preise (Abschlag) und in Richtung steigender Preise (Aufwertung) erfolgen. In allen Fällen von Preisänderungen muss ein entsprechendes Dokument zur Neubewertung der Ware (Bestellung, Weisung etc.) vorliegen, das vom Leiter der Organisation unterzeichnet ist.

Das Verfahren der Neubewertung und die Erfassung ihrer Ergebnisse hängen von den Preisen ab, zu denen die Waren erfasst werden.

Wenn Waren zu Anschaffungskosten bilanziert werden

In diesem Fall hängt die Reihenfolge der Warenabschläge vom Ausmaß der Preissenkung für die Waren ab.

Hier gibt es zwei Möglichkeiten: wenn der Neupreis größer oder gleich den Anschaffungskosten des Produkts ist und wenn er niedriger ist.

Bei der ersten Option beinhaltet das Neubewertungsverfahren das Ersetzen von Preisschildern an Waren. In diesem Fall werden keine Buchungen in der Buchhaltung vorgenommen. Dasselbe geschieht bei der zweiten Möglichkeit, wenn die überbewertete Ware vor Ende des Berichtsjahres verkauft wird.

Werden neu bewertete Waren bis zum Ende des Berichtsjahres nicht verkauft, ist gemäß Paragraph 25 der PBU 5/01 „Bilanzierung von Vorräten“ vorzugehen. In diesem Absatz heißt es, dass Waren „die veraltet sind, ihre ursprüngliche Qualität ganz oder teilweise verloren haben oder deren aktueller Marktwert sich verringert hat, werden in der Bilanz am Ende des Berichtsjahres abzüglich einer Rückstellung für Wertminderung ausgewiesen.“ von Sachwerten“. Eine Gutschrift der Differenz zwischen den Anschaffungskosten und dem Neupreis ist dem Konto 41 „Waren“ nicht möglich, da gemäß Absatz 12 der PBU 5/01 „die tatsächlichen Anschaffungskosten der Vorräte, in denen sie zur Buchhaltung übernommen werden, nicht unterliegen.“ zu ändern, außer in den gesetzlich vorgesehenen Fällen Russische Föderation".

Der Reservebetrag (P) wird durch die Formel bestimmt:

P = SP – NC

Es erfolgt eine Eintragung über die Höhe der Rücklage:

Soll 91 Haben 14

Der gleiche Eintrag erfolgt bei einem weiteren Rückgang des Marktpreises für ein bestimmtes Produkt (um den Betrag des weiteren Rückgangs).

In der Bilanz zum Ende des Berichtsjahres wird der Warenbestand als Differenz zwischen den Salden der Konten 41 und 14 ausgewiesen.

Anschließend wird bei der Veräußerung der Ware (Verkauf, Verderb, Mangel etc.), für die die Rücklage gebildet wurde, diese durch Buchung abgeschrieben:

Soll 14 Haben 91

Eine ähnliche Buchung erfolgt bei einer weiteren Erhöhung des Marktwertes der Ware (um den Betrag der Erhöhung).

Die Bildung der oben genannten Rücklage dient dazu, den tatsächlichen (nicht überhöhten) Wert der Güter in der Bilanz darzustellen. Und obwohl die PBU 5/01 die Bildung einer Rücklage nur für die am Jahresende verbleibenden Waren vorschreibt, glauben wir, dass dies zu jedem Bilanzstichtag erfolgen muss.

Andernfalls verfälschen die Zwischenbilanzen die Werte der darin ausgewiesenen Warenbestände.

Das Verfahren zur Neubewertung von Waren bei der Bilanzierung zu Anschaffungskosten besteht darin, die Preisschilder an den Waren zu ersetzen.

Wenn Waren zu Verkaufspreisen bilanziert werden

In diesem Fall wird jede Tatsache der Neubewertung der Ware im entsprechenden Dokument dokumentiert. Im Album der neuen einheitlichen Formen der primären Buchhaltungsdokumentation zur Erfassung von Handelsgeschäften, genehmigt durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 25. Dezember 1998 Nr. 132, gibt es keine Form dieses Dokuments. Daher haben Handelsorganisationen das Recht, die Form eines solchen Dokuments unabhängig zu entwickeln, in dem zusätzlich zu den obligatorischen Angaben gemäß Artikel 9 Absatz 2 des Gesetzes Nr. 129-FZ vom 21. November 1996 „Über die Rechnungslegung ” (im Folgenden als Rechnungslegungsgesetz bezeichnet) sollten unserer Meinung nach der Name der neu bewerteten Waren, ihre Besonderheiten, die Menge der Waren, alte und neue Preise, die Warenkosten in alten und neuen Preisen und die Menge angegeben werden Abschläge oder Neubewertungen sollten angegeben werden.

Die Höhe der überbewerteten Güter wird je nach verwendetem Abrechnungsschema unterschiedlich ermittelt:

a) im Falle eines Naturwertsystems – gemäß den analytischen Buchführungsdaten des Kontos 41;

b) mit einem Kostenrechnungsschema – nach Bestandsdaten.

