Est-il possible de payer des impôts pour une personne morale ? Un particulier paie un reçu pour une personne morale

Le Service fédéral des impôts de Russie a élaboré une liste d'exigences pour les contribuables - « autres personnes ». Leur conformité est nécessaire afin d'identifier correctement le payeur et de refléter les fonds destinés à leur destination dans les ressources d'information des autorités fiscales (informations du Service fédéral des impôts de Russie du 20 décembre 2016 " ").

En particulier, afin d'assurer une comptabilisation correcte des paiements d'impôts transférés par une autre personne, des règles ont été élaborées pour indiquer des informations dans les détails des ordres de transfert de fonds au budget de la Fédération de Russie. Ils prévoient que les « payeurs » des impôts, des primes d'assurance et d'autres paiements ne sont pas les personnes qui effectuent le paiement, mais les personnes dont l'obligation de payer les impôts, les primes d'assurance et autres paiements au budget est remplie. En particulier, les détails suivants sont indiqués dans les documents de paiement :

• NIF du payeur, c'est-à-dire de la personne dont l'obligation de payer des impôts est remplie ;
• point de contrôle du payeur ;
• "Payeur". Ici sont indiquées des informations sur la personne qui contribue en argent pour payer l'impôt (pour les personnes morales - il s'agit du nom de l'organisation, pour les particuliers - le nom complet) ;
• "Objet du paiement". L'INN et le KPP (pour les particuliers uniquement l'INN) de la personne effectuant le paiement et le nom (nom complet) du payeur dont l'obligation est remplie sont indiqués. Pour mettre en évidence les informations sur le payeur, le signe « // » est utilisé ;
• "Statut du payeur". Cela indique le statut de la personne dont l'obligation de payer les impôts, les primes d'assurance et autres paiements au budget est remplie. Pour une personne morale, le statut est « 01 », pour un entrepreneur individuel – « 09 », un notaire exerçant en pratique privée – « 10 », un avocat qui a créé un cabinet d'avocats – « 11 », le chef d'un paysan ( ferme) entreprise – « 12 », un particulier – « 13 », un entrepreneur individuel effectuant des paiements à des particuliers – « 14 ».

Les organismes de crédit et postaux, quant à eux, en cas d'acceptation d'un paiement au budget de la part de « autres personnes », doivent indiquer les détails pertinents.

Rappelons qu'à partir de l'année prochaine, les contribuables ont le droit de payer des impôts non seulement de manière indépendante, mais également avec l'aide d'autres personnes (sous-paragraphe « a », paragraphe 6, article 1 de la loi fédérale du 30 novembre 2016 n° 401 -FZ "").

Conformément à la procédure en vigueur, le contribuable remplit en toute autonomie ses obligations de paiement des impôts. Cependant, il est désormais possible de payer des impôts pour des tiers.

En fait, il arrive souvent qu'une entreprise ne soit pas en mesure de payer ses impôts à temps pour diverses raisons. Il existe plusieurs façons de résoudre ce problème.

Chers lecteurs! L'article parle des moyens typiques de résoudre les problèmes juridiques, mais chaque cas est individuel. Si tu veux savoir comment résoudre exactement votre problème- contacter un conseiller :

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L'entreprise peut attendre de disposer de ressources financières libres, puis payer des impôts, en tenant compte des pénalités de retard et des pénalités accumulées. Ou cela n'attendra peut-être pas, mais la taxe correspondante sera payée, par exemple, par l'organisation mère.

Dans le second cas, les impôts sont payés pour le compte de tiers. Peu importe la manière dont les impôts sont payés : en espèces ou par paiement en ligne. De la même manière, n’importe quel individu peut payer des impôts pour quelqu’un d’autre.

Il est également important de savoir que pour les tiers, vous pouvez non seulement payer vos impôts à temps, mais également rembourser leurs dettes fiscales. Toutefois, une fois les paiements effectués, celui qui les a effectués n'a plus le droit d'exiger la restitution du montant payé.

Le paiement des impôts des tiers est régi par la loi fédérale n° 401 du 30 novembre 2016. Il a introduit un certain nombre d'amendements au Code des impôts de la Fédération de Russie. Selon cette loi fédérale, il devient possible de payer pour des tiers non seulement des impôts, mais également des taxes d'État.

