Article 218 du code des déductions fiscales. Déductions fiscales standard

Article 218 du code des déductions fiscales. Déductions fiscales standard
03.02.2024

L'une des déductions fiscales standard est une déduction pour le contribuable, qui est accordée à certaines personnes, par exemple les victimes de Tchernobyl, les personnes handicapées depuis l'enfance, les parents et les conjoints de militaires décédés. Une liste complète des personnes pouvant prétendre à une déduction forfaitaire est indiquée dans les paragraphes. 1, 2, 4 Article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

Les contribuables éligibles à plus d’une déduction forfaitaire ont droit au maximum des déductions applicables. Dans ce cas, la déduction pour enfants est prévue indépendamment de l'existence d'autres déductions fiscales forfaitaires.

Types de déductions fiscales standard

Déductions fiscales forfaitaires :

remise sur les impôts

Ce type de déduction fiscale forfaitaire est accordé à 2 catégories de personnes physiques énumérées au paragraphe 1 de l'art. 218 Code des impôts de la Fédération de Russie.

déduction pour enfant(s)
Une déduction pour un ou plusieurs enfants est prévue jusqu'au mois au cours duquel les revenus du contribuable sont imposés au taux 13% et calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, dépassait 350 000 roubles. La déduction est annulée à partir du mois où les revenus du salarié dépassent ce montant.

  • pour le premier et le deuxième enfant – 1 400 roubles ;
  • pour le troisième enfant et chaque enfant suivant – 3 000 roubles ;
  • pour chaque enfant handicapé de moins de 18 ans, ou étudiant à temps plein, étudiant diplômé, résident, stagiaire, étudiant de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du groupe I ou II - 12 000 roubles pour les parents et les parents adoptifs (6 000 roubles pour les tuteurs et curateurs).

Si les époux, en plus d'un enfant commun, ont un enfant issu d'un mariage précoce, l'enfant commun est considéré comme le troisième.

Procédure d'obtention d'une déduction fiscale pour un enfant (enfants)

Fourni aux contribuables qui soutiennent un ou plusieurs enfants.

Rédigez une demande de déduction fiscale forfaitaire pour un ou plusieurs enfants adressée à l'employeur.

Préparez des copies des documents confirmant le droit à une déduction pour l'enfant (les enfants) :

  • acte de naissance ou d'adoption d'un enfant;
  • certificat de handicap de l'enfant (si l'enfant est handicapé) ;
  • une attestation de l'établissement d'enseignement attestant que l'enfant est étudiant à temps plein (si l'enfant est étudiant) ;
  • document confirmant le mariage entre les parents (passeport ou acte d'enregistrement de mariage).

Si le salarié est le parent unique (le seul parent adoptif), il est nécessaire de compléter le jeu de documents par une copie du document attestant que le parent est le seul.

Si le salarié est tuteur ou curateur, il est nécessaire de compléter l'ensemble des documents par une copie du document sur la tutelle ou la tutelle de l'enfant.

  • résolution de l'organisme de tutelle et de curatelle ou un extrait de la décision (résolution) dudit organe portant établissement de la tutelle (tutelle) sur l'enfant ;
  • accord sur la mise en œuvre de la tutelle ou de la curatelle ;
  • accord sur la tutelle d'un citoyen mineur;
  • accord avec la famille d'accueil.

Contactez l'employeur avec une demande de déduction fiscale forfaitaire pour le(s) enfant(s) et des copies des documents confirmant le droit à une telle déduction.

Pour déterminer correctement le montant de la déduction, il est nécessaire d'aligner les enfants selon leurs dates de naissance. Le premier-né est l'aîné, qu'une déduction lui soit prévue ou non.

Si un contribuable travaille pour plusieurs employeurs en même temps, la déduction à son choix ne peut être accordée qu'auprès d'un seul employeur.

Un exemple de calcul du montant de la déduction fiscale pour enfants

Matveyeva E.V. quatre enfants âgés de 16, 15, 8 et 5 ans.

De plus, son revenu mensuel (salaire) est de 40 000 roubles.

Matveyeva E.V. a soumis une demande écrite à l'employeur pour bénéficier d'une déduction fiscale forfaitaire pour tous les enfants : pour l'entretien du premier et du deuxième enfant - 1 400 roubles chacun, du troisième et du quatrième - 3 000 roubles par mois.

Ainsi, la déduction fiscale totale s'élevait à 8 800 roubles par mois.

Chaque mois de janvier à août, l'employeur paiera son employé Matveeva E.V. Impôt sur le revenu des personnes physiques d'un montant de 31 200 roubles, provenant de la différence entre les revenus imposés au taux de 13 % d'un montant de 40 000 roubles et du montant de la déduction fiscale d'un montant de 8 800 roubles :

Impôt sur le revenu des personnes physiques = (40 000 roubles – 8 800 roubles) x 13 % = 4 056 roubles.

Ainsi, entre les mains de Matveev E.V. recevra 35 944 roubles.

Si Matveeva E.V. n'a pas demandé de déduction et ne l'a pas reçue, alors l'employeur calculerait l'impôt sur le revenu des personnes physiques comme suit :

Impôt sur le revenu des personnes physiques = 40 000 roubles. x 13 % = 5 200 roubles, le revenu moins l'impôt sur le revenu des personnes physiques serait de 34 800 roubles.

