Caractéristiques de la fiscalité dans les zones économiques spéciales. Zones économiques spéciales : concept, essence

La Chambre des comptes a analysé les activités des zones économiques spéciales (ZES) pour 2016 et est arrivée à la conclusion que l'effet économique réel du fonctionnement des ZES n'a jamais été atteint et qu'en général, au cours de leur existence, elles ne sont jamais devenues un outil efficace pour soutenir l’économie nationale.

Selon la Chambre des comptes, les habitants n'ont investi dans le projet qu'un tiers du volume déclaré (leurs investissements totaux en capital s'élevaient à 217,7 milliards de roubles), tandis qu'environ 65 % des terrains alloués restent inutilisés.

Il existe aujourd'hui en Russie 26 zones économiques spéciales, dont 10 de type industriel, six de type technologique, neuf de type touristique et récréatif et une de type portuaire. La Chambre des comptes a reconnu les ZES des régions du Tatarstan, de Lipetsk, de Samara et de Saint-Pétersbourg comme relativement efficaces, puisque le volume des investissements résidents dépassait les investissements budgétaires.

Le ministère du Développement économique estime que, dans l’ensemble, le projet ZES a été un succès, même s’il présente des « points faibles ». Les experts interrogés par Invest Foresight ont attiré l’attention sur eux :

Svetlana Derevianko, maître de conférences au Département d'État et d'administration municipale de l'Académie russe d'économie. G.V. Plekhanova

– Comme vous le savez, en 2016, la Russie a suspendu les investissements dans la ZES en raison d'une utilisation inefficace des fonds budgétaires. Cependant, il est clair que le problème ne vient pas de l’outil lui-même, mais de la manière dont il est utilisé. Après tout, les objectifs pour lesquels les ZES ont été créées sont toujours d'actualité : elles étaient censées accroître l'attractivité des investissements des régions et créer de nouveaux emplois.

Les principales raisons qui n'ont pas permis à la ZES de devenir un instrument économique efficace comprennent le manque de contrôle sur les dépenses des fonds et la mise en œuvre des projets, ce qui a conduit au manque d'infrastructures d'ingénierie et d'allocation des fonds alloués sur des comptes bancaires ; conflits de réglementation ; faible activité des autorités régionales (les fonds régionaux dans les projets s'élevaient à environ 30 %).

Certains experts affirment que lors du transfert des ZES vers les budgets régionaux, nous sommes confrontés au problème du manque d'argent pour le développement des infrastructures dans ces zones, car les budgets régionaux connaissent de graves difficultés. Cependant, il ne s'agit pas de problèmes de financement, ni de ZES, mais de niveau de responsabilité, de mauvais investissement et de climat des affaires, qui sont également assurés par les autorités régionales.

Les entrepreneurs eux-mêmes manifesteront le désir d'investir dans les infrastructures s'il existe une situation économique et politique stable, un environnement favorable aux affaires, des lois loyales et une garantie de leur respect.

En d’autres termes, il suffit de tenir les promesses de l’État faites aux entrepreneurs au stade initial du projet.

Il convient de noter qu'en Russie, l'accent est désormais mis sur les zones de développement prioritaires en tant qu'alternative plus efficace aux ZES. Les ASEZ supposent une approche groupée du développement de la région et peuvent en effet devenir un outil efficace pour le développement économique des régions. Mais il est incorrect de les comparer aux ZES ; il est encore trop tôt pour donner une évaluation à l'Institut des ZES.

Alexander Artemyev, PDG adjoint de Berkshire Advisory Group

– Comme d'habitude, la raison de l'écart entre les attentes et les résultats réside dans la voie « spéciale » choisie par la Russie pour la mise en œuvre des programmes de création de ZES.
Dans une pratique mondiale réussie, une zone spéciale est une zone de territoire désignée où s'appliquent des allégements fiscaux et des préférences, mais également où certaines exigences sont imposées aux participants - les entreprises des secteurs qui sont les moteurs de la croissance économique. Autrement dit, ils approuvent d’abord la stratégie de l’État, puis « en exécution », ils créent une ZES.

Nous n'avons pas d'industries qui soient des moteurs de croissance, et des lois sont créées pour elles, et il est donc souvent impossible de comprendre pour quelles tâches spécifiques la prochaine zone spéciale est créée. Parfois, on a même l'impression qu'il ne s'agit que d'un territoire où certaines entreprises viennent bénéficier d'allégements fiscaux.

Un principe clair pour l'organisation rationnelle des territoires de développement prioritaires ou des zones franches repose sur un certain type de ressource naturelle.

Dans les ZES performantes, certaines industries sont stimulées sur la base de grands pôles logistiques : elles sont par exemple situées dans les zones portuaires, où la ZES est constituée en tenant compte de l'orientation de l'entreprise. Par exemple, une raffinerie de pétrole à haute efficacité de traitement est en cours de construction à proximité du port, qui produit une large gamme de produits pétrochimiques immédiatement expédiés pour l'exportation. La combinaison d'une logistique efficace et d'allégements fiscaux donne une impulsion rapide au développement de la production.

Approximativement selon ce principe, une zone spéciale est organisée et développée dans la région de Kaliningrad. D'énormes investissements ont été réalisés dans le secteur portuaire. On parle désormais d’étendre la ZES dans la région jusqu’en 2095. En outre, dans le concept de chacun de ces territoires, il faut calculer quels moteurs stratégiques - non seulement économiques, mais aussi sociaux et démographiques - seront formés par le territoire. Seule une telle approche intégrée, combinant les efforts des autorités fédérales et régionales, peut garantir le succès du développement des zones spéciales.

