Cheltuieli pentru combustibili și lubrifianți: contabilitate și automatizare. Contabilitatea și anularea combustibilului și lubrifianților în contabilitate Radierea combustibilului și lubrifianților instrucțiuni pas cu pas

Prea des, în organizațiile care dețin mașini, se întâmplă adesea ca șoferul să cumpere benzină cu benzina care le este dată. Pentru a reflecta această operațiune în programul de contabilitate „1C Accounting 8” versiunea „3.0”, trebuie să o înregistrați în funcție de combustibil și lubrifianți. În acest material ne vom uita la modul în care se poate face acest lucru și vom oferi câteva sfaturi.

În primul rând, trebuie să emiteți finanțări în numerar în cont. Dacă fondurile sunt emise de la casa de marcat, atunci în programul de contabilitate „1C Accounting 8” se creează un document cu numele „Retragere de numerar” (tipul de operațiune se numește „Emisiune către o persoană responsabilă”). Subliniem că, odată cu apariția noii versiuni a programului 1C, puteți întocmi acest document (fila „Bancă și Cash Desk”) din jurnalul documentelor de numerar.

De asemenea, în document trebuie să selectați destinatarul fondurilor necesare, să indicați suma, baza și să completați cererea.

Conform acestui document se formează: „Dt71.01 Kt50.01”.

După aceasta, creați un raport în avans, pe care îl puteți găsi și în fila numită „Bancă și Cash Office”.

Trebuie completată prima filă din document, unde trebuie să denumiți documentul cu care a fost emis avansul. În exemplul pe care îl oferim, acesta este „Retragere de numerar”. În plus, în partea de jos trebuie să indicați și numărul și scopul documentelor atașate raportului de cheltuieli.

Pentru a reflecta primirea combustibilului, este necesar să completați a doua filă a raportului de avans numit „Marfuri”. Aici indicați baza documentului, numele combustibilului, costul acestuia, cantitatea și furnizorul produsului. Indicați numărul facturii și data dacă este adăugată la raportul de cheltuieli.

Pentru a înregistra combustibil în subcontul „3” al contului „10”, este indicat să se indice în nomenclator următorul cont: „10.03”.

Când documentul este postat, se generează următoarea postare: „Dt10.03 Kt71.01”. Dacă se alocă TVA, atunci „Dt19.03 Kt71.01”.

Se întâmplă ca persoana responsabilă să-i rămână bani. În acest caz, desigur, după ce au întocmit un document numit „Primația de numerar”, aceștia trebuie returnați casieriei. Un tip de operațiune numită „Întoarcerea de la o persoană responsabilă”. Dacă, dimpotrivă, s-a cheltuit mai mult, atunci folosind un document numit „Retragere de numerar”, trebuie să emiteți diferența (tipul de tranzacție se numește „Emisiune către o persoană responsabilă”).

Puteți crea aceste două documente pe baza raportului de cheltuieli.

Un document numit „Cerere-factură” este creat în cazul radierii combustibilului pentru producție. Acesta din urmă poate fi găsit în fila numită „Producție”. Acest document indică numele materialului, cantitatea acestuia, iar factura pentru material este anulată. Să dăm un exemplu: în caz de anulare pentru producția principală - contul „20”, dacă organizația este una comercială, atunci contul „44.01”, iar pentru nevoi generale de afaceri - contul „26”.

Conducerea oricărei organizații care utilizează transportul în activitățile sale se confruntă cu întrebarea cum să țină evidența carburanților și lubrifianților la întreprindere în 2017. Este de remarcat faptul că, în prezent, Codul Fiscal al Federației Ruse nu solicită contribuabilului să normalizeze cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți. Dacă s-a luat decizia de a utiliza contabilitatea, atunci informațiile oferite în articolul nostru vă vor fi utile.

Compoziția carburanților și lubrifianților (carburanți și lubrifianți) include toate tipurile de combustibil (benzină, motorină, gaz lichefiat), toate tipurile de lichide necesare funcționării vehiculelor: lichide de frână și lichid de răcire, uleiuri și lubrifianți.

Contabilitatea combustibililor si lubrifiantilor

Este important să mențineți corect consumul, deoarece... Dacă nu se face acest lucru, costurile cu combustibilul și lubrifianții nu pot fi compensate cu taxe.

Cum sunt eliminate combustibilul și lubrifianții

Stergerea combustibilului și a lubrifianților are loc prin adăugarea acestora la costuri. Acest lucru se realizează pe baza standardelor care au fost dezvoltate de Ministerul Transporturilor al Federației Ruse. Cu toate acestea, conform Codului Fiscal al Federației Ruse, o întreprindere are dreptul de a dezvolta propriile documente de reglementare pentru anulare.

Când se lucrează conform standardelor stabilite, se folosesc următoarele documente:

• Ordinul Ministerului Transporturilor nr. AM-23-r.
• Ordinul Ministerului Transporturilor nr. NA-90-r.
• Ordinul Ministerului Transporturilor nr.

Cel mai recent document conține toate inovațiile care sunt relevante astăzi. Au fost introduse și noi tipuri de mașini care anterior lipseau. Prin urmare, recomandăm ca companiile care țin evidența carburanților și lubrifianților conform standardelor stabilite de câțiva ani să se familiarizeze cu documentul. Vehiculul dvs. probabil a apărut acolo dacă nu a fost acolo înainte.