Dans certains cas, par exemple pour un parent seul, le montant de la déduction peut être doublé. Dans le même temps, le divorce des parents et le non-paiement de la pension alimentaire pour enfants n'impliquent pas l'absence d'un deuxième parent pour l'enfant et ne donnent pas lieu à une double déduction fiscale.

Procédure d'obtention d'une déduction fiscale si au cours de l'année les déductions forfaitaires n'ont pas été accordées par l'employeur ou ont été accordées pour un montant inférieur

Si au cours de l'année les déductions forfaitaires n'ont pas été accordées par l'employeur ou ont été accordées pour un montant inférieur, le contribuable a le droit de les percevoir lors du dépôt d'une déclaration de revenus des personnes physiques auprès de l'administration fiscale de son lieu de résidence à la fin de l'année. .

Dans ce cas, le contribuable doit :

Obtenez une attestation du service comptable de votre lieu de travail concernant les montants des impôts accumulés et retenus pour l'année correspondante sous le formulaire 2-NDFL.

Préparez des copies des documents confirmant le droit à une déduction pour l'enfant (les enfants).

Soumettez à l'administration fiscale de votre lieu de résidence une déclaration de revenus dûment remplie avec une demande de déduction fiscale forfaitaire et des copies des documents confirmant le droit à bénéficier d'une déduction fiscale forfaitaire.

* Si la déclaration de revenus soumise calcule le montant de l'impôt à rembourser sur le budget, soumettez une demande de remboursement d'impôt à l'administration fiscale (avec la déclaration de revenus ou après avoir effectué un contrôle fiscal documentaire).

Le montant de l'impôt payé en trop est sujet à remboursement sur demande du contribuable dans un délai d'un mois à compter de la date à laquelle l'administration fiscale reçoit une telle demande, mais au plus tôt à la fin du contrôle fiscal documentaire (clause 6, article 78 du Code des impôts de La fédération Russe).

Lorsque vous soumettez des copies de documents confirmant le droit à déduction à l'administration fiscale, vous devez avoir avec vous leurs originaux pour vérification par un inspecteur des impôts.

L'article 218 du Code général des impôts (TC) précise ce que peuvent être les déductions fiscales forfaitaires et de combien elles peuvent réduire l'impôt sur le revenu des personnes physiques.

Article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie tel que modifié pour 2016 et avec commentaires

Le Code fiscal russe (chapitre 23, partie 2) et son article 218 indiquent quand une personne bénéficiera des déductions fiscales standard prévues par l'État. Il faut garder à l'esprit que les assouplissements ne seront disponibles que si le citoyen est contribuable à l'impôt sur le revenu des personnes physiques, dont le montant est de 13 %. Autrement dit, une personne dont le revenu est soumis à un autre pourcentage d'impôt n'a pas droit à une telle préférence. La loi indique qu’il n’y a aucune raison de s’attendre à ce que les non-résidents de Russie reçoivent cette aide.

Ce document (article 218) énumère quelle catégorie de citoyens percevant des revenus a droit à une telle prestation et pour quelle durée.

Toutes les déductions fiscales standard disponibles et les doubles avantages peuvent être obtenus :

  1. À moi-même.
  2. Pour les enfants.

Si une personne a une raison de bénéficier de différentes déductions fiscales standard pour une période, elle doit alors en choisir une, la plus importante. Par exemple, si pendant un certain mois, une personne a le droit de recevoir une prestation de 3 000 roubles. et 500 roubles, le contribuable doit alors choisir une préférence dont le montant est de 3 000 roubles, comme l'indique la définition donnée dans le Code des impôts.

Mais la loi fédérale, c'est-à-dire la dernière édition de cet article, indique qu'un parent a le droit de recevoir deux types de prestations, le premier type - pour lui-même, le second - pour l'enfant.

En bref, paragraphe 1, paragraphe 1, article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie

Le contribuable russe, selon l'art. 218 (son paragraphe 1, alinéa 1) a des motifs de bénéficier de déductions fiscales dites forfaitaires, dont le montant est de 3 000 roubles, si :

  1. La personne a souffert du mal des radiations et de toute autre maladie contractée à la centrale nucléaire de Tchernobyl.
  2. Le citoyen a été handicapé en raison des conséquences des événements survenus à la centrale nucléaire de Tchernobyl. La procédure établie indique que même un citoyen qui était alors en voyage d'affaires à Tchernobyl a le droit de bénéficier de déductions fiscales, etc.
  3. Russe, a éliminé les conséquences des événements de Tchernobyl.
  4. Un citoyen appartient à n'importe quelle catégorie de participants aux événements de la centrale nucléaire de Tchernobyl, c'est-à-dire s'il est pompier, militaire, pilote ou technicien de l'aviation civile ayant exercé des fonctions à la centrale nucléaire de Tchernobyl.
  5. Citoyen vétéran de la Seconde Guerre mondiale.