Sergey Khestanov, conseiller du directeur général d'Otkritie Broker

– La principale raison de l’échec des ZES est le « loyer administratif » élevé. Dans le même temps, le « loyer administratif » désigne l’ensemble des dépenses qu’une entreprise engage pour satisfaire aux exigences de l’État. Et ces dépenses ne comprennent pas seulement les taxes. Les réductions d’impôts en elles-mêmes ne suffisent pas à lancer des projets d’entreprise : les autres dépenses et difficultés intangibles n’ont pas disparu. Jusqu'à ce qu'en plus d'une réduction de la pression fiscale, il y ait une forte réduction de la charge réglementaire - une réduction du nombre de contrôles de toutes sortes - les ZES n'auront pas un grand effet. Dans le même temps, le ministère des Finances est extrêmement mécontent des zones économiques spéciales, qu'il considère comme une sorte d'« offshore interne ».

Le Tatarstan est presque le seul exemple de ZES réussie. La raison de ce succès réside dans les efforts sérieux déployés par les dirigeants de la république pour le soutenir. Mais cela semble être le seul exemple positif.

Alexey Mikheev, membre du Conseil consultatif d'experts de l'Agence fédérale de gestion immobilière, professeur agrégé au MGIMO

– Les zones économiques spéciales russes ont un grand potentiel de développement. Cependant, un obstacle à leur fonctionnement efficace est l'absence d'un cadre réglementaire complet, ainsi que le manque d'interaction efficace entre les autorités gouvernementales à tous les niveaux - par exemple, un investisseur, ayant reçu un soutien à un niveau, se heurte à des obstacles à un autre. Ces facteurs, ainsi que des défauts tels que la corruption, le faible développement des infrastructures et le manque de personnel qualifié sur place, entravent l'attraction des résidents des ZES en Russie. Si nous regardons l'expérience d'autres pays, aux États-Unis, par exemple, le nombre de types de ZES est inférieur à celui de la Russie et le cadre réglementaire de leur fonctionnement est élaboré plus en détail. Il n’existe que trois types de zones économiques spéciales aux États-Unis : les zones de commerce extérieur, les zones d’entreprises et les zones d’innovation technologique. Zones d'innovation technologique (ou parcs technologiques) aux États-Unis, comme la SEZ pour stimuler la recherche dans le domaine de l'informatique (Silicon Valley) et la SEZ pour soutenir la recherche scientifique dans le domaine de la médecine, de la technologie et de l'électronique (Boston Road 128). ), sont considérées comme les ZES standard de ce type pour de nombreux pays développés et en développement. Pour accélérer le processus de développement des ZES en Russie, il est nécessaire de stimuler l'attraction d'investissements privés dans la création d'infrastructures de ZES, notamment en s'appuyant sur des mécanismes de concession, ainsi que d'élargir les possibilités pour les régions d'influencer le fonctionnement des ZES, jusqu'à au transfert de zones individuelles à la gestion des sujets fédéraux. Il est nécessaire de simplifier la procédure d'obtention du statut de résident de la ZES et de stimuler la fourniture de services supplémentaires aux résidents de la ZES - tels que des relations publiques centralisées, des services de conseil, des services juridiques, financiers, des services éducatifs et la location de matériel.

Anna Bukrinskaya, directrice des communications du réseau de parcs industriels DEGA Development

– Le problème du développement des ZES est le manque d’une stratégie marketing, d’une stratégie commerciale et d’un modèle commercial bien structurés pour le développement du site dans son ensemble. L'idée principale derrière le développement de la ZES était une infrastructure d'ingénierie toute faite, dont la création a coûté d'énormes sommes d'argent à l'État. Dans le même temps, de vastes zones étaient soumises à une préparation à l'exploitation ; la zone était dotée de toutes les subventions et avantages possibles pour les futurs résidents. Seulement, les résidents ne sont pas venus en nombre autant que tout le monde l’espérait. La logique de création de la ZES était la suivante : préparer un terrain et y installer un poste de transformation de 70 MW, le délimiter, le clôturer, construire une installation de traitement et une unité de prise d'eau, et en plus de cela, exempter le futur constructeur de payer des impôts sur la terre, les transports, les bénéfices, si seulement il venait travailler. Et tout le monde attendait l’arrivée du constructeur. Mais hélas, cela ne s’est pas produit. Un tel modèle aurait pu fonctionner il y a 15 à 20 ans, mais pas aujourd’hui, compte tenu de la crise économique. À notre avis, et compte tenu de nombreuses années d'expérience dans le développement de parcs industriels, le processus de développement des infrastructures d'ingénierie et d'exécution physique devrait être mis en œuvre parallèlement au processus d'attraction des résidents et des ventes. Dans le même temps, il est très important de comprendre l’objectif ultime de la création d’un parc industriel ou ZES. Vous devez calculer clairement la quantité de communication nécessaire à un moment donné pour un client spécifique et la quantité qui doit être gardée en réserve et les coûts engagés uniquement à la réception d'une nouvelle demande. En conséquence, la ZES a deux principaux facteurs de succès : l'attraction ciblée des futurs producteurs et l'utilisation efficace des fonds pour créer des infrastructures.

Natalia Rosenblum, associée directrice, directrice de Top Hotel Experts

– Beaucoup a été fait pour développer la ZES, notamment en termes de création d'une base d'infrastructures. Si nous parlons de ZES touristiques et récréatives, il leur manquait un concept marketing bien pensé en termes de flux touristiques, d'exigences du public cible et de l'ensemble nécessaire d'éléments récréatifs, basés sur le concept de zone spécifique. Dans un certain nombre de régions, plusieurs ZES touristiques et récréatives étaient situées à proximité les unes des autres, elles disposaient d'un ensemble similaire d'éléments d'infrastructure et se dupliquaient largement, ce qui a également affecté négativement la popularité de ces projets. Le principal problème était la difficulté d'inciter les résidents des ZES à mener des activités d'investissement, ce qui est dû à un certain nombre de restrictions législatives et organisationnelles, ainsi qu'au manque de clarté du système de promotion et de gestion ultérieure des territoires des ZES. En particulier, les résidents potentiels ont rencontré des difficultés pour obtenir des prêts en raison de l'incapacité d'utiliser la terre comme garantie ou de l'absence d'un système de garantie gouvernementale pour ces projets.