Bei der ersten Möglichkeit (der neue Preis ist größer oder gleich dem Einkaufspreis) wird die Höhe des Warenabschlags (U) nach folgender Formel berechnet: Das Verfahren zur Erfassung von Warenabschlägen hängt auch von der Höhe des Abschlags ab Preise für Waren. In diesem Fall sind auch die beiden oben genannten Optionen möglich – wenn der Neupreis größer oder gleich den Anschaffungskosten der Ware ist und wenn er niedriger ist.

U = SC - NC

Für die rabattierte Warenmenge wird folgender Eintrag vorgenommen:

Soll 42 Haben 41

Für den Fall, dass der Neupreis unter den Anschaffungskosten liegt, werden zwei Einträge vorgenommen:

Lastschrift 42 Gutschrift 41 – für die Höhe der Handelsspanne für dieses Produkt.

In diesem Fall wird die Höhe der Handelsspanne (TM) nach folgender Formel berechnet:

TN = SC - SP

Dieser Eintrag widerspricht Absatz 12 der PBU 5/01, der besagt, dass die tatsächlichen Warenkosten, zu denen sie zur Abrechnung akzeptiert werden, nicht geändert werden können.

Bei der Bilanzierung von Waren zu Verkaufspreisen muss der Saldo des Kontos 41 jedoch immer dem Wert des Warensaldos zu Verkaufspreisen entsprechen, und diese Übereinstimmung kann nur dann vorliegen, wenn der obige Eintrag vorhanden ist.

Die Rechtsgrundlage für unsere Stellungnahme ist Artikel 13 Absatz 4 des Rechnungslegungsgesetzes, der besagt, dass der Buchhalter diese Regeln mit entsprechender Begründung nicht anwenden darf, wenn die aktuellen Rechnungslegungsvorschriften den Vermögensstatus und die Finanzergebnisse der Organisation nicht zuverlässig widerspiegeln.

Diese Methode zur Berücksichtigung der Abzinsung von Gütern in der Rechnungslegung sollte in den Rechnungslegungsgrundsätzen verankert werden und die Tatsachen ihrer praktischen Anwendung sollten in der Erläuterung zum Jahresabschluss dargelegt werden.

Das Verfahren zur Neubewertung von Waren bei der Bilanzierung zu Verkaufspreisen umfasst auch das Ersetzen von Preisschildern an Waren.

Der Betrag der Neubewertung spiegelt sich jedoch in den Buchhaltungsunterlagen wie folgt wider:

Soll 41 Haben 42

Im Sommer verderben Waren häufig durch unsachgemäße Lagerung. Die Luft erwärmt sich so stark, dass es zu Notsituationen kommt, in deren Folge die Kühlgeräte am Standort der zum Verkauf vorgesehenen Immobilie nicht mehr zurechtkommen und ausfallen.

Wenn ein Unternehmen einen Schaden an einem Produkt entdeckt, muss es zunächst eine Bestandsaufnahme durchführen. Denn bei der Feststellung von Sachschäden sowie bei Notfällen durch extreme Bedingungen ist eine Bestandsaufnahme erforderlich. Dies ergibt sich aus Artikel 12 Absatz 2 des Gesetzes vom 21. November 1996 Nr. 129-FZ (im Folgenden als Gesetz Nr. 129-FZ bezeichnet). Das Verfahren zu seiner Umsetzung ist in den methodischen Anweisungen zur Inventarisierung von Eigentum und finanziellen Verbindlichkeiten festgelegt, die durch die Verordnung Nr. 49 des russischen Finanzministeriums vom 13. Juni 1995 genehmigt wurden.

Die Notwendigkeit einer Inventur ergibt sich insbesondere daraus, dass der Buchhaltung eines Einzelhandelsunternehmens bei der Abrechnung von Waren zu Verkaufspreisen keine Daten über die Verfügbarkeit bestimmter Produkte am Verkaufsort vorliegen. Nachdem die Organisation die Entscheidung getroffen hat, ein bestimmtes Produkt neu zu bewerten oder abzuschreiben, muss sie dessen Bilanz ermitteln.

Inventurverfahren und dessen Dokumentation

Die Wareninventur erfolgt durch eine ständige Inventurkommission, die auf Anordnung (Beschluss, Anordnung) des Firmenchefs gebildet wird. Es überprüft die tatsächliche Verfügbarkeit von Immobilien unter der obligatorischen Beteiligung finanziell verantwortlicher Personen. Die Kommission überprüft im Beisein des Lagerleiters (Lagerraumleiters) und weiterer sachlich verantwortlicher Personen die tatsächliche Verfügbarkeit der Lagerbestände durch obligatorische Neuberechnung, Nachwiegung oder Nachmessung.

Daten über das tatsächliche Vorhandensein von Inventargegenständen in Lagerbereichen und in allen Phasen ihrer Bewegung im gesamten Unternehmen werden in die Inventarliste des Formulars Nr. INV-3* eingetragen. Auf dieser Grundlage wird eine entsprechende Erklärung im Formular Nr. INV-19* erstellt.

Das Vergleichsblatt spiegelt die Ergebnisse der Waren- und Materialinventur wider, also die Abweichungen zwischen den Indikatoren nach Buchhaltungsdaten und den Daten der Inventuraufzeichnungen. Das Protokollblatt über die im Rahmen des Audits ermittelten Ergebnisse (Formular Nr. INV-26**) dient der Zusammenfassung der im Rahmen der Bestandsaufnahme ermittelten Ergebnisse.