Merită să luați în considerare faptul că orice organizație de transport cu motor trebuie să folosească documentația Ministerului Transporturilor al Federației Ruse pentru a contabiliza cheltuielile cu combustibilul și lubrifianții. Reglementările proprii sunt dezvoltate atunci când nu este rentabil pentru o întreprindere să folosească standarde standard, de exemplu. cheltuielile depasesc semnificativ limitele stabilite de Ministerul Transporturilor.

Diferite tipuri de impozitare au propriile lor caracteristici de anulare:

• În cadrul sistemului fiscal simplificat: anularea în coloana „Cheltuieli” are loc în ziua achiziției.
• Pentru OSNO: ultima zi a lunii pentru întreaga lună.

Raționalizarea consumului de combustibil și lubrifianți în timpul dezvoltării interne

Costul combustibilului poate fi calculat în 2 moduri:

• Aplicarea documentelor elaborate de producătorul de transport.
• Calculul consumului real de combustibil și lubrifianți pentru transport.

Păstrarea înregistrărilor prin metoda a 2-a este folosită mai des decât prin metoda primei.

Procedura de măsurare a consumului de combustibil, în special benzină, motorină și gaz, este următoarea:

1. Crearea unei comisii.
2. Mai multe măsurători în diferite condiții de funcționare (sezoane calde și reci, intensitatea traficului, ambuteiaje, timp de ralanti cu motorul pornit). Măsurarea are loc atunci când rezervorul este plin și kilometrajul este înregistrat în momentul realimentării până când rezervorul este complet gol.
3. Rezultatele obținute sunt formalizate în mai multe documente de reglementare, care sunt ulterior utilizate în timpul radierii combustibilului și lubrifianților.

Puteți merge pe altă cale: după formarea comisiei, măsurătorile sunt luate în condiții normale de funcționare. După aceasta, se calculează coeficienții pentru corecțiile pentru abaterile de la normă.

Instrucțiunile elaborate local trebuie să corespundă realității, deoarece Dacă standardele sunt prea înalte, fiscul vă poate cere să justificați astfel de indicatori.

La elaborarea standardelor locale de utilizare a combustibilului, nu este interzis să luați drept bază comenzile de la Ministerul Transporturilor.

Coeficienți pentru calcularea combustibilului și lubrifianților

La calcul, este permisă utilizarea diverșilor factori crescători în funcție de condițiile de funcționare ale vehiculului. Documentele Ministerului Transporturilor al Federației Ruse conțin informații detaliate despre acestea.

De exemplu, multiplicatorul în creștere în sezonul de iarnă variază de la 10 la 20%, în funcție de locația regională. Consumul de combustibil este influențat și de numărul de locuitori ai orașului în care se află vehiculul (de la 5 la 35%) și de vârsta mașinii (5-10%).

Dacă fiscul solicită baza multiplicatorilor la calcul, atunci vă puteți referi la recomandările Ministerului Transporturilor (mai sus în text).

Formula pentru calcularea consumului de combustibil

Pentru vehiculele de pasageri există o formulă standard pentru consumul de combustibil:

Qn = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D), unde Qn este consumul standard de combustibil, Hs este consumul de combustibil de bază la 100 km, S este kilometrajul vehiculului, D este un coeficient procentual.

Exemplele de calcul nu sunt practic diferite unele de altele, deoarece aproape toată lumea folosește formula generală. Pot apărea diferențe dacă întreprinderea și-a introdus propriile reguli.

Instrucțiuni pas cu pas pentru calcularea normei (pe baza documentației de la Ministerul Transporturilor):

Compania are în bilanţ un autoturism, care este înmatriculat într-o zonă cu o populaţie de 2 milioane de locuitori. În perioada de iarnă mașina a parcurs 300 km. Consumul de bază la 100 km este de 8,5 litri, coeficientul D (muncă iarna) este de 15%, coeficientul D (oraș cu o populație de 2 milioane de locuitori) este de 25%, kilometrajul S este de 250 km.

Aplicând formula, obținem:

Qн = 0,01 x Hs x S x (1 + 0,01 x D) = 0,01 x 8,5 x 250 x (1 + 0,01 x (0,25 + 0,15)) = 21, 34 l.

Contabilitatea combustibililor si lubrifiantilor in fiscalitate si contabilitate

Mai jos sunt răspunsuri la cele mai frecvente întrebări când se ține cont de combustibil și lubrifianți:

Fiecare mașină trebuie să fie „alimentată” - fie cu benzină, fie cu motorină, mai rar - cu gaz. Contabilul trebuie să calculeze costul combustibilului. Vom răspunde la întrebările care se ridică de la cititorii noștri în acest sens.

Pentru a confirma cheltuielile pentru combustibil și lubrifianți, cupoanele nu sunt suficiente

I. Syzoev, regiunea Moscova.

Compania noastra are un vehicul pentru livrarea marfurilor catre clienti. Șoferul plătește benzina cu cupoane, care sunt achiziționate de companie. Ce document avem nevoie pentru a confirma cheltuielile pentru benzină? Cum să reflectăm mișcarea cupoanelor în contabilitate?

: Pentru a vă dovedi cheltuielile cu benzina, veți avea nevoie de:

• borderoul care confirmă consumul de combustibil. Foaia trebuie să indice Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 20 februarie 2006 Nr.03-03-04/1/129:

Numărul și marca vehiculului;

F. și. O. conducător auto;

Traseul de călătorie;

Kilometrajul vehiculului în funcție de citirile contorului de parcurs (situat pe vitezometru);

Consumul de combustibil pentru perioada pentru care se intocmeste scrisoarea de parcurs;

• bonuri de plată și facturi pentru achiziționarea de cupoane.