Daniil Kirikov, associé directeur du groupe Kirikov

– Les zones économiques spéciales russes ne sont pas devenues un outil de développement de certaines régions. Cela est dû au fait qu'ils ne sont pas attractifs pour les investisseurs, bien qu'ils disposent de tout le nécessaire pour cela. Cela s'explique à la fois par l'imperfection du cadre législatif et par l'insuffisance de régulation des questions de répartition des pouvoirs des autorités régionales et fédérales en la matière. La taille des zones aggrave également la situation, car la gestion efficace de vastes zones constitue un défi en soi. Le contrôle de l'utilisation des zones se situe également à un niveau extrêmement faible, ce qui conduit finalement à leur inefficacité. Ces problèmes peuvent être résolus en améliorant la législation dans ce domaine, en délimitant clairement les pouvoirs et en assurant un contrôle strict sur leur gestion. La transparence des procédures et la garantie des résultats attireront les investisseurs, ce qui rendra les zones économiques spéciales plus efficaces.

Zone économique spéciale

Zone économique spéciale, libre ou spéciale(abrégé ZES ou ZES) - un territoire limité bénéficiant d'un statut juridique particulier par rapport au reste du territoire et de conditions économiques préférentielles pour les entrepreneurs nationaux et/ou étrangers. L'objectif principal de la création de telles zones est de résoudre les problèmes stratégiques du développement de l'État dans son ensemble ou d'un territoire distinct : commerce extérieur, problèmes économiques, sociaux, régionaux, scientifiques et techniques généraux.

Objectifs de la création d'une ZES

Objectifs de la création du point de vue de l'État

• Attirer les investissements directs étrangers, les technologies avancées pour la production de biens et de services.
• Création de nouveaux emplois pour du personnel hautement qualifié.
• Développement de la base export.
• Approbation de nouvelles méthodes de gestion et d'organisation du travail.

Objectifs de création du point de vue des investisseurs

• Rapprocher la production des consommateurs.
• Minimisation des coûts liés à l’absence de droits de douane à l’exportation et à l’importation
• Accès aux infrastructures.
• Utiliser une main d’œuvre moins chère.
• Réduire les barrières administratives.
• Développement du territoire.

Classement ZES

Les ZES peuvent être classées selon les fonctions qu'elles remplissent, le degré d'intégration dans l'économie et les systèmes de prestations fournis.

Par fonction

• Zone de libre échange (ALE territoire douanier. Les opérations de stockage des marchandises et leur préparation avant vente (emballage, étiquetage, contrôle qualité, etc.) sont réalisées à l'intérieur.
• Zone de production industrielle (PPZ) - partie du territoire douanier national à l'intérieur de laquelle est établie la production de produits industriels spécifiques ; Dans le même temps, les investisseurs bénéficient de divers avantages.
• Zone d'innovation technologique (TVZ) - un territoire en dehors du territoire douanier national, à l'intérieur duquel sont implantés des bureaux et organismes de recherche, d'études, d'ingénierie. Exemples de TVZ : parcs technologiques, technopoles.
• Zone touristique et récréative (TRZ) - le territoire sur lequel s'exercent les activités touristiques et récréatives - la création, la reconstruction, le développement d'infrastructures touristiques et récréatives, le développement et la fourniture de services dans le domaine du tourisme.
• Zone de services - un territoire bénéficiant d'un traitement préférentiel pour les entreprises engagées dans la fourniture de services financiers et non financiers (opérations d'import-export, transactions immobilières, transports)
• Zones complexes. Il s'agit de zones bénéficiant d'un traitement préférentiel pour l'activité économique sur le territoire d'une région administrative distincte. Il s'agit de zones de libre entreprise en Europe occidentale, au Canada, formées dans des zones déprimées, de zones économiques spéciales en Chine, de territoires à régime spécial en Argentine et au Brésil.

Par degré d'intégration dans l'économie

• Zones intégrées à l'économie nationale, axées sur le développement des relations avec les secteurs de l'économie nationale qui ne sont pas inclus dans la zone et aidant à résoudre les problèmes de production d'exportation, en augmentant le niveau technologique de production, en améliorant la qualité des produits et en répondant aux besoins internes.
• Zones enclaves (orientées vers l'exportation), dans lesquelles la production est axée sur les exportations et la reconstitution des recettes en devises, et où le lien avec l'économie nationale est minime.

Par systèmes de prestations

Zones économiques spéciales par pays

Russie

Les zones économiques spéciales sont des territoires que l'État accorde avec un statut juridique spécial et des avantages économiques pour attirer les investisseurs russes et étrangers vers les secteurs prioritaires pour la Russie.

En Russie, le développement systématique des zones économiques spéciales a commencé en 2005, avec l'adoption de la loi fédérale sur les ZES le 22 juillet 2005.

L'objectif de la création de zones économiques spéciales est le développement des secteurs de haute technologie de l'économie, des industries de substitution aux importations, du tourisme et du secteur des stations thermales, le développement et la production de nouveaux types de produits et l'expansion du système de transport et de logistique. . Le développement des zones économiques spéciales en Russie est réalisé par une société de gestion spécialement créée - "Zones économiques spéciales", dont l'unique actionnaire est l'État.