** Dieses Formular wurde durch das Dekret des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 27. März 2000 Nr. 26 genehmigt.

Zu Ihrer Information

Eine Inventur wird nicht durchgeführt, wenn die Tatsache einer Beschädigung der Ware vor dem Zeitpunkt festgestellt wird, zu dem sie noch nicht zur Buchhaltung übernommen wurde. In diesem Fall erstellen Handelsorganisationen ein Gesetz im Formular Nr. TORG-2 (in Bezug auf inländische Waren) oder Nr. TORG-3 (in Bezug auf importierte Waren). Diese Formulare wurden durch das Dekret des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 25. Dezember 1998 Nr. 132 genehmigt. In diesem Gesetz werden die bei der Annahme von Waren und Materialien festgestellten Abweichungen in Quantität und Qualität im Vergleich zu den Daten in den Begleitdokumenten des Lieferanten erfasst. Ein solches Dokument ist eine Rechtsgrundlage für die Geltendmachung einer Reklamation beim Lieferanten, dem Absender der Ware.

Abschlag von Waren

Ein Produkt, das seine ursprüngliche Qualität ganz oder teilweise verloren hat, kann verkauft werden. Dazu senken sie den ursprünglich festgelegten Preis, d. h. sie bewerten das Produkt in Richtung eines niedrigeren Preises neu. Das allgemeine Verfahren zur Kennzeichnung von Waren ist in Abschnitt 9 der Methodischen Empfehlungen für die Abrechnung und Registrierung von Vorgängen zur Annahme, Lagerung und Ausgabe von Waren in Handelsorganisationen (im Folgenden: Methodische Empfehlungen) festgelegt. Sie wurden mit Roskomtorg-Schreiben Nr. 1-794/32-5 vom 10. Juli 1996 genehmigt und werden in dem Umfang angewendet, in dem sie nicht im Widerspruch zu später erlassenen Vorschriften stehen.

Dokumente zum Abschlag

Zur Dokumentation von Schäden an abschlagspflichtigen Lagergegenständen muss das Handelsunternehmen das Meldeformular Nr. TORG-15*** verwenden. Es wird von einer Kommission unter Beteiligung eines Vertreters der Unternehmensverwaltung, einer finanziell verantwortlichen Person oder gegebenenfalls eines Vertreters der Hygieneaufsicht erstellt und unterzeichnet. Die Mitglieder der Kommission werden vom Leiter auf Anordnung ernannt. Er stimmt dem besagten Gesetz ebenfalls zu.

*** Dieses Formular wurde durch das Dekret des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 25. Dezember 1998 Nr. 132 genehmigt.

Die Neubewertung von Waren und anderen Inventargegenständen erfolgt im Auftrag des Organisationsleiters und wird in einem Gesetz dokumentiert (Ziffern 9.28 und 9.29 der Methodenempfehlungen). Die Form des Gesetzes im Album der einheitlichen Formen der primären Buchhaltungsdokumentation zur Erfassung von Handelsgeschäften, genehmigt durch den Beschluss des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 25. Dezember 1998 Nr. 132, Nr. Daher kann das Unternehmen die Form dieses Dokuments selbstständig entwickeln. Darüber hinaus sollte das Unternehmen darin zusätzlich zu den obligatorischen Angaben, die in Artikel 9 Absatz 2 des Gesetzes Nr. 129-FZ festgelegt sind, Folgendes angeben:

• Name der überbewerteten Ware;
• ihre Besonderheiten;
• Anzahl der Waren;
• alte und neue Preise;
• Gründe für den Abschlag.

Bei der Entwicklung eines solchen Dokuments kann eine Handelsorganisation das Formular Nr. MX-15 „Gesetz über die Abschreibung von Inventargegenständen“ zugrunde legen, das durch den Beschluss Nr. 66 des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 9. August 1999 genehmigt wurde .

Reflexion in der Steuerbuchhaltung

Es kann vorkommen, dass die Preise verdorbener Waren um mehr als 20 Prozent gesenkt werden müssen, um sie weiter verkaufen zu können.

Die Steuerbehörden haben das Recht, die Richtigkeit der Anwendung von Preisen für Transaktionen zu überprüfen, wenn diese innerhalb kurzer Zeit um mehr als 20 Prozent nach unten von dem Preisniveau abweichen, das der Steuerpflichtige für identische (homogene) Waren (Bauarbeiten, Dienstleistungen) verwendet ). Dies ist in Artikel 40 Absatz 2 Unterabsatz 4 der Abgabenordnung festgelegt. In Absatz 3 dieses Artikels können Sie jedoch Rabatte berücksichtigen, die durch Qualitätsverluste oder andere Verbrauchereigenschaften von Waren verursacht werden. Das Dokument, das bestätigt, dass das Unternehmen aufgrund von Hitzeschäden reduzierte Waren verkauft, ist ein Akt des Formulars Nr. TORG-15.