ATENȚIM ANGAJATUL

Când realimentați o mașină de serviciu, trebuie să păstrați toate documentele, primite la benzinărie pentru a le transfera apoi la departamentul de contabilitate. Și nu contează cum se face plata: numerar, cupoane sau card de combustibil.

În ceea ce privește contabilizarea cupoanelor, este mai corect să le reflectăm ca un avans plătit furnizorului. După ce cupoanele au fost achiziționate, anulați prețul combustibilului furnizat din creditul contului 60 în debitul contului 10-3. Și de acolo, pe baza datelor din foile de parcurs, anulați combustibilul efectiv uzat la debitul conturilor de cost: 20 „Producție principală”, 26 „Cheltuieli generale” sau 44 „Cheltuieli de vânzări” (în funcție de locul unde se află transportul). este implicat). Costul benzinei consumate este determinat fie prin metoda FIFO, fie prin costul mediu (acest lucru ar trebui să fie consacrat în politica dumneavoastră contabilă).

Pentru a înregistra mișcarea cupoanelor, este recomandabil să creați o carte sau un extras separat. Ar fi util să se reflecte mișcarea cupoanelor în contul extrabilanțiar 006 „Contabilitatea formelor stricte de raportare”. Este mai ușor să faceți acest lucru într-o evaluare condiționată (de exemplu, un cupon - 1 rub. sau 1 litru de combustibil - 1 rub.). Astfel vei asigura controlul asupra siguranței cupoanelor, iar programul de contabilitate va reflecta clar câți cupoane sau litri de combustibil au mai rămas care pot fi obținuți folosind cupoane.

Nu este necesar un raport prealabil pentru un card de combustibil

Tatyana Bakhchina, Syzran

Când le-am dat șoferilor numerar pentru realimentare, le-am cerut apoi să furnizeze un raport în avans. Acum am trecut la cardurile de combustibil. Nu mai emitem bani șoferilor, ci cardurile în sine. Ei le folosesc pentru a plăti benzina și pentru a primi o chitanță la benzinărie. Trebuie să completeze rapoarte de cheltuieli?

: Nu, nu e nevoie. Când primește benzină folosind un card de combustibil, șoferul nu plătește nimic la benzinărie. Un card de combustibil este doar un mijloc tehnic de înregistrare a combustibilului plătit și eliberat. Documentul primit de la benzinărie nu este, de asemenea, o chitanță de casă care confirmă plata pentru benzină. Aceasta, ca să spunem așa, este o înlocuire sau un fel de duplicat al facturii de alimentare cu combustibil (de obicei furnizorul de combustibil depune facturile la sfârșitul lunii). O astfel de chitanță va ajuta la determinarea câtă benzină în litri a fost umplută într-o anumită mașină. Prin urmare, dacă cardul nu este atribuit unei anumite mașini, atunci, în același timp cu predarea foilor de transport, cereți șoferului chitanțele de la benzinărie.

Standardele „benzină” vor facilita comunicarea cu autoritățile fiscale

Irina L., contabil, Lobnya

Am cumpărat două mașini pentru companie. Trebuie să aplic vreun standard de consum de benzină în scopuri fiscale? Sau puteți să luați cheltuielile reale - cât a cheltuit șoferul pe benzină, ștergeți imediat atât de mult ca cheltuieli?

: Dacă puteți justifica că toată benzina a fost consumată de șofer strict în scopuri comerciale ale companiei dvs., atunci anulați cheltuielile așa cum sunt. Dar, în realitate, este dificil să confirmi o rută clară pentru vehicul. În special, mulți șoferi au voie să meargă acasă cu mașinile de serviciu la sfârșitul zilei de lucru. Unele organizații conectează sisteme moderne de monitorizare a mișcării vehiculului și a consumului de combustibil pentru a înregistra traseul vehiculului.

Dacă nu există un astfel de sistem de contabilitate, atunci este mai bine să verificați cantitatea de combustibil consumată cu unele standarde. Există două opțiuni.

OPȚIUNEA 1. Dacă sunteți mulțumit de Recomandările „combustibil” ale Ministerului Transporturilor, atunci concentrați-vă asupra lor Recomandări metodologice puse în aplicare prin Ordinul Ministerului Transporturilor din 14 martie 2008 Nr. AM-23-r. Pentru mulți contabili, aceasta este opțiunea care necesită cel mai puțin forță de muncă pentru a justifica costurile cu combustibilul. Avantajul acestei opțiuni este că Recomandările Ministerului Transporturilor sunt elaborate în detaliu: standardele de bază de consum de combustibil sunt ajustate prin factori crescători care iau în considerare diverși factori. Iar unele instanțe nu văd nimic ilegal în raționalizarea costurilor pentru combustibil și lubrifianți conform Recomandărilor Ministerului Transporturilor Rezoluția 4 din AAS din 04.05.2011 Nr. A19-14025/10.

În același timp, trebuie menționat că Ministerul Finanțelor nu insistă în mod deosebit asupra aplicării standardelor Ministerului Transporturilor, ci doar sfătuiește luarea în considerare a acestora în lucrare. Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 09.03.2010 Nr.03-03-06/2/57. La urma urmei, Ministerul Transporturilor nu are dreptul să stabilească nicio regulă care să afecteze calculul impozitelor. În plus, Recomandările Metodologice ale Ministerului Transporturilor nu au fost publicate oficial, iar în Cap. 25 din Codul fiscal nu există cerințe privind raționalizarea costurilor pentru combustibili și lubrifianți Rezoluția 16 AAS din 20 aprilie 2012 Nr. A61-263/09.