Il existe un régime particulier pour l'exercice d'activités commerciales sur le territoire de la ZES :

• Les investisseurs reçoivent des infrastructures de développement des entreprises créées aux dépens du budget de l'État, ce qui leur permet de réduire les coûts de création d'une nouvelle production
• Grâce au régime de zone franche douanière, les résidents bénéficient d'avantages douaniers importants
• Un certain nombre d'avantages fiscaux sont accordés
• Le système d'administration « à guichet unique » vous permet de simplifier l'interaction avec les autorités réglementaires gouvernementales

Il existe quatre types de zones économiques spéciales en Russie :

• Zones de production industrielle ou des ZES industrielles.
• Zones de mise en œuvre technologique ou des ZES innovantes.
• Zones portuaires
• Zones touristiques et récréatives ou ZES touristiques

Par ailleurs, une ZES fonctionne dans la région de Kaliningrad depuis 1991 (ZES « Yantar », ZES dans la région de Kaliningrad), dont les conditions de fonctionnement sont actuellement stipulées dans une loi fédérale distincte n° 16-FZ du 10 janvier 2006. .

ZES industrielles

Vastes territoires situés dans les grandes régions industrielles du pays. La proximité de la base de ressources pour la production, l'accès aux infrastructures prêtes à l'emploi et aux principales artères de transport ne sont que les principales caractéristiques des zones industrielles (de production industrielle) qui déterminent leurs avantages. Placer la production sur le territoire des zones industrielles permet d'augmenter la compétitivité des produits sur le marché russe en réduisant les coûts.

Les zones industrielles sont situées sur le territoire du district de Yelabuga de la République du Tatarstan (ZES "Alabuga") et du district de Gryazinsky de la région de Lipetsk (SEZ Lipetsk). Le 12 août 2010, un décret du gouvernement de la Fédération de Russie a été signé portant création d'une zone économique spéciale de type production industrielle dans la région de Samara (Togliatti (zone économique spéciale)), dont le territoire est directement adjacent à Togliatti. En décembre 2010, une zone économique spéciale de production industrielle de type « Vallée du Titane » a été créée (Verkhnyaya Salda, région de Sverdlovsk)

Parmi les domaines d'activité prioritaires des zones industrielles figurent la production :

• Voitures et composants automobiles
• Matériaux de construction
• Produits chimiques et pétrochimiques
• Appareils électroménagers et équipements commerciaux

ZES innovantes

L'emplacement des ZES innovantes (innovation technologique) dans les plus grands centres scientifiques et éducatifs dotés de riches traditions scientifiques et d'écoles de recherche reconnues ouvre de grandes opportunités pour le développement d'entreprises innovantes, la production de produits de haute technologie et leur introduction sur les marchés russes et internationaux. .

Un ensemble d'avantages douaniers et de préférences fiscales, l'accès à des ressources humaines professionnelles, ainsi que la demande croissante de nouvelles technologies et de modernisation de divers secteurs de l'économie russe, rendent les ZES innovantes attractives pour les fonds de capital-risque, ainsi que pour les développeurs et fabricants de produits de haute qualité. produits technologiques.

Quatre zones d'innovation sont situées à Tomsk, Saint-Pétersbourg, Moscou (Zelenograd) et Dubna (région de Moscou).

Les orientations prioritaires pour le développement des zones d'innovation sont :

• Nano et biotechnologies
• Technologie médicale
• Electronique et communications
• Informatique
• Instrumentation de précision et d'analyse
• Physique nucléaire

ZES touristiques

Situées dans les régions les plus pittoresques et les plus populaires de Russie, les ZES touristiques (touristiques et récréatives) offrent des conditions favorables à l'organisation d'activités touristiques, sportives, récréatives et autres.

Sept zones touristiques sont situées sur le territoire de la région d'Irkoutsk, du territoire de l'Altaï, de la République de l'Altaï, de la République de Bouriatie, de la région de Kaliningrad, du territoire de Stavropol et du territoire de Primorsky. Six autres ZES nouvellement créées sont situées dans le District fédéral du Caucase du Nord.

ZES portuaires

Les zones économiques spéciales portuaires et logistiques sont situées à proximité immédiate des principaux corridors de transit mondiaux. Leur position leur permet d'accéder au marché en croissance rapide des services portuaires et logistiques, très demandés, tant en Extrême-Orient que dans la partie centrale de la Russie.

Une caractéristique distinctive de la zone économique spéciale basée sur l'aéroport d'Oulianovsk-Vostochny est sa proximité avec les entreprises du pôle aéronautique d'Oulianovsk. Cela crée les conditions préalables au développement de projets liés à la maintenance et au rééquipement des avions.

La principale direction du développement de la zone portuaire et logistique dans le territoire de Khabarovsk est la création d'un centre portuaire et de réparation navale multifonctionnel moderne, basé sur une situation géographique idéale et une base d'infrastructure existante.

Le 2 octobre 2010, le Premier ministre russe Vladimir Poutine a signé la résolution n° 800 du gouvernement de la Fédération de Russie sur la création du PSEZ de Mourmansk. Le 26 octobre, la résolution est entrée en vigueur. Sur le territoire de la ZES de Mourmansk, il est possible de construire un terminal à conteneurs, de moderniser les installations portuaires existantes et de construire de nouvelles installations pour la réception, le transbordement et le chargement de marchandises en vrac et liquides. De plus, il est possible d'assembler des plates-formes de forage, ce qui est d'une grande importance pour le développement réussi des gisements de pétrole et de gaz offshore. Les investisseurs dans la ZES du port de Mourmansk bénéficieront d'avantages fiscaux et douaniers, ainsi que de connexions aux infrastructures. Les investisseurs bénéficient d'avantages fiscaux inchangés pendant toute la durée d'existence de la zone économique spéciale.

Conditions de création

• Seuls quatre types de ZES peuvent être créés sur le territoire de l'État :
  • Innovant (Technique et innovant) (d'une superficie ne dépassant pas 4 km²) ;
  • Industriel et productif (depuis 2012, d'une superficie ne dépassant pas 40 km²) ;
  • Touristique et récréatif ;
  • Port
• Aucune ZES, à l'exception des zones touristiques et récréatives, ne peut être située sur le territoire de plusieurs communes ou comprendre l'intégralité du territoire d'une entité administrative ;
• Sur le territoire de la ZES interdit:
  • Extraction et transformation de minéraux;
  • Production et transformation de produits soumis à accises, à l'exception des voitures et des motos ;
• Les ZES, à l'exception des ZES touristiques et récréatives, ne peuvent être créées que sur des terrains appartenant à l'État ;
• La décision de créer une ZES est prise par le gouvernement de la Fédération de Russie.