La dernière édition précise les déductions fiscales standard pour les liquidateurs de l'accident de l'entreprise Mayak, ceux qui ont fabriqué des charges nucléaires avant 1961 et ont participé à leurs essais. Toute personne handicapée qui a été blessée pendant la défense de la Fédération de Russie ou de l'URSS a droit à des déductions fiscales autorisées (clause 1, paragraphe 1, article 218 avec commentaires du Code des impôts (chapitre 23, partie 2) tel que modifié).

Tout consultant indiquera que chaque catégorie de personnes spécifiée peut recevoir des préférences chaque année, mensuellement. La procédure établie de réduction d'impôt peut être activée par chaque agent fiscal lorsqu'il existe une demande correspondante d'une personne ayant droit à une réduction.

P 2 p 1 Article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie l'essence

Cet article avec toutes les modifications et commentaires, son alinéa 2 inclus dans le paragraphe 1 indique que chaque année, au cours de toute période de déclaration (mois), ils ont droit à des déductions fiscales dites forfaitaires, dont le montant est de 500 roubles. les Russes suivants :

  1. Héros de la Fédération de Russie, de l'Union soviétique, personnes récompensées par des ordres de gloire de tous degrés.
  2. Participants à la Seconde Guerre mondiale, personnes participant à des opérations visant à protéger la Fédération de Russie, l'URSS, les citoyens qui faisaient partie du personnel civil de la SA, de la marine de l'URSS.
  3. Tous les citoyens qui se trouvaient à Léningrad pendant le siège.
  4. Enfants handicapés dès l'enfance, toute personne handicapée des 2 premiers groupes.

Aussi, cet article, son paragraphe 2, inclus dans le paragraphe 1, indique que cet avantage devrait être accordé aux citoyens qui ont participé à la liquidation des conséquences de l'accident de Tchernobyl, mais dont le travail n'était pas lié aux sources de rayonnements.

Les prestations sont servies sur demande, c'est-à-dire que la personne qui le souhaite doit présenter une demande afin que ses revenus soient moins imposés. S'il existe deux types de remises, un tel document est rédigé deux fois et une base distincte est indiquée dans chacun.

P 4 p 1 Article 218 du Code des impôts de la Fédération de Russie

Cet article avec amendements, commentaires, son paragraphe 4, inclus dans le paragraphe 1, indique que chaque mois un parent peut bénéficier de déductions fiscales forfaitaires pour ses enfants. Les tuteurs et curateurs ont le droit de bénéficier de cette réduction, et ce dès l'adoption de l'enfant.

Déductions standard doubles

Cet article permet à tout parent qui élève seul un mineur de bénéficier de cet avantage fiscal au double du montant. Cette loi fédérale ne s'appliquera pas automatiquement aux cas où l'un des époux quitte l'autre. Cette loi fédérale et son article pertinent stipulent que des prestations peuvent être accordées à chaque conjoint, et en montants égaux, mais si l'un des conjoints refuse par écrit la réduction en faveur du second, il recevra alors une prestation d'un montant double.

Déductions pour enfants : taille

L'article de profil sur les déductions fiscales (son paragraphe 4, paragraphe 1), avec modifications et commentaires, indique que le premier enfant donne lieu à des préférences d'un montant de 1 400 roubles, le second donnera droit à une réduction du même montant. . La définition contenue dans l'article indique que le troisième bébé « offrira » aux parents la possibilité de recevoir une prestation de 3 000 roubles, soit 6 à 12 000 roubles. Ceux qui ont un enfant handicapé ont le droit de le recevoir. Cette information est contenue au paragraphe 4, la remise est accordée mensuellement, chaque année.

Pour quelle durée est-il prévu ?

L'article du Code des impôts précise que l'octroi d'avantages tels que les déductions fiscales forfaitaires est effectué chaque année, mensuellement de manière continue jusqu'à ce que les enfants atteignent l'âge de la majorité ou la limite d'âge (24 ans). En outre, le montant reçu de 350 000 roubles peut constituer un motif de résiliation. pendant une certaine année (s'applique au cas des enfants).

Question

Sur l'octroi de déductions forfaitaires pour l'impôt sur le revenu des personnes physiques établies par les « clauses 2 » et « 4 clauses 1 de l'article 218 » du Code des impôts de la Fédération de Russie

Lettre du ministère des Finances de la Fédération de Russie du 24 juillet 2014 N 03-04-06/36470

Conformément à la « clause 3 de l'article 210 » du Code, pour les revenus pour lesquels est prévu le taux d'imposition fixé par « la clause 1 de l'article 224 » du Code, la base imposable est définie comme l'expression monétaire de ces revenus. soumis à l'impôt, diminué du montant des déductions fiscales, prévues aux « articles 218 » - « 221 » du Code. Si le montant des déductions fiscales au cours d'une période fiscale s'avère supérieur au montant des revenus imposables pour la même période fiscale, alors pour cette période fiscale, la base imposable est supposée être nulle. La différence entre le montant des déductions fiscales de cette période fiscale et le montant des revenus imposables n'est pas reportée sur la période fiscale suivante, sauf disposition contraire du chapitre. 23 Code "NDFL".

Considérant que cette « norme » du Code contient une interdiction directe de transférer la différence entre le montant des déductions fiscales forfaitaires et le montant des revenus sur la période fiscale suivante, les déductions fiscales sont cumulées au sein d'une même période fiscale.