OPȚIUNEA 2. Dacă vă este mai convenabil să vă dezvoltați propriile standarde de consum de combustibil, anulați combustibilul și lubrifianții conform propriilor standarde aprobate.

Dar indiferent de opțiunea pe care o alegeți, nu vă puteți lipsi de borderouri.

Dacă nu există un standard al Ministerului Transporturilor, îl puteți dezvolta pe al dvs

Elizaveta Kruglova, Dubna

Reducem benzina drept cheltuieli conform standardelor din Recomandările Ministerului Transporturilor. Acum am cumpărat o gazelă de marfă GAZ-3302. Dar nu există standarde pentru asta. ce sfatuiti? Ar trebui să anulăm faptele sau să dezvoltăm noi înșine norma?

: Este întotdeauna mai convenabil cu un standard: vă va permite să controlați șoferii și să confirmați valabilitatea cheltuielilor. Vă puteți baza pe consumul de combustibil indicat în documentația tehnică a producătorului mașinii Scrisoare a Ministerului Finanțelor din 14 ianuarie 2009 Nr.03-03-06/1/6. Adevărat, nu ține cont de mulți factori - încărcarea mașinii, conducerea în ambuteiaje sau iarna.

Prin urmare, este mai bine să luați rata de consum indicată de producător doar ca bază pentru standard. Și apoi lucrăm cu el așa cum ne propune Ministerul Transporturilor în Recomandările sale. În special, creștem această normă cu un factor crescător în funcție de:

• privind vechimea mașinii și kilometrajul acestuia: peste 5 ani cu un kilometraj total de peste 100 mii km - până la 5%; peste 8 ani cu un kilometraj total de peste 150 mii km - până la 10%;
• de la funcționarea de iarnă - coeficientul poate fi de până la 10%;
• din utilizarea aerului condiționat sau a climatizării - adăugăm până la 7% la norma de bază;
• asupra numărului de locuitori ai localității: cu cât orașul este mai mare, cu atât coeficientul este mai mare.

În plus, pentru un camion, la rata de consum de bază se adaugă un consum suplimentar - 2 litri de benzină pe tonă de marfă la 100 km.

Călătorie de afaceri cu mașina personală = documente suplimentare

Marina Sergeevna, contabil, Tula

Directorul a plecat într-o călătorie de afaceri cu mașina personală, și-a adus chitanțe pentru benzină, totul a fost plătit și anulat drept cheltuieli. Acum auditorul intern consideră acest lucru o încălcare. El spune că cheltuielile nu sunt documentate: nu există nici o scrisoare de parcurs, nici un ordin care să precizeze că directorul poate folosi mașina personală în scopuri oficiale. Are dreptate auditorul?

: Da, auditorul dumneavoastră are dreptate. Fără o scrisoare de parcurs, costurile cu combustibilul nu pot fi considerate justificate. Există două moduri de a înregistra utilizarea unei mașini în scopuri comerciale.

În primul rând, puteți întocmi un acord cu directorul privind utilizarea mașinii sale pentru perioada călătoriei de afaceri. Atunci va trebui să-i plătiți despăgubiri Artă. 188 Codul Muncii al Federației Ruse. Cu toate acestea, vă rugăm să rețineți că, în scopul impozitului pe profit, plățile compensatorii sunt normalizate subp. 11 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse; clauza 1 din HG nr.92 din 02/08/2002:

ÎI SPUNEM MANAGERULUI

Dacă un angajat folosește adesea o mașină personală pentru călătorii de afaceri, atunci, din punct de vedere fiscal, este mai profitabil să închei un contract de închiriere cu el decât să-i plătești despăgubiri.

• pentru autoturisme cu motoare de până la 2000 cmc. cm inclusiv - nu mai mult de 1200 de ruble. pe luna;
• cu un motor de peste 2000 cmc. cm - nu mai mult de 1500 de ruble. pe luna.

În plus, potrivit inspectorilor fiscali și Curții Supreme de Arbitraj, acest standard de compensare include rambursarea absolută a tuturor cheltuielilor angajaților, inclusiv costurile pentru combustibil și lubrifianți. Scrisori ale Serviciului Fiscal Federal pentru Moscova din 03/04/2011 nr. 16-15/020447@; Ministerul Finanțelor din 16 noiembrie 2006 Nr.03-03-02/275; Decizia Curtii Supreme de Arbitraj din 14 septembrie 2009 Nr. VAS-10278/09. Prin urmare, potrivit inspectorilor, compensațiile pot fi luate în considerare în scopul impozitului pe venit, dar rambursarea cheltuielilor de transport (plata pentru benzină, petrol etc.) nu mai este posibilă.

Prin urmare, a doua opțiune este mai acceptabilă - să întocmească un contract de închiriere cu directorul pentru mașina și echipajul său. Atunci vei putea lua in calcul atat costurile de inchiriere auto cat si benzina, confirmate prin documente de calatorie. Nu există reguli de contabilizare a taxelor de închiriere auto în cheltuieli - atât cât scrieți în contract, veți ține cont de suma x subp. 5 p. 1 art. 254, sub. 11 clauza 1 art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse; Artă. 646 Cod civil al Federației Ruse; Scrisoarea Ministerului Finanțelor din 15 octombrie 2010 Nr.03-03-06/1/649. Nu uitați să rețineți impozitul pe venitul personal din chiria primită de director. Dar nu este necesar să se rețină impozitul pe venitul personal din valoarea rambursării cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți. subp. 4 alin.1 art. 208 Codul Fiscal al Federației Ruse; Scrisoare a Serviciului Fiscal Federal din 25 martie 2011 Nr. KE-3-3/926.