Biélorussie

Les travaux sur la création et le développement des ZES en Biélorussie ont commencé dans les années 90. Des zones distinctes des centres régionaux ont été sélectionnées comme territoires pour la création de ZES. Il existe actuellement 6 zones économiques franches en République de Biélorussie, dont Brest, Gomel-Raton, Minsk, Vitebsk, Mogilev et Grodnoinvest. Toutes les ZES de Biélorussie ont une activité économique complexe, qui se manifeste dans l'exercice de leurs fonctions de production, d'exportation et douanières. Actuellement, un projet visant à organiser une ZES spécialisée de type touristique et récréatif « Nesvizh-Minsk » est en phase de développement. La première zone franche « Brest » en Biélorussie a été créée en 1996. Le processus de création de la zone franche comprenait deux étapes. Dans la première étape (1997-2000), l'accent a été mis sur la formation des bases nécessaires de l'infrastructure productive et sociale d'un complexe diversifié d'industries interconnectées, y compris l'orientation vers l'exportation, pour résoudre les problèmes des étapes ultérieures de développement de la zone. . La deuxième étape (2000-2005) prévoyait la formation et l'expansion du potentiel de production de la zone en fonction de sa spécialisation, la création d'un complexe de production et d'innovation hautement efficace d'entreprises d'exportation et de substitution aux importations, le développement du tourisme, activités récréatives et autres. En pratique, la ZLE de Brest a été créée quasiment de nulle part, en l'absence de conditions attractives pour les investisseurs. Le problème principal de la zone franche de Vitebsk était le manque d'éléments d'infrastructure nécessaires au fonctionnement de la production industrielle. En outre, sur le territoire de la zone franche, il n'existait pas d'entrepôts de stockage temporaires où devraient être effectués la gestion douanière opérationnelle et le contrôle de toutes les marchandises entrantes et sortantes. Le caractère problématique du développement s'exprime à travers le besoin d'investissement, soit par un résident de la FEZ, soit par la participation à des constructions communes. Les conditions de départ plus favorables à la création de ZES se trouvaient dans les zones des villes de Minsk, Gomel, Grodno et Mogilev. Premièrement, ces centres disposaient des infrastructures, des services publics et des terrains gratuits nécessaires aux activités de production. Deuxièmement, il existe un réseau développé de communications routières, ferroviaires et aériennes. Troisièmement, la présence aux frontières de la ZES de capacités de production gratuites d'entreprises, d'installations et de constructions existantes, ainsi que de terrains dans des zones industrielles prometteuses. La création de zones économiques franches vise à attirer les capitaux étrangers, soumis à la production locale, avec la poursuite de la vente de biens (services) destinés à l'exportation. Les exportations totales de la zone franche de Biélorussie en 2009 se sont élevées à 1 176,86 millions de dollars et les importations à 1 146,94 millions de dollars. Le solde est de +29,91 millions de dollars. La situation change en 2010. Les exportations de biens et services se sont élevées à 1 571,24 millions de dollars et les importations à 1 588,89 millions de dollars. En conséquence, la balance commerciale extérieure s'est élevée à 17,65 millions de dollars. Ces zones représentent environ 48 % de tous les résidents de la FEZ. Ces industries sont de haute technologie et nécessitent des flux constants de ressources financières. L'efficacité de la ZES se reflète dans le volume des investissements accumulés. Entre 1998 et 2011, les zones franches économiques de Biélorussie ont accumulé des capitaux étrangers d'un montant de 559,87 millions de dollars. En termes absolus, le plus gros volume de FPI provenait des zones franches de « Moguilev », « Brest », « Minsk ». Les recettes nettes des investissements directs étrangers des résidents de la zone franche se sont élevées à seulement 166,52 millions de dollars, ce qui correspond à 8 % du volume total des investissements directs dans le pays en 2011. De tels indicateurs remettent en question l'efficacité de la zone franche de Biélorussie. En présence d'avantages douaniers et fiscaux, qui se traduisent pour la plupart par la suppression de tous les paiements, les résidents des zones franches ne sont pas en mesure d'attirer des capitaux étrangers de manière qualitative.

"Journal financier", 2008, N 32

Actuellement, le principal acte législatif réglementant la procédure de création et de fonctionnement des zones économiques spéciales est la loi fédérale du 22 juillet 2005 N 116-FZ « sur les zones économiques spéciales dans la Fédération de Russie » (telle que modifiée et complétée le 30 octobre 2007). ), conformément à l'art. 2 dont une zone économique spéciale (ci-après - ZES) doit être comprise comme une partie du territoire de la Fédération de Russie, déterminée par le gouvernement de la Fédération de Russie, sur laquelle s'applique un régime spécial pour l'exercice d'activités commerciales.

Les types suivants de ZES peuvent être créés sur le territoire de la Fédération de Russie : les ZES de production industrielle ; ZES d’innovation technologique.

Les ZES sont créées afin de développer les régions, d'attirer des capitaux étrangers dans le pays, d'augmenter les volumes d'exportation, d'intensifier les activités de commerce extérieur, etc. Pour atteindre ces objectifs, l'État utilise généralement des avantages douaniers et fiscaux pour les résidents des ZES.