Conformément à « l'article 3 de l'article 218 » du Code, les déductions fiscales forfaitaires sont accordées au contribuable par l'un des agents fiscaux à l'origine du paiement des revenus, au choix du contribuable sur la base de sa demande écrite et des documents confirmant le droit à ces déductions fiscales.

La déduction fiscale forfaitaire d'un montant de 500 roubles établie par la « Clause 2, clause 1, article 218 » du Code est prévue pour chaque mois de la période fiscale et s'applique aux catégories concernées de contribuables.

La déduction fiscale forfaitaire instituée par la « Clause 4, Clause 1, Article 218 » du Code est également prévue pour chaque mois de la période fiscale et s'applique au parent, conjoint d'un parent, parent adoptif, tuteur, curateur, parent nourricier, le conjoint du parent adoptif sur lequel l'enfant est nourri, pour les montants suivants : 1 400 roubles - pour le premier enfant ; 1 400 roubles - pour le deuxième enfant ; 3 000 roubles - pour le troisième enfant et chaque enfant suivant et 3 000 roubles - pour chaque enfant si l'enfant de moins de 18 ans est un enfant handicapé ou un étudiant à temps plein, un étudiant diplômé, un résident, un stagiaire, un étudiant de moins de 24 ans ans s'il s'agit d'une personne handicapée du groupe I ou II. Dans ce cas, la déduction fiscale est valable jusqu'au mois au cours duquel le revenu du contribuable, calculé selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de la période fiscale par l'agent fiscal accordant cette déduction fiscale forfaitaire, a dépassé 280 000 roubles.

Ainsi, les déductions fiscales forfaitaires établies par la « Clause 2 » et la « Clause 4 1 de l'article 218 » du Code sont accordées par l'agent fiscal au contribuable pour chaque mois de la période fiscale en diminuant les revenus perçus dès le début de la période fiscale. année du montant correspondant de la déduction fiscale forfaitaire, également calculée depuis le début de l'année. Si le montant des déductions fiscales au cours de certains mois d'une période fiscale s'avère supérieur au montant des revenus imposables pour la même période fiscale, alors pour cette période fiscale, la base imposable est supposée nulle (dans les exemples donnés , option de calcul de la taxe « a »).

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Article 218. Déductions fiscales forfaitaires

1. Lors de la détermination du montant de l'assiette fiscale conformément au paragraphe 3 de l'article 210 du présent code, le contribuable a le droit de bénéficier des déductions fiscales forfaitaires suivantes :

1) d'un montant de 3 000 roubles pour chaque mois de la période fiscale s'applique aux catégories de contribuables suivantes :

les personnes qui ont contracté ou souffert du mal des rayons et d'autres maladies associées à une exposition aux radiations à la suite de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl ou des travaux visant à éliminer les conséquences de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl ;

les personnes devenues invalides à la suite de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl parmi celles qui ont participé à la liquidation des conséquences de la catastrophe dans la zone d'exclusion de la centrale nucléaire de Tchernobyl ou qui ont exercé des activités ou d'autres travaux à la centrale nucléaire de Tchernobyl Centrale nucléaire de Tchernobyl (y compris ceux affectés temporairement ou envoyés en mission), les militaires et les assujettis au service militaire, appelés à suivre une formation spéciale et impliqués dans les travaux liés à la liquidation des conséquences de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl, quelle que soit la localisation de ces personnes et le travail qu'elles effectuent, ainsi que les personnes de commandement et de rang des organes des affaires intérieures, les pompiers de l'État, qui ont servi (servent actuellement) dans la zone d'exclusion, les personnes évacuées de la zone d'exclusion zone de la centrale nucléaire de Tchernobyl et réinstallées depuis la zone de réinstallation ou qui ont volontairement quitté ces zones, les personnes qui ont fait don de moelle osseuse pour sauver la vie des personnes touchées par la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl, quel que soit le temps écoulé depuis le jour de la transplantation de moelle osseuse et le moment du développement du handicap chez ces personnes à cet égard ;

les personnes qui, en 1986 - 1987, ont participé aux travaux visant à éliminer les conséquences de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl dans la zone d'exclusion de la centrale nucléaire de Tchernobyl ou ont été employées pendant cette période à des travaux liés à l'évacuation de la population, les biens matériels, les animaux de ferme et les travaux d'exploitation ou autres travaux à la centrale nucléaire de Tchernobyl (y compris temporairement affectés ou détachés) ;

le personnel militaire, les citoyens libérés du service militaire, ainsi que les assujettis au service militaire, appelés à suivre une formation spéciale et impliqués pendant cette période dans l'exécution de travaux liés à l'élimination des conséquences de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl, y compris prendre -le personnel de décollage et de levage, d'ingénierie et technique de l'aviation civile, indépendamment de son emplacement, de son déplacement et du travail qu'il effectue ;

les personnes de commandement et de base des organes des affaires intérieures, les pompiers de l'État, y compris les citoyens démis du service militaire qui ont servi dans la zone d'exclusion de la centrale nucléaire de Tchernobyl en 1986 - 1987 ;

les militaires, les citoyens libérés du service militaire, ainsi que les assujettis au service militaire, appelés à suivre une formation militaire et qui ont participé aux travaux du refuge en 1988 - 1990 ;