Beim Verkauf von reduzierter Ware entsteht dem Unternehmen durch den Überschuss des Kaufpreises über den Verkaufspreis unter Berücksichtigung der mit dem Verkauf verbundenen Kosten ein Verlust. Sie kann seinen Betrag für Zwecke der Gewinnsteuer berücksichtigen (Artikel 268 Absatz 2 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Der Verlust wird in der Art und Weise und unter den Bedingungen erfasst, die in Artikel 283 der Abgabenordnung (Absatz 2, Absatz 8, Artikel 274 der Abgabenordnung der Russischen Föderation) festgelegt sind.

Das Unternehmen kann den Betrag der rabattierten Waren auch auf der Grundlage von Artikel 265 Absatz 2 Unterabsatz 6 der Abgabenordnung in die nicht betrieblichen Aufwendungen einbeziehen, wenn die Waren aufgrund einer Notsituation von ihm rabattiert wurden.

Für Gewinnsteuerzwecke erfasst das Unternehmen Erlöse aus dem Verkauf rabattierter Waren abzüglich Mehrwertsteuer als Einkommen: bei der Accrual-Methode – am Tag des Verkaufs, bei der Cash-Methode – am Tag des Zahlungseingangs vom Käufer (tritt zweimal auf). im Text) (Absatz 1, Artikel 248, Absatz 1 Artikel 249, Absatz 3 Artikel 271, Absatz 2 Artikel 273 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

Berechnung der Mehrwertsteuer

Fälle, in denen die zuvor gesetzlich zum Abzug anerkannte Mehrwertsteuer einer Rückerstattung unterliegt, sind in Artikel 170 der Abgabenordnung aufgeführt. Der Verkauf von Waren zu einem reduzierten Preis aufgrund von Qualitätsverlusten verpflichtet den Steuerzahler nicht dazu. Somit ist der Verkauf von Waren zu einem Preis, der unter dem Kaufpreis liegt, keine Grundlage für die Rückerstattung der Mehrwertsteuerbeträge an den Haushalt. Eine ähnliche Schlussfolgerung wird im Beschluss des Föderalen Antimonopoldienstes des Bezirks Moskau vom 12. März 2008 Nr. KA-A40/1240-08 gezogen.

Beim Verkauf zuvor rabattierter Ware muss die Mehrwertsteuer berechnet werden. Grundlage ist Artikel 146 Absatz 1 Unterabsatz 1, Artikel 166 Absatz 4 der Abgabenordnung.

Das Verfahren der Neubewertung und die Berücksichtigung ihrer Ergebnisse in der Buchhaltung hängen von den Preisen ab, zu denen das Unternehmen die Waren verbucht: zu Einkaufs- oder Verkaufspreisen. In der Regel werden Waren zu Verkaufspreisen von Einzelhandelsunternehmen berücksichtigt. Gleichzeitig spiegeln sie Handelsaufschläge gesondert wider (Absatz 2, Klausel 13 der PBU 5/01).

Am 1. März 2011 kaufte Alpha LLC 100 Flaschen Shampoo für den Einzelhandel, der tatsächliche Stückpreis betrug 30 Rubel, die Mehrwertsteuer betrug 5,4 Rubel. In der Buchhaltung beträgt der Verkaufspreis einer Einheit dieses Produkts 70 Rubel. MwSt nicht enthalten. Durch unsachgemäße Lagerung in der Hitze verschlechterte sich die Qualität des Shampoos, weshalb sein Marktpreis sank und das Unternehmen es am 14. Juli 2011 um den gesamten Betrag der Handelsspanne herabsetzte. Die Täter wurden nicht gefunden. Nach der Preissenkung wurden alle Waren am 1. August 2011 im Einzelhandel verkauft.

Der Buchhalter von Alpha LLC hat folgende Einträge vorgenommen:

Soll 41 Haben 60

3000 Rubel. (30 Rubel x 100 Stk.) – spiegelt die tatsächlichen Kosten für Shampoo wider;

Soll 19 Haben 60

540 Rubel. - spiegelt den Betrag der „Vorsteuer“ wider;

Soll 68 Haben 19

540 Rubel. - Der Betrag der „Vorsteuer“ wird zum Abzug akzeptiert;

Soll 41 Haben 42

4000 Rubel. [(70 Rubel - 30 Rubel) x 100 Stk.] – spiegelt die Höhe des Handelsaufschlags für Shampoo wider;

Soll 41 Haben 42

- (4000) - Die auf die beschädigten Waren zurückzuführende Handelsspanne wurde rückgängig gemacht;

Lastschrift 62 Haben 90-1

3000 Rubel. - Einnahmen aus Einzelhandelsverkäufen von Shampoo werden erfasst;

Lastschrift 90-2 Haben 41

3000 Rubel. - der Verkaufspreis des verkauften Shampoos wird abgeschrieben;

Soll 90-3 Haben 68, Unterkonto „Mehrwertsteuerberechnungen“

457,63 RUB [(30 Rubel / 118 x 18) x 100 Stk.] – Die Mehrwertsteuer wird auf den Erlös aus dem Verkauf von Shampoo berechnet;

Lastschrift 99 Gutschrift 90-9

457,63 RUB (3000 Rubel – 3000 Rubel – 457,63 Rubel) – spiegelt das Finanzergebnis aus dem Verkauf von Shampoo wider.