L'article 37 de la loi N 116-FZ prévoit le régime douanier d'une zone douanière franche, selon lequel les marchandises étrangères sont placées et utilisées sur le territoire de la ZES sans payer de droits de douane et de TVA, ainsi que sans appliquer d'interdictions à ces marchandises. et les restrictions de nature économique établies conformément à la loi sur la réglementation étatique des activités de commerce extérieur, et les marchandises russes sont placées et utilisées dans les conditions applicables à l'exportation conformément au régime douanier d'exportation, avec paiement de droits d'accise et sans paiement de droits de douane à l'exportation.

En d'autres termes, le régime de la zone franche douanière est axé sur la production d'exportation, ce qui permet d'importer des composants et des matières premières de l'étranger sans payer de TVA et de droits de douane, et après les avoir transformés, de les exporter au sein de la Fédération de Russie en mode exportation, c'est à dire. avec paiement de la TVA et des droits de douane à l'exportation, ou en dehors de la Fédération de Russie, mais sans paiement de la TVA et des droits de douane.

Conformément à l'art. 36 de la loi N 116-FZ, l'imposition des résidents des ZES est effectuée par la législation de la Fédération de Russie sur les taxes et les frais, mais présente certaines particularités.

Conformément à l'art. 241 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les contribuables-organisations et les entrepreneurs individuels qui ont le statut de résident d'une ZES d'innovation technologique et effectuent des paiements aux personnes travaillant dans cette zone, les taux UST sont établis. De plus, ces taux sont établis uniquement en termes de transferts au budget fédéral, à savoir avec l'assiette fiscale de chaque particulier selon la méthode de la comptabilité d'exercice dès le début de l'année :

jusqu'à 280 000 roubles. - 14 % ;

à partir de 280 001 roubles. jusqu'à 600 000 roubles. - 39 200 roubles. + 5,6 % à partir d'un montant supérieur à 280 000 RUB ;

plus de 600 000 roubles. - 57 120 roubles. + 2% sur les montants supérieurs à 600 000 RUB.

Les avantages suivants sont prévus en matière d'impôt sur le revenu :

1. Selon le paragraphe 1 de l'art. 284 du Code des impôts de la Fédération de Russie pour les résidents des ZES, un taux d'imposition réduit de l'impôt sur le revenu peut être établi, sous réserve d'un crédit au budget régional, mais pas inférieur à 13,5 %. Le taux ne peut être fixé qu'en fonction des bénéfices des activités exercées sur le territoire de la ZES, et appliqués par le résident de la ZES, sous réserve d'une comptabilisation séparée des revenus et dépenses de cette activité des autres revenus et dépenses.
2. Conformément à l'art. 259 du Code des impôts de la Fédération de Russie, les organisations qui résident dans les ZES industrielles et de production ont le droit, en ce qui concerne leurs propres immobilisations, d'appliquer un coefficient spécial au taux d'amortissement de base, mais pas supérieur à 2.
3. Paragraphe 4, paragraphe 2, art. 262 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit que les dépenses de recherche et de développement scientifiques (y compris celles qui n'ont pas donné de résultat positif) effectuées par les contribuables-organisations enregistrées et opérant sur les territoires de la ZES créée conformément à la législation de la Fédération Russe sont comptabilisés dans la période de déclaration (fiscale) au cours de laquelle ils ont été effectués, à hauteur des coûts réels.

Ainsi, dans toutes les ZES, les contribuables peuvent prendre en compte les coûts de recherche et développement lors du calcul de l'impôt sur le revenu à hauteur des coûts réels, quel que soit le résultat (positif ou négatif) de la recherche.

1. Pour les résidents des ZES industrielles et de production, les restrictions de taille sont annulées lors du transfert des pertes de la période précédente à la période fiscale en cours conformément au paragraphe. 4 alinéas 2 art. 283 Code des impôts de la Fédération de Russie. Cette limitation est établie au paragraphe. 2 p.2 art. 283 du Code des impôts de la Fédération de Russie : « Le contribuable a le droit de reporter une perte à l'avenir dans les dix ans suivant la période fiscale au cours de laquelle cette perte a été perçue. »

Ainsi, ces contribuables peuvent reporter intégralement la perte de la période fiscale précédente sur l’année en cours.

Le Code des impôts de la Fédération de Russie prévoit un avantage fiscal foncier pour les organisations résidentes des ZES. Selon le paragraphe 17 de l'art. 381 du Code des impôts de la Fédération de Russie, lors du calcul de l'impôt foncier des organisations résidentes des ZES, ils ne prennent pas en compte le coût des immobilisations figurant dans leur bilan.

Cet avantage est valable cinq ans à compter de la date d'immatriculation de l'immobilisation si trois conditions sont remplies :

des immobilisations ont été créées ou acquises dans le but de mener des activités dans la ZES ;

la propriété spécifiée est située sur le territoire de la ZES ;

les immobilisations doivent être utilisées sur le territoire de la ZES dans le cadre d'accords portant création d'une zone économique spéciale.

Les organisations résidentes de la ZES sont exonérées de l'impôt foncier sur les terrains situés sur le territoire de la ZES pendant une période de cinq ans à compter du moment où la propriété de chaque terrain naît (clause 9 de l'article 395 du Code des impôts de la Fédération de Russie). .

Ici, vous devez faire attention au fait que l'avantage n'est accordé qu'aux organisations résidant dans la ZES. Par conséquent, si une propriété sur le territoire de la ZES est créée par un entrepreneur individuel et qu'il achète le terrain situé sous l'objet, il ne bénéficiera pas d'avantage fiscal foncier. Cependant, le principal avantage pour les contribuables résidents de la ZES est une garantie contre les changements défavorables dans la législation sur les taxes et les redevances, c'est-à-dire les actes qui aggravent la situation des contribuables résidents de la ZES ne peuvent leur être appliqués pendant la durée de l'accord sur la conduite des activités de production industrielle ou de développement technologique (article 38 de la loi n° 116-FZ). Une exception à cette loi est faite uniquement en ce qui concerne la taxation des produits soumis à accise.