qui sont devenus invalides, ont contracté ou ont souffert du mal des rayons et d'autres maladies à la suite de l'accident de 1957 survenu à l'association de production de Mayak et du rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa, parmi ceux qui ont reçu (y compris ceux envoyés temporairement ou envoyés pour affaires ) en 1957 - 1958, participation directe aux travaux visant à éliminer les conséquences de l'accident de 1957 à l'association de production Mayak, ainsi qu'aux personnes impliquées dans les travaux sur les mesures de protection et la réhabilitation des zones radioactivement contaminées le long de la rivière Techa en 1949 - 1956, les personnes recevant (y compris temporairement envoyées ou détachées) en 1959 - 1961, une participation directe aux travaux visant à éliminer les conséquences de l'accident de l'association de production Mayak en 1957, les personnes évacuées (réinstallées), ainsi que celles qui ont volontairement quitté les zones peuplées qui ont été exposés à une contamination radioactive à la suite de l'accident de 1957 survenu à l'association de production "Mayak" et du rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa, y compris des enfants, y compris des enfants qui étaient en état de développement intra-utérin au moment de l'évacuation ( réinstallation), ainsi que le personnel militaire, les unités militaires civiles et les contingents spéciaux qui ont été évacués au cours de l'année 1957 de la zone de contamination radioactive (dans ce cas, les citoyens partis volontairement comprennent les personnes qui sont parties au cours de la période du 29 septembre 1957 au décembre 31 novembre 1958 des colonies exposées à une contamination radioactive à la suite de l'accident de 1957 survenu à l'association de production de Mayak, ainsi que des personnes qui ont quitté entre 1949 et 1956 inclus des zones peuplées exposées à une contamination radioactive en raison de le rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa), les personnes vivant dans des zones peuplées qui ont été exposées à une contamination radioactive à la suite de l'accident de 1957 survenu à l'association de production de Mayak et le rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa, où le taux annuel moyen la dose de rayonnement équivalente efficace le 20 mai 1993 était supérieure à 1 mSv (en plus du niveau de rayonnement de fond naturel pour la région), les personnes qui ont volontairement quitté pour un nouveau lieu de résidence des agglomérations exposées à une contamination radioactive en raison de l'accident de 1957 à l'association de production de Mayak et le rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa, où la dose de rayonnement équivalente annuelle moyenne efficace au 20 mai 1993 était supérieure à 1 mSv (en plus du niveau de rayonnement de fond naturel pour la région) ;

les personnes directement impliquées dans les essais d'armes nucléaires dans l'atmosphère et de substances militaires radioactives, les exercices utilisant de telles armes avant le 31 janvier 1963 ;

les personnes directement impliquées dans les essais souterrains d'armes nucléaires dans des conditions de situations de rayonnement anormales et d'autres facteurs dommageables des armes nucléaires ;

les personnes directement impliquées dans l'élimination des accidents radiologiques survenus dans les installations nucléaires des navires de surface et sous-marins et dans d'autres installations militaires et enregistrées de la manière prescrite par l'organe exécutif fédéral autorisé dans le domaine de la défense ;

les personnes directement impliquées dans les travaux (y compris le personnel militaire) d'assemblage de charges nucléaires avant le 31 décembre 1961 ;

les personnes directement impliquées dans les essais souterrains d'armes nucléaires, effectuant et assurant des travaux de collecte et d'élimination de substances radioactives ;

les handicapés de la Grande Guerre Patriotique ;

militaires invalides devenus invalides des groupes I, II et III à la suite de blessures, de contusions ou de mutilations reçues lors de la défense de l'URSS, de la Fédération de Russie ou dans l'exercice d'autres fonctions militaires, ou reçus à la suite d'une maladie associée au fait d'être au front, ou parmi les anciens partisans, ainsi que d'autres catégories de personnes handicapées égales en prestations de retraite aux catégories spécifiées de militaires ;

2) une déduction fiscale d'un montant de 500 roubles pour chaque mois de la période fiscale s'applique aux catégories de contribuables suivantes :

Héros de l'Union soviétique et Héros de la Fédération de Russie, ainsi que les personnes ayant reçu l'Ordre de la Gloire à trois degrés ;

le personnel civil de l'armée et de la marine soviétiques de l'URSS, des organes des affaires intérieures de l'URSS et de la sécurité de l'État de l'URSS, qui occupaient des postes réguliers dans des unités militaires, des quartiers généraux et des institutions qui faisaient partie de l'armée active pendant la Grande Guerre patriotique, ou les personnes qui étaient stationnées pendant cette période dans des villes dont la participation à la défense est comptabilisée dans l'ancienneté de ces personnes en vue de l'octroi d'une pension aux conditions préférentielles établies pour les militaires des unités actives de l'armée ;

les participants à la Grande Guerre patriotique, les opérations militaires visant à défendre l'URSS parmi les militaires ayant servi dans des unités militaires, les quartiers généraux et les institutions faisant partie de l'armée et les anciens partisans ;

les personnes qui se trouvaient à Léningrad pendant son siège pendant la Grande Guerre patriotique du 8 septembre 1941 au 27 janvier 1944, quelle que soit la durée du séjour ;