Il existe de nombreuses nuances dans le paiement des obligations fiscales par des tiers pour le contribuable.

Est-il possible

Payer des impôts pour un tiers ne contredit pas la législation fiscale russe de 2019. Cependant, cette action peut être difficile en raison de la présence d’un concept tel que « l’accomplissement indépendant par le contribuable de ses obligations de paiement de l’impôt ».

La législation actuellement en vigueur prévoit des options lorsque l'impôt peut être payé pour d'autres personnes :

• en recourant à l'aide d'agents fiscaux ;
• s'il est payé par les représentants d'une personne déclarée incapable/portée disparue par le tribunal ;
• lors du paiement de pénalités ou d'impôts par les ayants droit d'une personne morale réorganisée ;
• lors du recouvrement des dettes liées au paiement des impôts dus aux filiales sur les comptes des principales sociétés ;
• remboursement par les héritiers d'une personne décédée des dettes liées aux taxes foncières ;
• si les impôts et taxes de la société liquidée sont payés par la commission de liquidation ;
• lors du remboursement de la dette liée au paiement des impôts par les participants (fondateurs) de la société liquidée.

Dans tous les cas ci-dessus, l'impôt est payé pour quelqu'un selon l'interprétation directe de la loi.

Cependant, l'exigence existante spécifiquement relative au respect indépendant des obligations fiscales par le payeur n'est parfois pas interprétée de manière tout à fait univoque par les représentants fiscaux et les tribunaux.

La plupart des spécialistes dans le domaine de la législation fiscale admettent la possibilité de payer des impôts par des tiers. Cependant, à la condition importante que les ressources financières sur lesquelles l'impôt est payé appartiennent au contribuable des obligations fiscales, un tiers agit en son nom (en d'autres termes, il est son représentant).

Cela signifie que le paiement des impôts par un représentant autorisé du payeur n'est pas contraire aux principales dispositions de la législation fiscale en vigueur. Mais avec la participation du représentant du payeur au processus en plusieurs étapes de paiement des impôts au budget, l’opération est compliquée par le concept d’accomplissement indépendant des obligations fiscales.

Principaux aspects

La loi fédérale n° 401 a modifié l'article 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie. À savoir, le premier paragraphe de cet article a été complété par une phrase sur la possibilité de payer des impôts par d'autres personnes. Les amendements concernent également le fait que ces personnes ne peuvent pas exiger la restitution des fonds qu'elles ont versés.

Lors du dépôt de fonds par des tiers ou d'autres parties, il est important de remplir correctement l'ordre de paiement. Cela est nécessaire pour garantir que le paiement ne soit pas perdu ou ne parte pas dans le mauvais sens.

Comment remplir ce document :

Détails de l'engagement

Un passif fiscal est l'obligation d'une personne physique ou morale de payer un certain impôt en présence de certaines circonstances établies par la législation fiscale.

Une obligation fiscale n'est pas une obligation de payer un impôt en général, mais une obligation de le payer pour une (certaine) période de déclaration dans un délai spécifié. Elle apparaît à partir du moment où surgit l'objet de l'imposition.

Cette obligation prend fin lorsque le montant requis est transféré ou lorsque la loi cesse de s'appliquer.

La taxe peut être payée par le représentant légal ou autorisé du payeur. Les représentants légaux sont des personnes qui agissent au nom d'une personne morale en vertu d'actes constitutifs ou d'une législation. Un représentant autorisé agit sur la base d'une procuration. Sa légalisation est requise lorsqu'elle est délivrée par des particuliers. La durée maximale de validité de ce document est de 3 ans.

La clause 2 de l'article 37 du Code des impôts de la Fédération de Russie établit la possibilité de payer l'impôt par l'intermédiaire de tiers agissant pour leur propre compte. Mais cela ne fait pas exception à la règle selon laquelle les tiers ne peuvent participer à l’exécution des obligations fiscales du contribuable.