Bildung einer Reserve zur Reduzierung der Warenkosten

Nicht verkaufte Waren, die ihre ursprüngliche Qualität ganz oder teilweise verloren haben, werden in der Bilanz am Ende des Berichtsjahres abzüglich einer Rücklage für Wertminderungen von Sachwerten ausgewiesen. Dies ist die Anforderung von Absatz 25 der PBU 5/01.

In der Steuerbuchhaltung werden keine Rückstellungen für Minderung des Warenwertes gebildet.

Abschreibung von Waren

Beschädigte Waren, die nicht weiterverkauft werden können, werden aus dem Register ausgebucht. Die Abschreibung von Warenverlusten erfolgt auf der Grundlage eines Aktes des Formulars Nr. TORG-16****

**** Dieses Formular wurde durch das Dekret des Staatlichen Statistikausschusses Russlands vom 25. Dezember 1998 Nr. 132 genehmigt.

Reflexion in der Steuerbuchhaltung

Für Zwecke der Gewinnsteuer werden Verluste aus Schäden bei der Lagerung und dem Transport von Vorräten im Rahmen der in der von der Regierung der Russischen Föderation festgelegten Weise genehmigten Naturverlustnormen den Materialkosten gleichgestellt (Absatz 2, Absatz 7, Artikel 254 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation).

beachten Sie

Das Verfahren zur Genehmigung von Normen für natürliche Verluste bei der Lagerung und dem Transport von Vorräten ist im Beschluss der Regierung der Russischen Föderation vom 12. November 2002 Nr. 814 (im Folgenden: Beschluss Nr. 814) geregelt.

Auf der Grundlage von Absatz 1 dieses Beschlusses werden die Normen für natürliche Verluste zur Bestimmung der zulässigen Höhe unwiederbringlicher Verluste aus Engpässen und (oder) Schäden an Vorräten unter Berücksichtigung der technologischen Bedingungen ihrer Lagerung und des Transports sowie der klimatischen und saisonalen Faktoren entwickelt ihr natürlicher Verlust und unterliegen bei Bedarf einer Revision, mindestens jedoch alle fünf Jahre.

Für verschiedene Arten von Gütern und Produkten werden von den zuständigen Ministerien Normen für den natürlichen Verlust entwickelt. Daher wurden die Normen für den natürlichen Verlust von Lebensmitteln im Bereich Handel und Gemeinschaftsverpflegung bei der Lagerung und dem Transport von Vorräten entwickelt und vom Ministerium für Industrie und Handel der Russischen Föderation genehmigt (Absatz 2 der Resolution Nr. 814). . Derzeit sind die Normen für den natürlichen Verlust von Lebensmitteln im Bereich Handel und Gemeinschaftsverpflegung durch Beschluss des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Russlands vom 7. September 2007 Nr. 304 genehmigt.

Die Verwendung unabhängig entwickelter Naturverlustnormen für Gewinnsteuerzwecke ist nicht vorgesehen, da dies im Widerspruch zu Absatz 2 des Beschlusses Nr. 814 steht. Ähnliche Erläuterungen finden sich insbesondere in Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 21. Juli. 2010 Nr. 03-03-06/1/471 und Föderaler Steuerdienst der Russischen Föderation für Moskau vom 17. November 2008 Nr. 19-12/106707

Schäden aus Schäden, die über die Naturschadensnorm hinausgehen, werden in Abhängigkeit davon berücksichtigt, ob der Schuldige identifiziert wird oder nicht.

Nehmen wir an, dass die für den Schaden an der Ware verantwortlichen Personen nicht identifiziert wurden oder das Gericht sich geweigert hat, den Schadensbetrag von ihnen zurückzufordern. In diesem Fall sind Verluste aus Schäden als wirtschaftlich ungerechtfertigte Aufwendungen gemäß Artikel 270 Absatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation als Aufwendungen zu berücksichtigen, die den steuerpflichtigen Gewinn nicht mindern.

Wenn der Schuldige identifiziert ist, werden die Schadensersatzbeträge, die er anerkannt hat oder aufgrund einer rechtskräftigen Gerichtsentscheidung zahlen muss, in den nicht betrieblichen Einkünften berücksichtigt (Artikel 250 Absatz 3 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation). Einkünfte werden nach der periodengerechten Methode erfasst – zu dem Zeitpunkt, an dem der Schuldige die Verpflichtung zum Schadensersatz anerkennt oder zu dem Zeitpunkt, an dem die gerichtliche Entscheidung in Kraft tritt (Absatz 4, Absatz 4, Artikel 271 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). , mit der Bargeldmethode - zu dem Zeitpunkt, an dem der Schuldige den Schaden ersetzt (Absatz 2 Artikel 273 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). (wir haben oben darüber geschrieben)

Bitte beachten Sie, dass der Schuldige gemäß Artikel 243 des Arbeitsgesetzbuchs die volle finanzielle Verantwortung tragen muss. Die Höhe des dem Arbeitgeber durch Sachschäden entstandenen Schadens wird anhand der tatsächlichen Verluste bestimmt, die auf der Grundlage der am Tag der Schadensverursachung in der Region geltenden Marktpreise ermittelt werden, jedoch nicht niedriger als der buchhalterische Wert der Immobilie sein dürfen Daten unter Berücksichtigung des Abnutzungsgrades dieser Immobilie (Artikel 246 des Arbeitsgesetzbuches RF).