anciens prisonniers, y compris mineurs, des camps de concentration, ghettos et autres lieux de détention forcée créés par l'Allemagne nazie et ses alliés pendant la Seconde Guerre mondiale ;

les personnes handicapées depuis l'enfance, ainsi que les personnes handicapées des groupes I et II ;

les personnes qui ont contracté ou souffert du mal des radiations et d'autres maladies associées à une exposition aux radiations, causées par les conséquences d'accidents radiologiques dans des installations nucléaires à des fins civiles ou militaires, ainsi qu'à la suite d'essais, d'exercices et d'autres travaux liés à tout type d'installation nucléaire installations, y compris les armes nucléaires et la technologie spatiale ;

le personnel junior et infirmier, les médecins et autres employés des établissements médicaux (à l'exception des personnes dont les activités professionnelles impliquent de travailler avec tout type de sources de rayonnements ionisants dans l'environnement radiologique de leur lieu de travail, correspondant au profil du travail effectué), qui a reçu des doses excessives d'exposition aux rayonnements au cours de la fourniture de soins et de services médicaux entre le 26 avril et le 30 juin 1986, ainsi que des personnes blessées à la suite de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl et étant une source de rayonnements ionisants ;

les personnes qui ont fait don de moelle osseuse pour sauver des vies ;

les ouvriers et employés, ainsi que les anciens militaires et les retraités du service, les commandants et le personnel de base des organes des affaires intérieures, des pompiers de l'État, les employés des institutions et organes du système pénal, qui ont contracté des maladies professionnelles associées ayant été exposé aux radiations alors qu'il travaillait dans la zone d'exclusion de la centrale nucléaire de Tchernobyl ;

les personnes qui ont pris (y compris temporairement envoyées ou détachées) en 1957 - 1958 une participation directe aux travaux visant à éliminer les conséquences de l'accident de 1957 à l'association de production Mayak, ainsi que celles employées aux travaux sur les mesures de protection et la réhabilitation des territoires contaminés radioactivement le long de la rivière Techa en 1949 - 1956 ;

les personnes évacuées (réinstallées), ainsi que celles qui ont volontairement quitté les zones peuplées exposées à une contamination radioactive à la suite de l'accident de 1957 survenu à l'association de production de Mayak et du rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa, y compris les enfants, y compris les enfants qui, au moment de l'évacuation ( réinstallation) étaient en état de développement intra-utérin, ainsi que d'anciens militaires, des unités militaires civiles et des contingents spéciaux qui ont été évacués en 1957 de la zone de contamination radioactive. Dans ce cas, les personnes parties volontairement comprennent les personnes qui ont quitté du 29 septembre 1957 au 31 décembre 1958 inclus des colonies exposées à une contamination radioactive à la suite de l'accident de 1957 survenu à l'association de production Mayak, ainsi que celles qui partis de 1949 à 1956 inclus des colonies exposées à une contamination radioactive en raison du rejet de déchets radioactifs dans la rivière Techa ;

les personnes évacuées (y compris celles qui sont parties volontairement) en 1986 de la zone d'exclusion de la centrale nucléaire de Tchernobyl, qui a été exposée à une contamination radioactive à la suite de la catastrophe de la centrale nucléaire de Tchernobyl, ou réinstallées (réinstallées), y compris celles qui sont partis volontairement de la zone de réinstallation en 1986 et au cours des années suivantes, y compris des enfants, y compris des enfants qui étaient en état de développement fœtal au moment de l'évacuation ;

les parents et conjoints de militaires décédés des suites de blessures, de contusions ou de blessures subies lors de la défense de l'URSS, de la Fédération de Russie ou lors de l'exercice d'autres fonctions militaires, ou des suites d'une maladie liée au fait d'être au front, ainsi en tant que parents et conjoints de fonctionnaires décédés dans l'exercice de leurs fonctions officielles. La déduction spécifiée est accordée aux conjoints des militaires et des employés du gouvernement décédés, s'ils ne se sont pas remariés ;

les citoyens libérés du service militaire ou appelés à suivre une formation militaire, accomplissant leur devoir international en République d'Afghanistan et dans d'autres pays dans lesquels des hostilités ont eu lieu, ainsi que les citoyens qui ont pris part aux hostilités conformément aux décisions des autorités de l'État de la Fédération de Russie sur le territoire de la Fédération de Russie ;

3) est devenu invalide ;

4) la déduction fiscale pour chaque mois de la période fiscale s'applique au parent, conjoint du parent, parent adoptif, qui entretient l'enfant, pour les montants suivants :

12 000 roubles - pour chaque enfant si un enfant de moins de 18 ans est un enfant handicapé, ou un étudiant à temps plein, un étudiant diplômé, un résident, un stagiaire, un étudiant de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du groupe I ou II ;

La déduction fiscale pour chaque mois de la période fiscale s'applique au tuteur, au curateur, à l'adoptant, au conjoint de l'adoptant qui entretient l'enfant, pour les montants suivants :

1 400 roubles - pour le premier enfant ;

1 400 roubles - pour le deuxième enfant ;

3 000 roubles - pour le troisième enfant et chaque enfant suivant ;

6 000 roubles - pour chaque enfant si un enfant de moins de 18 ans est un enfant handicapé, ou un étudiant à temps plein, un étudiant diplômé, un résident, un stagiaire, un étudiant de moins de 24 ans, s'il est une personne handicapée du groupe I ou II.