Combustibilul și lubrifianții pot fi, de asemenea, un produs

Violetta Roskina, contabil, Yoshkar-Ola

Am un loc de muncă într-o organizație care se ocupă cu transportul de mărfuri. Nu avem propriile noastre mașini - am semnat contracte de transport cu șoferi antreprenori. Plătim șoferului călătoria astfel: luăm prețul convenit al călătoriei, din acesta scădem costul benzinei furnizate lui, pe care compania noastră o achiziționează. Cantitatea de combustibil și lubrifianți este stabilită de comun acord cu șoferul.
Combustibilul și lubrifianții sunt radiați conform registrului șoferilor, registrul se anexează la factura de cerere. Benzina furnizată șoferilor este luată în considerare ca o cheltuială a companiei, iar TVA-ul este dedus. Nu avem borderouri. Se dovedește uneori că, în ceea ce privește 100 km, consumul de combustibil este de 100 de litri. Mă îndoiesc dacă toate acestea sunt corecte?

: Desigur nu. Nu puteți lua în considerare costurile cu combustibilul și lubrifianții în cheltuielile dvs. - nu aveți nici un transport propriu, nici închiriat.

În situația dumneavoastră, rezultă că plătiți antreprenorii parțial cu bani, parțial cu benzină pentru serviciile de transport oferite. Prin urmare, trebuie să reflectați vânzarea de benzină. În plus, TVA-ul trebuie perceput pe costul acestuia. Și puteți anula costul zborului și prețul de achiziție al benzinei achiziționate (vândute ca mărfuri) ca cheltuieli.

Și rețineți că situația dvs. actuală este foarte asemănătoare cu o schemă de minimizare a impozitelor. În timpul inspecției, probabil că inspectorii vor bănui că achiziționați benzină prin intermediul companiei dvs. doar pentru a solicita în mod nejustificat o deducere a TVA-ului aferent combustibilului.

Pentru a evita reclamațiile în timpul controalelor fiscale (cel puțin pentru tranzacțiile viitoare), este mai bine să încheieți un acord transparent cu șoferii de livrare. De exemplu, șoferii pot cumpăra ei înșiși combustibil, iar apoi vor lua în considerare costul acestuia atunci când calculează prețul final al transportului. Atunci combustibilul nu va fi deloc o cheltuială separată în organizația dumneavoastră. Dacă șoferul-antreprenor este plătitor de TVA, atunci veți putea deduce TVA-ul perceput de dvs. la serviciile sale.

Costul benzinei utilizate în alte scopuri poate fi dedus de la șofer.

Svetlana Yakobson, regiunea Moscova.

Șoferii noștri, de regulă, îndeplinesc standardele de consum de combustibil (folosim standardele Ministerului Transporturilor). Dar există și excepții. Uneori - din motive obiective, alteori - este clar că șoferul este viclean. În primul caz, recunoaștem excedentul în contabilitate drept cheltuială (neluată în calcul la calculul impozitului pe venit), în al doilea, reținem diferența din salariul angajatului. La deducerea banilor de la un șofer, este necesar să se înregistreze vânzarea de benzină către acesta? Și cum rămâne cu TVA-ul la benzină?

: Angajatul nu trebuie să înregistreze vânzarea de benzină. La urma urmei, doar primești despăgubiri. Totodată, costul de combustibil colectat nu poate fi inclus în cheltuieli nici în contabilitate, nici în contabilitatea fiscală. De asemenea, TVA-ul acumulat pe acesta nu poate fi dedus. În contabilitate, acest lucru se poate face cu următoarele înregistrări:

Cumpărarea benzinei cu numerar este o problemă cu deducerea TVA-ului

Inna Șceglova, Murmansk

Șoferii cumpără uneori benzină cu numerar. Desigur, nu aduc nicio factură. Doar un raport în avans și un cec atașat acestuia, în care este evidențiată suma TVA. Putem deduce TVA la benzină folosind acest cec?

: Această întrebare apare în rândul contabililor destul de des. Și este imposibil să răspunzi fără echivoc. Inspectorii și Ministerul de Finanțe consideră că deducerea TVA la combustibil este posibilă doar dacă există o factură. Scrisori ale Ministerului Finanțelor din 03.08.2010 Nr. 03-07-11/335, din 03.09.2010 Nr. 03-07-11/51, din 15.06.2010 Nr. 03-07- 11/252. Deci, dacă nu doriți complicații, nu deduceți TVA. Dacă aveți puterea de a argumenta, atunci puteți solicita TVA-ul aferent pentru deducere și vă puteți adresa Curții Supreme de Arbitraj. Într-una dintre decizii, el a confirmat că un cec de casă cu suma alocată de TVA este suficient pentru a accepta această taxă ca deducere din Rezoluția Prezidiului Curții Supreme de Arbitraj din 13 mai 2008 Nr. 17718/07. Poziția sa a fost adoptată și de instanțele federale de arbitraj. a se vedea, de exemplu, Rezoluția Serviciului Federal Antimonopol al Regiunii Moscova din 23 august 2011 Nr. KA-A41/7671-11; FAS CO din 05.08.2010 Nr. A64-3986/09.