Die Höhe des Sachschadens kann bei Vorliegen eines Verursachers gemäß Artikel 265 Absatz 1 Unterabsatz 20 der Abgabenordnung in voller Höhe in die sonstigen nicht betrieblichen Aufwendungen einbezogen werden. In diesem Fall müssen Schäden aus Schäden gemäß den Anforderungen des Artikels 252 Absatz 1 der Abgabenordnung begründet und dokumentiert werden, beispielsweise durch ein Vergleichsblatt oder eine Erläuterung des Arbeitnehmers. Ähnliche Erläuterungen finden sich im Schreiben des russischen Finanzministeriums vom 17. April 2007 Nr. 03-03-06/1/245.

Wenn die Sommerhitze zu einem Notfall geführt hat, können Verluste aus Sachschäden gemäß Artikel 265 Absatz 2 Absatz 6 der Abgabenordnung der Russischen Föderation vollständig als Teil der nicht betrieblichen Aufwendungen berücksichtigt werden .

Zu Ihrer Information

Ein Notfall ist eine Situation in einem bestimmten Gebiet, die infolge eines Unfalls, eines gefährlichen Naturphänomens, einer Katastrophe, einer Naturkatastrophe oder einer anderen Katastrophe eingetreten ist und zu menschlichen Verlusten, Schäden an der menschlichen Gesundheit oder der Umwelt führen kann oder geführt hat. erhebliche materielle Verluste und Störungen der Lebensbedingungen der Menschen (Artikel 11 Absatz 1 der Abgabenordnung der Russischen Föderation, Artikel 1 des Gesetzes vom 21. Dezember 1994 Nr. 68-FZ).

Die Gültigkeit der vollständig in den nicht betrieblichen Aufwendungen enthaltenen Verluste muss beispielsweise durch eine Bescheinigung des Hydrometeorologischen Amtes dokumentiert werden, die den Hinweis enthalten muss, dass es infolge der starken Sommerhitze an einem bestimmten Ort des Inventars zu einer Naturkatastrophe gekommen ist Gegenstände und ein Hinweis auf einen konkreten Schaden, der durch hohe Temperaturen verursacht wurde (siehe Entscheidungen des FAS Nordkaukasusbezirks vom 25. September 2009 in der Sache Nr. A32-48446/2004-12/930-2008-56/32-58/385). , FAS Nordwestlicher Bezirk vom 21. Dezember 2009 im Fall Nr. A42-5562/2008, vom 11. Dezember 2006 im Fall Nr. A56-13533/2005 und Föderaler Antimonopoldienst des Uraler Bezirks vom 20. Oktober 2009 Nr. F09-7662/09-S3.

Bei der Accrual-Methode und bei der Cash-Methode werden Verluste aus Sachschäden zum Zeitpunkt der Erfassung des Schadens in den Aufwand einbezogen. Wenn das Unternehmen außerdem die Barzahlung anwendet, werden Verluste berücksichtigt, sofern die beschädigten Waren bezahlt werden (Artikel 272 Absatz 1 und Artikel 273 Absatz 3 der Abgabenordnung der Russischen Föderation).

„Erstattete“ Mehrwertsteuer

Die auf Lieferantenrechnungen basierenden Vorsteuerbeträge unterliegen dem Abzug von Waren, die zur Durchführung von als Steuergegenstand anerkannten Umsätzen gekauft werden (Absatz 2, Satz 2, Artikel 171, Absatz 1, Artikel 172 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation). Vorgänge zur Veräußerung von Waren aus Gründen, die nicht mit dem Verkauf oder der unentgeltlichen Übertragung zusammenhängen, unterliegen nicht der Mehrwertsteuerbesteuerung (Artikel 39 und 146 der Abgabenordnung der Russischen Föderation). Dies bedeutet, dass Mehrwertsteuerbeträge auf Waren, die bei solchen Vorgängen verwendet werden, nicht abzugsfähig sind. Bei der Abschreibung der Warenkosten als Aufwand in Form von Schadensverlusten unterliegen die zuvor zum Abzug anerkannten Vorsteuerbeträge darauf der Rückerstattung. Ähnliche Erklärungen gab das russische Finanzministerium in einem Schreiben vom 4. Juli 2011 03-03-06/1/387 ab.

Es ist notwendig, die Mehrwertsteuer zur Zahlung an den Haushalt in dem Steuerzeitraum wiederherzustellen, in dem mit der Verwendung der Waren für Vorgänge begonnen wurde, die nicht als Gegenstand der Mehrwertsteuerbesteuerung anerkannt sind (Absatz 4, Unterabsatz 2, Satz 3, Artikel 170 der Abgabenordnung). der Russischen Föderation).

In der Steuerbuchhaltung werden Mehrwertsteuerbeträge, die im Zusammenhang mit nicht umsatzsteuerpflichtigen Umsätzen eingezogen werden, im Allgemeinen in die sonstigen mit der Produktion und dem Verkauf verbundenen Aufwendungen einbezogen (Absatz 1, Absatz 2, Absatz 2, Absatz 3, Artikel 170, Absatz 1 des Artikels 264 der Steuer). Kodex der Russischen Föderation). Wenn jedoch der Aufwand in Form der Kosten für beschädigte Wertgegenstände bei der Gewinnsteuer nicht berücksichtigt wird, wird der Betrag der durch die Abschreibung dieser Wertgegenstände erstatteten Mehrwertsteuer auf dieser Grundlage ebenfalls nicht steuerlich berücksichtigt von Artikel 270 Absatz 49 der Abgabenordnung der Russischen Föderation.