Une déduction fiscale est effectuée pour chaque enfant de moins de 18 ans, ainsi que pour chaque étudiant à temps plein, étudiant diplômé, résident, stagiaire, étudiant, cadet de moins de 24 ans.

La déduction fiscale est accordée en double montant au parent unique (parent adoptif), parent adoptif, tuteur, curateur. L'octroi de la déduction fiscale prévue au parent unique cesse à compter du mois suivant celui de son mariage.

La déduction fiscale est accordée aux parents, au conjoint d'un parent, aux parents adoptifs, aux tuteurs, aux curateurs, aux parents d'accueil, au conjoint d'un parent adoptif sur la base de leurs demandes écrites et des documents confirmant le droit à cette déduction fiscale.

Parallèlement, aux personnes physiques dont l'enfant (les enfants) se trouve (sont) en dehors de la Fédération de Russie, une déduction fiscale est accordée sur la base de documents certifiés par les autorités compétentes de l'État dans lequel vivent l'enfant (les enfants).

Une déduction fiscale peut être accordée en double montant à l'un des parents (parents adoptifs) de son choix sur la base d'une demande de refus de l'un des parents (parents adoptifs) de bénéficier d'une déduction fiscale.

La déduction fiscale est valable jusqu'au mois au cours duquel les revenus du contribuable (à l'exception des revenus provenant de la participation au capital des activités d'organisations reçus sous forme de dividendes par des personnes physiques résidentes fiscales de la Fédération de Russie), calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice à compter du début de la période fiscale (pour laquelle le taux d'imposition est prévu, établi par le paragraphe 1 de l'article 224 du présent code) par l'agent fiscal accordant cette déduction fiscale forfaitaire, a dépassé 350 000 roubles.

À partir du mois au cours duquel le revenu spécifié a dépassé 350 000 roubles, la déduction fiscale prévue par ce paragraphe n'est pas appliquée.

L'assiette fiscale est réduite à partir du mois de naissance du ou des enfants, ou à partir du mois au cours duquel l'adoption a eu lieu, la tutelle (tutelle) a été établie, ou à partir du mois d'entrée en vigueur de l'accord sur le transfert de le ou les enfants devant être élevés dans une famille jusqu'à la fin de l'année au cours de laquelle le ou les enfants ont atteint l'âge spécifié au paragraphe onze du présent paragraphe, ou l'accord sur le transfert du ou des enfants à être élevé dans une famille a expiré ou a pris fin prématurément, ou le décès de l'enfant (des enfants). Une déduction fiscale est prévue pour la période d'études du ou des enfants dans un organisme exerçant des activités éducatives, y compris le congé académique délivré de la manière prescrite pendant la période d'études.

2. Les contribuables qui, conformément aux alinéas 1 et 2 du paragraphe 1 du présent article, ont droit à plus d'une déduction fiscale forfaitaire, bénéficient du maximum des déductions correspondantes.

La déduction fiscale forfaitaire instituée par l'alinéa 4 du paragraphe 1 du présent article est prévue indépendamment de la disposition de la déduction fiscale forfaitaire instituée par les alinéas 1 et 2 du paragraphe 1 du présent article.

3. Les déductions fiscales forfaitaires établies par le présent article sont accordées au contribuable par l'un des agents fiscaux qui sont à l'origine du paiement des revenus, au choix du contribuable sur la base de sa demande écrite et des documents confirmant le droit à ces déductions fiscales.

Si le contribuable ne commence pas à travailler dès le premier mois de la période fiscale, les déductions fiscales prévues à l'alinéa 4 du paragraphe 1 du présent article sont prévues sur ce lieu de travail, en tenant compte des revenus perçus dès le début de l'impôt. période sur un autre lieu de travail au cours de laquelle le contribuable a bénéficié de déductions fiscales. Le montant des revenus perçus est confirmé par une attestation des revenus perçus par le contribuable, délivrée par un agent fiscal conformément au 3° de l'article 230 du présent code.

4. Si au cours de la période fiscale, les déductions fiscales forfaitaires n'ont pas été accordées au contribuable ou ont été accordées pour un montant inférieur à celui prévu au présent article, alors à la fin de la période fiscale, sur la base de la déclaration fiscale et des documents confirmant le droit à de telles déductions, l'administration fiscale procède à un recalcul de l'assiette fiscale, en tenant compte de l'octroi de déductions fiscales forfaitaires dans les montants prévus au présent article.

1. Le droit de propriété sur une chose nouvelle fabriquée ou créée par une personne pour elle-même conformément à la loi et à d'autres actes juridiques est acquis par cette personne.

Le droit de propriété sur les fruits, produits, revenus perçus du fait de l'usage d'un bien s'acquiert pour les motifs prévus à l'article 136 du présent code.

2. Le droit de propriété sur un bien appartenant à un propriétaire peut être acquis par une autre personne sur la base d'un contrat de vente, d'échange, de donation ou d'une autre opération d'aliénation de ce bien.