Toate cheltuielile unei organizații sau întreprinderi în scopuri contabile și fiscale trebuie fi documentat, în caz contrar, cheltuielile nesocotite vor fi considerate o încălcare gravă, iar conducerea persoanei juridice poate atrage o răspundere destul de gravă din cauza acestora.

Acest lucru se aplică și cheltuielilor pentru combustibil și lubrifianți și este de remarcat faptul că, dacă sunt calculate și executate corect, acestea pot fi incluse în elementele de cheltuieli ale bilanţului. Ca urmare, baza de impozitare utilizată ca bază de calcul al impozitului pe venit poate scădea.

Conceptele de „combustibil și lubrifianți” și „fișă de transport”

Contabilitatea mișcării carburanților și lubrifianților este direct legată de borderourile, în timp ce combustibilul și lubrifianții sunt înțeleși ca:

• combustibil de diferite tipuri, de exemplu, motorină, benzină, gaz;
• uleiuri și lubrifianți;
• diverși aditivi și aditivi, de exemplu, aditivi pentru răcire și frână.

O listă specifică a carburanților și lubrifianților utilizați în funcționarea vehiculului, depinde de tipul și modelul acestuia. Există mașini care funcționează cu benzină și motorină. În plus, unele vehicule, cum ar fi autobuzele, sunt echipate cu echipamente cu combustibil pe gaz pentru a economisi bani.

În acest caz, gazul se referă și la combustibil și lubrifianți. Există standarde pentru anularea lor, aprobate de Ministerul Transporturilor din Rusia și pot fi, de asemenea, adoptate de întreprindere în mod independent. Astfel de standarde iau în considerare unele Opțiuni suplimentare, de exemplu, perioada anului și sezonul, precum și diverși factori de ajustare.

Contabilitatea acestor materiale la o întreprindere în majoritatea cazurilor se realizează pe baza documentului contabil primar - borderoul de parcurs. O scrisoare de parcurs se înțelege ca un document care înregistrează locul de plecare și sosire a transportului cu motor, consumul de combustibil și lubrifianți, denumirea mărfii transportate, scopul călătoriei și alte informații legate de aceasta.

Foaia de parcurs se emite atat pentru transportul propriu cat si pentru cele inchiriate. În cazuri generale, se utilizează o scrisoare de transport formularul nr. 3, pentru vehiculele comerciale este prevăzută o fișă de formular Nr.PG-1, atunci când utilizați un camion cu o formă de plată bazată pe timp, se aplică formularul nr 4-P. Există și alte forme de borderouri.

În plus față de borderoul pentru anularea carburanților și lubrifianților, aveți nevoie ordinul conducătorului unei persoane juridice, care aprobă normele pentru astfel de anulări. Este de remarcat faptul că utilizarea unei mașini personale în interesul companiei este, de asemenea, emisă cu o scrisoare de parcurs pentru anularea combustibilului și lubrifianților.

Se înregistrează primirea acestor materiale către întreprindere comanda de primire. Radierea în sine are loc de obicei o dată pe lună de către persoana responsabilă pentru aceasta. Această persoană este aproape întotdeauna un angajat contabil, de exemplu, un contabil de materiale.

În ceea ce privește procedura de radiere în sine, aceasta constă în întocmirea unui act corespunzător de către reprezentanții unei comisii special create în acest scop în număr de cel putin trei persoane.

Ii sunt atasate documente contabile primare si anume: factura la cerere, carduri de benzina, chitante de benzinarie. Scopul acestor documente este de a confirma volumul real de combustibili și lubrifianți consumați.

Exemplu de calcul

Calculul pierderii combustibilului și lubrifianților se efectuează pentru fiecare marcă de autovehicul separat, iar kilometrajul total parcurs trebuie luat în considerare. Deci, puteți calcula pentru o mașină de pasageri folosind formula:

QH = 0,01 * Hs * S * (1 + 0,01 * D), unde

• H– rata consumului de bază de combustibil, determinată ca kilometrajul vehiculului în litri la 100 de kilometri;
• S– kilometrajul total al vehiculului în timpul unui schimb de lucru în kilometri;
• D– factor de corecție în procente.

Ca exemplu, putem lua mașina GAZ-3110, care este destul de comună în producție, cu un motor ZMZ-4026.10. Are un consum de combustibil de bază de 13 litri la 100 de kilometri.

Mașina era folosită pentru a vinde produse finite iarna. Kilometrajul total a fost de 104 de kilometri în regiune (NR) și de 128 de kilometri în oraș (HPg). Drept urmare, s-a perceput o suprataxă de 10% pentru funcționare iarna și pentru funcționare

Calculăm rata consumului de combustibil: HPg = (0,01 * 13 * 128 * (1 + 0,01 * 20%)) = 16,67 litri NPo = (0,01 * 13 * 104 * (1 + 0,01 * 10)) = 13,53 litri. Conform bordeiului, 30,2 litri au fost consumați în timpul zilei de lucru. Dacă luăm această cifră ca medie, atunci consumul lunar de combustibil și lubrifianți în scopuri de producție va fi:

НРм = НРд * Т, unde

NRM este consumul standard de combustibil pe zi lucrătoare, T este numărul de zile lucrătoare dintr-o lună.

Astfel, НРм = 30,2 - 21 = 634,27 litri.

În acest caz, la eliminarea combustibilului și a lubrifianților, pot fi indicați 623,27 litri de combustibil atunci când vehiculul este operat timp de o lună. În ceea ce privește eliminarea antigelului, lichidului de frână etc., acestea sunt anulate în conformitate cu standardele de consum aprobate anterior.