Consultant

Groupe d'audit et de conseil

Audit d'interphonie BKR

Qu'est-ce qu'une zone économique spéciale, pourquoi sont-elles créées et quels avantages apportent-elles à l'État et aux investisseurs ? Quels types d'activités sont autorisés sur le territoire de la zone franche et est-il possible de gérer une petite entreprise dans la ZES - vous trouverez des réponses à toutes ces questions dans l'article.

La plus grande expérience mondiale en matière de création de ZES appartient aux pays européens. La Russie dispose également d’un potentiel important pour le fonctionnement des ZES, qui sont aujourd’hui au nombre de 25 dans tout le pays :

• six zones économiques spéciales industrielles (ZES PPT Alabuga, Tolyatti, Lipetsk, Mogilino, Titanium Valley, Lyudinovo) ;
• cinq zones technologiques (SEZ TVT Dubna, Saint-Pétersbourg, Zelenograd, Tomsk, Innopolis) ;
• sept ZES de type touristique (ZES TRT « Vallée de l'Altaï », « Turquoise Katun », « Port de Baïkal », « Porte du Baïkal », « Isthme de Courlande », « Grand Spa Yutsa », « Île russe ») ;
• trois zones logistiques (SEZ PT Ulyanovsk, Sovetskaya Gavan, Mourmansk).

En outre, la liste des zones économiques spéciales en Russie comprend la région de Kaliningrad, les zones de la République de Karachay-Tcherkess, Adygea, Kabardino-Balkarie, Alania, Daghestan, et il est prévu d'inclure la péninsule de Crimée - les dirigeants du pays ont demandé au ministère du Développement économique pour élaborer un projet de loi correspondant. Le projet de loi fédérale « Sur une zone économique spéciale sur le territoire de la République de Crimée et de la ville fédérale de Sébastopol » implique un certain nombre d'avantages et de préférences pour les entrepreneurs opérant dans la péninsule, un régime fiscal simplifié, un assouplissement des règles douanières et des primes d'assurance. . Il est également prévu de créer une zone de jeux de hasard sur le territoire de la Crimée, afin que la péninsule puisse rejoindre la liste des ZES touristiques de Russie.

Quelle entreprise est la plus pertinente en Crimée ? Découvrez-le dans notre article.

Regardons les concepts de base

Vous avez sûrement entendu plusieurs termes différents : « zone économique libre », « zone de libre-échange », « zone économique spéciale ». Essentiellement, ce sont différents sons d’un même phénomène.

Dans le même temps, les analogues absolus sont « zone économique libre » (FEZ) et « zone économique spéciale » (SEZ) ; un troisième son peut également être utilisé : « zone économique spéciale » (SEZ, zone économique spéciale).

Une zone de libre-échange est une caractéristique d'une ZES, en particulier de ses types d'entrepreneurs.

« Une zone franche, ou zone de libre-échange, est une zone physique clôturée ou autrement isolée dans ou à proximité d'un port ou d'un aéroport où les droits de douane ne sont pas perçus. Une telle zone est considérée comme échappant à la réglementation tarifaire du pays » (Banque mondiale, 1992).

Un exemple courant d’une telle zone est le commerce dans les magasins Duty Free.

Ce qui s'est passé

Zone économique spéciale (ZES)- il s'agit d'un territoire doté d'un statut juridique particulier, dans lequel s'appliquent des conditions économiques préférentielles pour la mise en œuvre d'activités pour les entrepreneurs russes ou étrangers.

Les personnes morales qui exercent leurs activités sur le territoire de la ZES sont appelées ses résidents.

Pourquoi est-ce?

La création d'une ZES vise avant tout à résoudre les problèmes stratégiques du développement du pays dans son ensemble ou de ses différentes régions en particulier. De plus, à l'aide de l'outil des zones spéciales, les problèmes de développement d'industries individuelles (industrie, commerce extérieur, sphère sociale, progrès scientifique et technologique, etc.) sont résolus.

L'État, organisant une ZES :

• attire des capitaux privés nationaux et étrangers (en investissant dans une production ou des infrastructures avancées),
• favorise la création d'emplois pour du personnel qualifié (contribuant ainsi à la rétention du potentiel intellectuel dans le pays),
• met en œuvre une politique de substitution des importations et de développement des producteurs nationaux.

Les résidents, participant au fonctionnement de la ZES, ont la possibilité de :

• réduire les coûts de production et d'administration grâce à une fiscalité préférentielle, des droits de douane, des taux de location, etc., et ainsi créer un produit compétitif ;
• attirer des spécialistes qualifiés parmi le personnel domestique ;
• minimisez vos propres coûts grâce aux conditions préférentielles d’exportation et d’importation et augmentez vos revenus.

En outre, il arrive souvent que l'État construise les infrastructures des ZES, entièrement ou partiellement à ses propres frais.

À quoi ça sert

L'essence principale de la création d'une ZES est le développement ou le développement de nouveaux territoires (ou industries). La Crimée peut être citée comme exemple clair : sur le territoire de la péninsule, toutes les entreprises sont adaptées à la législation et au système fiscal ukrainiens. Pour que les entrepreneurs puissent reconstruire le système économique et atteindre le niveau de prix de la Russie, il faut du temps et des conditions préférentielles. C’est exactement ce qu’a fait le gouvernement russe, en réduisant les taxes sur la valeur ajoutée, en simplifiant le système des droits de douane et en révisant le système d’assurance et d’enregistrement des entreprises.

Un régime entrepreneurial spécial est toujours créé de manière à ce qu'il profite aux résidents qui, à leur tour, remplissent la tâche stratégique de développer une certaine industrie ou un certain territoire et produisent un produit nécessaire à l'État.

Quels avantages apporte-t-il ?