Reflexion in der Buchhaltung

Um Informationen über die Höhe der Verluste aus Schäden an Waren zusammenzufassen, die bei der Lagerung und dem Verkauf festgestellt wurden, unabhängig davon, ob sie den Konten der Produktionskosten (Verkaufskosten) oder den Verursachern zugerechnet werden müssen, Konto 94 „Mängel und Verluste aus Schäden an Wertsachen“ ist vorgesehen „ Auf diesem Konto werden die Kosten für beschädigte Waren ausgewiesen, die nicht weiter verkauft oder verwendet werden können.

Die Höhe des bei der Inventur festgestellten Schadens an Gütern im Rahmen der Naturverlustnormen wird den über die Norm hinausgehenden Produktions- oder Vertriebskosten zugerechnet - auf Rechnung der Schuldigen. Werden die Täter nicht identifiziert oder lehnt das Gericht die Geltendmachung von Schadensersatz von ihnen ab, werden Verluste aus Sachschäden im Finanzergebnis des Unternehmens abgeschrieben. Grundlage ist Artikel 12 Absatz 3 Unterabsatz „b“ des Gesetzes Nr. 129-FZ, Absatz 5.1 der Methodischen Anweisungen, genehmigt durch Beschluss des russischen Finanzministeriums vom 13. Juni 1995 Nr. 49.

Sigma LLC verkauft verschiedene Früchte. Im Juli 2011 wurde der Verderb von Bananen aufgrund eines Verstoßes gegen das Temperaturregime für die Lagerung von Obst im Verkaufsbereich durch die Leiterin der Verkaufsabteilung, Ivanova I.I., die die finanziell verantwortliche Person ist, festgestellt. Die Kommission stellte fest, dass 7 kg Birnen völlig verdorben waren und abgeschrieben werden mussten, worüber ein Bericht im TORG-16-Formular erstellt wurde. Der Verkaufspreis für Birnen beträgt 30 Rubel. pro 1 kg, inklusive Handelsaufschlag - 10 Rubel. Die erstattungsfähige Mehrwertsteuer beträgt 12,6 Rubel.

Mit der Verordnung Nr. 304 des Ministeriums für wirtschaftliche Entwicklung Russlands vom 7. September 2007 wurden die Normen für den natürlichen Verlust frischer Bananen während der Lagerung und Reifung genehmigt. Diese Standards werden von künstlich gekühlten Obst- und Gemüselagern sowie Lagereinrichtungen angewendet. Sigma LLC ist keine dieser Organisationen. Daher beschloss der Firmenchef, den gesamten Schaden an der Ware vom Lohn von Ivanova I.I. einzubehalten. monatlich 20 % (Artikel 138 des Arbeitsgesetzbuchs der Russischen Föderation).

In den Buchhaltungsunterlagen der Sigma LLC wurden folgende Einträge vorgenommen:

Im Juli 2011

Soll 94 Haben 41

– 210 Rubel. (30 Rubel x 7 kg) – spiegelt die Kosten für verdorbene Bananen wider;

Soll 94 Haben 42

-(70 Rubel) (10 Rubel x 7 kg) – die auf die beschädigte Ware zurückzuführende Handelsspanne wurde rückgängig gemacht;

Soll 19 Haben 68

12,6 Rubel - zur Zahlung der Mehrwertsteuer an den Haushalt zurückerstattet;

Soll 91-2 Haben 19

12,6 Rubel. - der wiederhergestellte Mehrwertsteuerbetrag ist in den sonstigen Ausgaben enthalten;

Soll 73 Haben 94

210 Rubel. - Die Höhe der Verluste durch den Verderb von Bananen wird dem Schuldigen zugerechnet;

Lastschrift 42 Haben 98-4

70 Rubel. (10 Rubel x 7 kg) – der Betrag des Handelsaufschlags, der auf beschädigte Waren zurückzuführen ist, wird in den Rechnungsabgrenzungsposten ausgewiesen;

Soll 70 Haben 73

42 Rubel. (210 Rubel x 20 %) – spiegelt den Abzug von 20 % des Schadensbetrags vom Lohn des Schuldigen wider;

Soll 98-4 Haben 91-1

14 Rubel (70 Rubel x 20 %) – in den sonstigen Einkünften ist ein Teil des Handelsaufschlags enthalten, der vom Schuldigen erstattet wird;

Im August, September, Oktober und November 2011

Soll 70 Haben 73

42 Rubel. (210 Rubel x 20 %) – spiegelt den Abzug der Schadenshöhe vom Lohn der schuldigen Person wider;

Soll 98-4 Haben 91-1

14 Rubel (70 Rubel x 20 %) – in den sonstigen Einkünften ist ein Teil des Handelsaufschlags enthalten, der vom Schuldigen erstattet wird.