De menționat, de asemenea, că în cazul unei revizii majore a vehiculului sau în cazul în care durata de viață a acestuia ajunge la 5 ani, rata consumului de lubrifianți și combustibil poate fi mărită cu 20%.

Este posibil să se anuleze fără o scrisoare de transport?

Există cazuri în care anularea combustibilului și a lubrifianților se efectuează fără utilizarea unei persoane care călătorește. Acest:

• contabilitate prin limite;
• compensarea cheltuielilor efectuate.

ÎN primul caz, întreprinderea trebuie instalată sistem de monitorizare a consumului de combustibil și lubrifianți. În acest caz, fondurile rezervate sunt alocate pe unitate de transport pe lună pentru achiziționarea acestora.

Pentru aceasta se folosesc și cardurile de combustibil ale benzinăriilor, iar banii de pe ele nu trebuie să depășească limita stabilită. Acest sistem este bun atunci când utilizați vehicule pe același traseu zilnic.

În al doileaÎn acest caz, este necesar să se încheie un acord de utilizare a unei mașini personale între organizație și angajatul acesteia, în baza art. 188 din Codul Muncii al Federației Ruse.

Aici se stabilesc restricții de plată în funcție de marca, modelul și modificarea mașinii. Radierea combustibilului și a lubrifianților se efectuează pe baza standardelor stabilite de întreprindere.

Caracteristici contabile

Înainte de a începe să anuleze carburanții și lubrifianții, o entitate juridică trebuie să decidă cu privire la metoda de contabilizare a acestora. Astfel, șoferul auto însuși efectuează realimentarea folosind fondurile alocate pentru aceasta. După ce a terminat de alimentat, trebuie depune un raport prealabil la departamentul de contabilitate. Vine cu chitanță de benzinărie. Combustibilul este ulterior contabilizat contul 10 „Materiale”.

Combustibilul și lubrifianții consumați sunt reflectate atunci când sunt anulate următoarele conturi:

• 20 „Producție primară”;
• 26 „Costuri generale de funcționare”;
• 44 „Cheltuieli de vânzare”.

Alegerea unui cont sau altul revine conducerii întreprinderii. Totodată, conform contabilității fiscale, operațiunea de radiere a combustibilului și a lubrifianților se realizează conform articolului 254 din Codul fiscal și este inclusă în costurile materiale.

Cu toate acestea, nimic nu le împiedică să fie clasificate ca alte cheltuieli în baza art. 264 Codul Fiscal al Federației Ruse. În orice caz, merită să decideți în prealabil politica de contabilizare și anulare a combustibilului și lubrifianților, deoarece aceste proceduri sunt actuale și vor fi repetate periodic.

Mai jos sunt prezentate instrucțiuni pas cu pas pentru eliminarea combustibilului și lubrifianților în 1C.

în numerar

34. Combustibilii și lubrifianții vânduți la benzinării (benzinării) și alte instalații cu destinații similare pentru numerar sunt achiziționați de șoferi folosind numerarul primit în cont (cupoane, cecuri, cupoane etc.).

35. Șoferul, de regulă, determină independent benzinăriile de la care achiziționează combustibil și lubrifianți în funcție de condițiile pentru îndeplinirea sarcinii de traseu (producție).

Dacă este necesar, șoferului i se pot oferi puncte de alimentare (benzinări) ca parte a sarcinii de producție. Acest lucru ar trebui făcut atunci când se lucrează pe rute în trafic interurban sau interregional, dacă există un acord cu anumite benzinării cu privire la realimentarea mașinilor organizației în condițiile de plată fără numerar sau de altă natură. Punctele de realimentare/adresa locației, indicațiile aproximative de mers, orele de funcționare, telefonul etc./sunt comunicate verbal de către dispecer sau indicate în scrisoarea de transport sau pe o fișă separată.

36. Se recomandă ca suma de numerar pentru achiziționarea de combustibil pentru motor, care urmează să fie eliberată șoferilor în cont, să fie egală cu costul consumului de combustibil pentru finalizarea sarcinii de producție (ținând cont de kilometrajul suplimentar așteptat asociat cu încărcare în sens opus etc.).

Costul consumului mediu săptămânal de combustibil se determină pentru fiecare vehicul sau pentru un grup de vehicule de același model, modificare) care efectuează transport pe rute similare, pe baza:

Kilometrajul mediu zilnic al materialului rulant, volumul planificat al lucrărilor de transport, durata de funcționare a echipamentelor speciale și alți indicatori ai obiectivelor de producție;

Standarde liniare de consum de combustibil aprobate de organizație pentru kilometraj și lucrări de transport, standarde suplimentare de consum pentru funcționarea echipamentelor speciale instalate pe un vehicul (remorcă). Se pot aplica, de asemenea, standarde de consum de combustibil de rută sau standarde de consum de combustibil extins pe unitatea de muncă de transport (tonă-kilometru, călătorie cu marfă, livrarea unui lot etc.);

Prețurile curente ale combustibilului într-o anumită zonă sau în zonele de-a lungul traseului;

Numărul de zile lucrătoare dintr-o săptămână conform reglementărilor adoptate în organizație.

Achiziția șoferului de lubrifianți de la o benzinărie în numerar se face cu permisiunea scrisă a funcționarului responsabil cu exploatarea materialului rulant (sau întreținerea și repararea). Autorizația specifică marca de lubrifianți și cantitatea acestora pentru cumpărare. Departamentul de contabilitate al organizației stabilește costul lubrifianților și include în statul de plată suma corespunzătoare de bani care urmează să fie eliberată șoferului în cont.