Ainsi, si un tiers paie des impôts sans l'autorité compétente et avec des fonds personnels, il aura alors un trop-payé d'impôt et une obligation similaire du payeur ne sera pas clôturée.

Rôle et pouvoirs des représentants

Le paiement de l'impôt avec des fonds appartenant au contribuable mais à la disposition d'un tiers est possible.

L'article 26 du Code général des impôts prévoit la possibilité d'agir par l'intermédiaire d'un représentant autorisé ou légal. Si des représentants légaux sont désignés impérativement, alors les mandataires doivent agir sur la base d'une procuration. Son émission peut être considérée comme une transaction unilatérale.

Exécution des paiements d'impôts pour des tiers

Dans quels cas un tiers peut-il mettre fin à l’obligation fiscale du contribuable ? L’option la plus simple consiste à effectuer le paiement par un agent fiscal. L'agent fiscal est tenu de reverser l'impôt au payeur si celui-ci est pour lui une source de paiements financiers. Si les revenus sont émis sous forme non monétaire, l'agent fiscal doit informer l'administration fiscale qu'il est impossible de retenir le montant requis.

Si le délai de paiement des impôts et pénalités est retardé, il est nécessaire de rédiger un contrat de caution. La convention est établie entre l'administration fiscale et le garant. Si le contribuable ne remplit pas ses obligations de paiement de l'impôt, le montant d'argent sera récupéré auprès du garant.

Autres ajouts

Les modifications apportées à la législation fiscale par la loi fédérale 401 n'ont pas été mises en œuvre immédiatement, mais progressivement.

Depuis le 30 novembre 2016, la loi fédérale n° 401 autorise le paiement de frais et d'impôts à des tiers. Et depuis le 1er janvier 2017, il est permis à une personne de payer des primes d'assurance pour d'autres.

Dans ce cas, différentes options de paiement sont possibles. Ainsi, l'entreprise a le droit de contribuer au budget des impôts des entrepreneurs individuels et des particuliers. De même, les entrepreneurs individuels et les particuliers peuvent payer les impôts d'autres entrepreneurs individuels, particuliers et entreprises.

Ce qui est pris en compte

Il est important de connaître certaines caractéristiques qui sont prises en compte lors de la réception de fonds pour payer des impôts de tiers :

Modifications et restrictions

Les paiements qui peuvent désormais être effectués à d’autres personnes comprennent :

• les taxes d'accise;
• frais gouvernementaux;
• taxe de transport;
• Taxe agricole unifiée, etc.

Quelles primes d'assurance sont couvertes par la nouvelle loi fédérale :

• pour l'assurance pension;
• pour les cas d'incapacité temporaire et liés à la maternité ;
• pour l'assurance maladie.

Toutefois, les cotisations « pour blessures » restent pour l’instant sous le contrôle de la FSS.

Outre la restriction concernant l'impossibilité de restituer le montant payé par un tiers, une autre interdiction a été introduite. Ainsi, il est impossible de clarifier le paiement des primes d'assurance liées à l'assurance pension si la succursale de la Caisse de pension a déjà réussi à enregistrer les sommes perçues dans les comptes de l'assuré.

Avantages et vacances

Outre les avantages fiscaux, dans le domaine de l'exonération de l'impôt sur le revenu des personnes physiques, d'autres avantages sont prévus :

Impact des modifications

Des représentants du Service fédéral des impôts ont déclaré que les modifications apportées au Code des impôts de la Fédération de Russie visaient à améliorer la procédure de paiement des frais et des taxes, ainsi qu'à réglementer la dette pour le paiement des amendes et des taxes. Évidemment, en autorisant le paiement des impôts pour le compte de tiers, les législateurs poursuivent l'objectif de réduire les délais de reconstitution du budget. Ainsi, les innovations permettront d'économiser sur les pénalités, à condition que le paiement des impôts des tiers soit reçu à temps.

En outre, les innovations de l'article 45 du Code des impôts permettent de corriger les erreurs dans l'exécution des ordres de transfert d'impôts vers le système budgétaire de la Fédération de Russie. Dans la pratique, les cas de précision de détails incorrects lors de la préparation des documents de paiement ne sont pas rares.