V.A. Petrova, Steuerberaterin

Eine Neubewertung von Gütern kann sowohl eine Wertminderung als auch eine Wertsteigerung bewirken. Jede Situation hat ihr eigenes Abrechnungsverfahren. Die Neubewertung wird insbesondere durch die Preise beeinflusst, in denen Waren erfasst werden: Verkäufe oder Akquisitionen.

Bilanzierung der Neubewertung zu Anschaffungskosten

Die Warenkosten, also die Anschaffungskosten, können sich nicht nach unten ändern. Bei einer unterjährigen Abwertung erfolgt daher keine buchhalterische Buchung. Für solche Fälle ist die Bildung einer Kostenrücklage zur Reduzierung der Kosten der Lagerbestände vorgesehen. Dies spiegelt sich in der Verkabelung wider:

• Soll 91 Haben 14.

Der Betrag für diese Transaktion entspricht der Differenz zwischen dem Kaufpreis und dem Neuwert.

Wenn Waren abgeschrieben werden, wird der Reservebetrag wiederhergestellt:

• Soll 14 Haben 91.

Diese Rücklage mindert die Einkommensteuer nicht, es entsteht also eine dauerhafte Steuerschuld. Sein Wert entspricht dem Betrag der Rücklage multipliziert mit dem Satz von 20 % (Gewinn) und wird durch den Eintrag widergespiegelt:

• Soll 99 Haben 68 „Gewinn“

Pro Warengruppe in Menge 10 Stück. Im Wert von 000 Rubel, die zu Beginn des vierten Quartals aufgrund von Präsentationsverlusten gekauft wurden, wurde ein Abschlag auf 18.000 Rubel vorgenommen. Die Ware wurde erst zum Jahresende verkauft. Im folgenden Jahr wurden 8 Einheiten verkauft. Inventar in Höhe von 14.400 Rubel.

Beiträge:

Bilanzierung der Neubewertung zum Verkaufswert

Bei der Neubewertung von Waren zum Verkaufswert in der Buchhaltung erfolgt eine Buchung, wenn der neue Preis größer oder gleich den Anschaffungskosten ist Lastschrift Haben 41, was den Unterschied zwischen den alten und neuen Preisen widerspiegelt.

Betrachten wir eine schrittweise Lösung für ein hypothetisches Ticket für die Fachberaterprüfung. Ich hoffe, dass diese Lösung Ihnen bei der Vorbereitung auf die Prüfung hilft. Ich möchte Sie warnen, dass ich nicht garantieren kann, dass die Antwort auf diese Frage zu 100 % korrekt und vollständig ist. Dies ist nur meine Vision.

Das Ticket selbst kann hier heruntergeladen werden. Der Text der Aufgabe selbst wird nicht im Text angegeben.

Problemlösung Nr. 6 Ticket Nr. 3 Fachberater Handelsmanagement 11

1. Ersteinrichtung der Datenbank:

Auf der Registerkarte „Verwaltung“:

• Setzen Sie im Abschnitt „Artikeleinstellungen“ das Flag „Produktqualität“.

2. Stammdaten eingeben

Geben wir die Organisation ein: „Techno“, dafür legen wir die Kostenschätzungsmethode, das Besteuerungssystem, das Bankkonto, die Registrierkasse (mit dem Typ autonome Registrierkasse) und die Registrierkasse der Organisation fest.

Erstellen wir einen Artikel, der im Lager gelagert wird, nennen wir ihn „TV“.

Erstellen wir einen Geschäftsbereich (Registerkarte „Finanzen“) – „Großhandelsumsätze“ und richten Sie die Umsatzverteilung nach Geschäftsbereich ein:

Fügen wir dem Tätigkeitsbereich einen neuen Aufwandsposten „Abschlag Ausrüstung“, Verteilung hinzu:

Lassen Sie uns ein neues Lager in das System einführen – „Großhandel“:

Erstellen Sie für den Lieferanten eine neue Vereinbarung, in der Sie „Lieferantenpreise automatisch registrieren“ angeben müssen:

3. Registrierung des Wareneingangs

Um Waren zu erhalten, geben Sie den Empfangsbeleg ein:

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Und vergessen Sie wie immer nicht, den Preis auf Belegbasis einzugeben:

4. Berücksichtigung von Abschlägen im Lager

Nach einiger Zeit stellte sich heraus, dass zwei Fernseher Kratzer am Gehäuse aufwiesen. Lassen Sie uns dies im Programm widerspiegeln.

Lassen Sie uns einen Lagerauftrag erstellen (Registerkarte „Lager“):

Geben wir die Neuberechnung der Waren ein (Registerkarte Lager, Artikel Neuberechnung der Waren), wo wir angeben, dass sich im Lager 8 Einheiten des richtigen Produkts und 2 des rabattierten Produkts befinden:

6. Registrierung des Verkaufs von nicht rabattierten Waren

Lassen Sie uns den Verkauf von nicht rabattierten Waren mithilfe eines Verkaufsbelegs formalisieren:

7. Generierung finanzieller Ergebnisse

Um finanzielle Ergebnisse zu erhalten, müssen Sie das Dokument „Berechnung der Warenkosten“ eingeben (Registerkarte „Finanzen“, Punkt „Regulatorische Dokumente“):