En cas de décès d'un citoyen, la propriété de ses biens est héritée par d'autres personnes conformément à un testament ou à une loi.

En cas de réorganisation d'une personne morale, la propriété des biens lui appartenant passe aux personnes morales - successeurs légaux de la personne morale réorganisée.

3. Dans les cas et de la manière prévus par le présent Code, une personne peut acquérir des droits de propriété sur un bien qui n'a pas de propriétaire, sur un bien dont le propriétaire est inconnu ou sur un bien que le propriétaire a abandonné ou sur lequel il a a perdu le droit de propriété pour d'autres motifs prévus par la loi.

4. Un membre d'une coopérative d'habitation, de construction de logements, de datcha, de garage ou autre coopérative de consommation, les autres personnes habilitées à partager l'épargne qui ont entièrement payé leur cotisation pour un appartement, une datcha, un garage ou d'autres locaux mis à disposition de ces personnes par le coopérative, acquérir le droit de propriété sur le bien spécifié.

Commentaire de l'art. 218 Code civil de la Fédération de Russie

1. L'article commenté établit les motifs généraux d'acquisition des droits de propriété. Une réglementation juridique plus détaillée de certains d'entre eux est contenue dans d'autres dispositions du chapitre. 14 Code civil de la Fédération de Russie. Dans la science du droit civil, il est d'usage de diviser ces méthodes en primaires et dérivées, selon que le droit de propriété naît sur la base de la succession ou sans elle.

Selon les caractéristiques des faits juridiques (compositions juridiques) qui sous-tendent l'émergence des droits de propriété, les modèles juridiques prévus par la loi peuvent être divisés en trois grandes catégories.

2. Le premier d'entre eux combine des méthodes classiquement appelées actions actives licites indirectes des participants à la circulation civile. Premièrement, cela inclut les situations dans lesquelles, en règle générale, les actes réels de l'acquéreur du droit sont suffisants pour acquérir des droits de propriété : fabriquer une chose et en percevoir le produit (clause 1 de l'article commenté) ; spécification de bonne foi (clause 1 de l'article 220 du Code civil) ; collection d'objets accessibles au public (article 221 du Code civil). Dans ces situations, l'acquisition des droits est médiatisée par des actions purement réelles de nature productive ou par l'occupation de biens accessibles au public ; L'exception concerne les cas de création de nouveaux biens immobiliers, lorsque les actions effectives doivent être précédées de l'approbation de la construction conformément à la législation en vigueur sur l'urbanisme et complétées par une demande de la manière prescrite auprès des organismes autorisés pour l'enregistrement public du nouvel objet ( Article 219 du Code Civil).

Deuxièmement, cela inclut les cas d'émergence de droits de propriété selon des modèles de comportement légalement établis des participants au chiffre d'affaires, dans certains cas - sur la base de leur expression unilatérale de volonté : privatisation de la propriété de l'État et des municipalités ; versement de l'épargne-pension par un membre d'une coopérative de consommation (article 4 de l'article commenté) ; acquisition de biens par héritage (section V du Code civil de la Fédération de Russie) et succession lors de la réorganisation d'une personne morale (articles 57 à 59 du Code civil).

Troisièmement, cette catégorie comprend les cas d'acquisition de droits de propriété sur la base de l'expression convenue de la volonté de deux ou plusieurs personnes - transactions civiles (clause 2 de l'article commenté ; chapitres 30 à 33 du Code civil).

3. La deuxième catégorie de méthodes d'acquisition de droits de propriété (la justification conceptuelle générale de leur utilisation est contenue au paragraphe 3 de l'article commenté) regroupe des situations liées à l'élimination de la position inappropriée de la propriété dans la circulation économique. Cela inclut la prise de possession d'objets sans propriétaire (article 225 du Code civil) et abandonnés (article 226 du Code civil), les trouvailles (articles 227 à 229 du Code civil), les animaux errants (articles 230 à 232 du Code civil). , trésors ( Art. 233 du Code Civil) et acquisition de biens par prescription (Art. 234 du Code Civil).

4. La troisième catégorie comprend les situations dans lesquelles l'émergence de droits de propriété est précédée de la cessation du droit aux mêmes biens d'autrui en guise de sanction pour comportement inapproprié (article 235 du Code civil).

5. La formulation utilisée par le législateur au paragraphe 4 de l'article commenté ne permet aucune alternative à l'acquisition par un membre d'une coopérative de consommation ayant entièrement payé le montant de l'accumulation d'actions, des droits de propriété sur les biens, de la possession et dont l'usage découle de l'adhésion à la coopérative, c'est-à-dire la propriété est acquise par un membre de la coopérative sans expression supplémentaire de volonté. Compte tenu de la non-rentabilité d'un tel régime juridique pour la propriété à certains égards (par exemple, en ce qui concerne le propriétaire supportant, de manière générale, le risque de décès accidentel, de dommages accidentels à la propriété), cette procédure peut susciter certaines plaintes, cependant, il faut reconnaître que si un membre de la coopérative souhaite restaurer le régime juridique antérieur des biens en sa possession et en son usage, cet objectif peut dans tous les cas être atteint en en faisant don à la coopérative.