37. Organizația stabilește un program de eliberare a fondurilor pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți pentru raportarea șoferilor. Eliberarea numerarului în cont se face în ajunul fiecărui zbor. Pentru fiecare zi lucrătoare a săptămânii, departamentul de contabilitate întocmește un statul de plată pentru emiterea de fonduri pentru raportare pentru grupul corespunzător de șoferi conform graficului. Sumele care trebuie raportate șoferilor care pleacă cu zboruri interurbane în următoarele 24 de ore sunt, de asemenea, înscrise în statul de plată specificat.

Statul de plata este semnat de conducatorul intreprinderii si contabilul-sef sau persoane imputernicite de acestia.

38. La achiziționarea de combustibil și lubrifianți de la o benzinărie, șoferii sunt obligați să primească o chitanță de numerar, care indică data achiziției, marca combustibilului sau lubrifiantului, cantitatea distribuită și costul total. În cazurile în care nu se eliberează bonuri de numerar, șoferul este obligat să primească, la achiziționarea de combustibil sau lubrifianți, un alt document (certificat, chitanță, factură) care conține datele de mai sus, precum și datele vânzătorului și certificate prin semnătură și ștampilă ( sigiliul) al organizaţiei care a emis materialele specificate.

39. Pentru fiecare șofer se țin evidența fondurilor care i-au fost eliberate în cont. Pentru a face acest lucru, utilizați Cardul de achiziție al șoferului pentru combustibil și lubrifianți (în forma conform Anexei N).

Cardul specificat conține date privind eliberarea de fonduri către șofer pentru raportare (după tip: numerar, cupoane, cecuri etc.), date privind achiziția efectivă de combustibil și lubrifianți, confirmate prin documente, precum și soldul curent al contabilului. suma cu șoferul. Datele privind emiterea de sume contabile și achiziționarea de carburanți și lubrifianți sunt introduse pe măsură ce apar, iar soldurile sumelor contabile sunt calculate săptămânal în conformitate cu graficul de eliberare a fondurilor către șoferi, pentru a ajusta în timp util sumele emisiunilor ulterioare. să contabilizeze fondurile.

La sfârșitul fiecărei luni calendaristice, se întocmește un raport pentru fiecare șofer cu privire la utilizarea fondurilor primite pentru achiziționarea de combustibil și lubrifianți. Un proces-verbal trebuie întocmit la întoarcerea din călătorii lungi de afaceri, atunci când vehiculul atribuit șoferului este supus reparațiilor pe termen lung, la plecarea în vacanță, concediere sau transferul la alt loc de muncă. Pe baza rezultatelor acestui raport, șoferii trebuie să returneze fondurile responsabile rămase la casieria organizației sau se face o deducere din salarii. Dacă costul combustibilului și lubrifianților achiziționați efectiv, confirmat prin documente, depășește suma de fonduri emise în cont, atunci șoferului i se rambursează suma excesului specificat. Este permisă compensarea cuantumului soldului sumei contabile la emiterea de fonduri pentru raportare luna viitoare, cu excepția cazurilor în care șoferul pleacă în vacanță, concediere, călătorii de afaceri în altă zonă, timpi lungi de nefuncționare pentru reparații sau transfer la alt loc de muncă la această întreprindere.

La achiziționarea de combustibil și lubrifianți pentru bani, trebuie respectate următoarele reguli.

Șeful organizației emite un ordin în care stabilește cercul persoanelor îndreptățite să primească numerar din raportul de cumpărare. Acest ordin trebuie să stabilească termene de depunere a rapoartelor prealabile către departamentul de contabilitate. La raportul de avans se anexează chitanțele de casă emise de benzinării. Chitanța de numerar trebuie să conțină următoarele informații:

Denumirea organizației de vânzare (benzinărie);

TIN (numărul de identificare fiscală) al organizației de vânzare;

Numărul casei de marcat;

Numărul și data emiterii cecului;

Costul combustibilului și lubrifianților, inclusiv TVA. În unele regiuni, a fost introdus un impozit unic pe venitul imputat pentru benzinării. În astfel de cazuri, costul combustibilului și al lubrifianților nu include TVA;

Marca, cantitatea de combustibil și lubrifianți și prețul unitar. Aceste detalii nu sunt obligatorii pentru o chitanță a casei de marcat. Cu toate acestea, majoritatea benzinăriilor emit în prezent doar astfel de cecuri. Dacă chitanța nu conține detaliile specificate, atunci benzinăria trebuie să emită o chitanță de vânzare.

Pe baza raportului anticipat, contabilitatea primește combustibil și lubrifianți după marcă, cantitate și cost. Contabilitatea analitică a carburanților și lubrifianților se realizează pentru persoanele responsabile financiar - șoferii de vehicule. TVA nu se alocă din costul materialelor combustibilului și lubrifianților prin calcul. Acest lucru se datorează faptului că, pentru benzinării, vânzarea de combustibil și lubrifianți cu eliberarea unei chitanțe de casă de marcat este comerțul cu amănuntul, iar capitolul 21 din Codul fiscal al Federației Ruse nu prevede acceptarea pentru deducerea fiscală a Sume de TVA alocate prin calcul din aceste chitanțe.

Recepția combustibilului și lubrifianților se înregistrează în fișa de contabilitate a materialelor (formular standard N M-17). O organizație își poate dezvolta propria formă de card pentru înregistrarea primirii și anulării materialelor specificate, care este aprobată prin ordin al șefului organizației, ca parte a politicii sale contabile.