• incitations à l'investissement et fiscales (par exemple, exonérations fiscales de durée variable, exonérations fiscales et/ou taux d'imposition faibles, absence de contrôle des changes et retour gratuit des bénéfices) ;
• privilèges commerciaux (restrictions commerciales minimales) - taux réduits ou absence de droits sur l'importation de matières premières, de produits semi-finis et d'immobilisations nécessaires à la production et à l'exportation de produits semi-finis ou de produits finaux ;
• des restrictions douces (ou aucune restriction) sur la propriété des actifs de production par des étrangers ;
• infrastructures et services relativement bon marché et accessibles - fourniture d'électricité, d'eau, de routes, de transports et de communications (par exemple, factures de services publics subventionnées) ;
• terrains et bâtiments relativement bon marché et accessibles - mise à disposition d'espaces de production et d'entrepôt à des taux de location bas (souvent subventionnés) ;
• normes minimales de travail et de salaire, ou absence de normes (c.-à-d. questions de santé et de sécurité au travail) ;
• normes minimales ou inexistantes en matière d'environnement et de pollution ;
• de grandes quantités de main-d'œuvre bon marché et non syndiquée (ou des restrictions sur l'organisation de la main-d'œuvre) ;
• l'accès aux marchés (au marché intérieur du pays où est située la zone et/ou aux marchés des pays voisins) ;
• des exonérations fiscales à long terme et des avantages en matière d'impôt sur le revenu ;
• procédures douanières simplifiées (par exemple, enregistrement en douane directement au sein de l'entreprise ou réception accélérée de l'autorisation).

Types de ZES

Il existe plusieurs types de zones économiques spéciales :

• zones franches - territoires qui ne relèvent pas de la juridiction des douanes nationales, où les produits sont stockés, préparés avant la vente, emballés, testés, etc. ;
• zones de production industrielle - complexes industriels spécialisés dans la production d'un produit spécifique ;
• zones d'innovation technologique - zones d'activités et de recherche scientifiques, techniques, de conception et d'ingénierie (technoparcs) ;
• zones touristiques - zones récréatives pour le tourisme et les loisirs, où les entrepreneurs présentent des avantages ;
• zones de services - le territoire sur lequel s'exercent des activités financières (offshore) ou d'import-export (services immobiliers et de transport) ; zones complexes - un territoire de gestion préférentielle, défini par les limites administratives de la région (également appelées zones d'entreprises, et la Crimée peut encore être citée en exemple.)

Zone économique spéciale à Yelabuga

Pour un exemple et une compréhension de la question, nous fournissons une description de la zone économique spéciale « Alabuga » (district d'Elabuga, Tatarstan).

La zone économique spéciale de production industrielle de type « Alabuga » est située près de la ville d'Elabuga, district d'Elabuga de la République du Tatarstan (RT), à 25 km de la ville de Naberezhnye Chelny et à 40 km de la ville. Nijnekamsk.

Spécialisation d'activité : production de composants automobiles, bus, électroménager. Production chimique de haute technologie, production pharmaceutique, production aéronautique, production de meubles.

La superficie de la ZES est de 20 kilomètres carrés.

Préférences pour les résidents de la zone économique spéciale "Alabuga"

1. le régime de zone douanière libre, dans lequel les équipements étrangers sont placés et utilisés dans la zone économique spéciale « Alabuga » sans payer de droits de douane ni de TVA ;
2. suppression des droits d'exportation sur les exportations de produits manufacturés
3. Les résidents de la ZES "Alabuga" sont exonérés de la taxe foncière à partir du moment où la propriété est enregistrée et de la taxe foncière à partir du moment où naît la propriété du terrain.
4. en plus des terrains fournis aux investisseurs à un prix assez bas, un résident de la ZES d'Alabuga a accès à une infrastructure d'ingénierie entièrement préparée. L'électricité, le gaz, le chauffage et d'autres services publics sont fournis jusqu'aux limites des parcelles ;
5. le taux de l'impôt sur les sociétés a été réduit à 2 % pendant les cinq premières années d'activité (pendant les cinq années suivantes, le taux est de 7 % puis jusqu'en 2055 il reste à 15,5 %) ;
6. exonération totale du paiement de la taxe de transport, de la taxe foncière et foncière sous réserve de crédit au budget de la république.

Nombre d'entreprises résidentes- 42, qui regroupent des marques internationales : Ford, Rockwool, 3M, Armstrong, Air Liquide, Preiss-Daimler, RRDonnelley, Saint-Gobain, etc.

Effectif total du personnel employé : plus de 4200 personnes.

Gouvernement- OJSC "SEZ PPT "Alabuga".

Enregistrement des résidents des ZES

Pour devenir résident de la ZES d'Alabuga, vous devez :

• enregistrer une entreprise sur le territoire du district municipal d'Elabuga ;
• signer un accord avec l'organisme de gestion de la ZES sur la conduite des activités industrielles et de production et réaliser des investissements d'un montant d'au moins 10 000 000 d'euros dans leurs actifs de production situés dans la ZES, y compris au cours de la première année de développement - au moins 1 000 000 d'euros ;

Petite entreprise sur le territoire de la ZES d'Alabuga

Il est évident que les personnes vivant et travaillant dans les ZES ont besoin de services domestiques, médicaux, éducatifs et de divertissement. Par conséquent, l'infrastructure sociale comprend toutes les institutions qui offrent aux résidents des ZES les avantages ci-dessus.

Les petites entreprises des zones économiques spéciales comme Alabuga peuvent s'exprimer dans l'entrepreneuriat individuel basé sur le service à la population et aux travailleurs :

Si nous parlons de ZES territoriales, comme la région de Kaliningrad et la Crimée, alors une règle s'applique à tous les entrepreneurs et l'impôt sur le revenu réduit s'applique à toutes les entreprises, quels que soient le groupe de biens et le type d'entreprise. Par conséquent, le plus intéressant du point de vue de gagner de l’argent est d’ouvrir une entreprise sur les territoires des zones économiques spéciales entrepreneuriales.