Il est donc désormais possible d'introduire une demande auprès de l'administration fiscale du lieu d'immatriculation, où l'erreur sera indiquée. Cette demande doit être accompagnée des documents attestant que la taxe a été payée.

L'administration fiscale peut désormais recalculer les pénalités accumulées sur le montant de l'impôt pour la période allant du jour où elle a été effectivement payée jusqu'au jour où l'administration fiscale a pris la décision de clarifier le paiement. Pour ce faire, une demande du contribuable et un acte de rapprochement conjoint des calculs doivent être fournis.

Quelle est la difficulté ?

Il est devenu possible de payer des impôts pour quelqu'un grâce aux modifications appropriées de la législation. Cependant, cette innovation apparemment utile présentait certaines difficultés.

Ainsi, le Service fédéral des impôts a enregistré un nombre croissant de demandes de citoyens de la Fédération de Russie se plaignant de ne pas pouvoir payer d'impôts pour leurs proches : leurs parents, leurs enfants, leurs maris et femmes, etc.

D'autre part, au contraire, certains avocats ont noté qu'auparavant, pour payer la taxe d'État au nom du payeur, il était nécessaire de joindre un ensemble de documents confirmant que les ressources financières nécessaires au paiement avaient été prélevées sur le demandeur, et non de la personne qui a réellement payé. Avec l'introduction d'innovations, l'ensemble de documents correspondant n'est plus nécessaire.

De nombreux avocats ont évalué les modifications uniquement du côté positif, notant que vous pouvez payer non seulement des impôts pour une autre personne, mais également des frais et des pénalités.

Les modifications de la législation fiscale ont également contraint les banques qui acceptent des paiements à faire face à des difficultés. Ainsi, au début de l’année, ces organisations ont été confrontées à une charge accrue de traitement des paiements.

Les citoyens qui se sont précipités pour profiter de l'innovation rencontrent dans la plupart des cas des difficultés, ce qui est confirmé par le nombre de demandes adressées au Service fédéral des impôts. Un certain nombre d'organismes bancaires refusent d'effectuer de tels paiements d'impôts pour le compte de tiers, invoquant l'absence d'un cadre réglementaire suffisant.

La Sberbank a proposé à ses clients d'utiliser une méthode alternative pour payer les impôts des tiers. Ainsi, une personne physique peut transférer des fonds sur le compte d’une personne morale dans le but de paiement et avec des détails qui correspondent au sens de la transaction. Il est proposé d'effectuer une telle action via une agence ou un point libre-service. L’entreprise pourrait alors utiliser les fonds reçus sur le compte pour payer des impôts.

En règle générale, le paiement de l'impôt relève de la responsabilité du contribuable, qu'il doit assumer de manière indépendante. Fin novembre 2016, des changements sont intervenus dans la législation qui permettent désormais au contribuable de payer l'impôt par une autre personne. Dans cet article, nous examinerons en détail comment l'impôt doit être payé pour un tiers en 2019 et quelles conséquences peuvent en découler pour le contribuable et pour une autre personne.

Raisons de payer des impôts pour un tiers

Si nous regardons plus en détail, nous pouvons souligner les raisons suivantes : (cliquez pour agrandir)

• Des possibilités accrues de remplir ses obligations fiscales, c'est-à-dire que le contribuable dispose de plus de moyens possibles pour résoudre le problème du paiement des impôts et, par conséquent, la probabilité de surendettement est réduite ;
• Paiement à l'une des sociétés holding. Il existe aujourd’hui très souvent des sociétés composées de plusieurs personnes morales ou entrepreneurs. Ces sociétés sont regroupées en holdings et au moment du paiement de l'impôt à payer, une seule des sociétés peut disposer de fonds suffisants. Afin de ne pas transférer de fonds d'une organisation à une autre, il est plus pratique de payer l'impôt par une autre personne ;
• Paiement par le fondateur ou la contrepartie. Il est également possible qu'une entreprise soit obligée de rembourser d'urgence une dette fiscale (par exemple, une entreprise envisage de participer à un appel d'offres), mais qu'il n'y ait pas suffisamment de fonds sur le compte. La loi n'interdit pas le paiement de cette dette au fondateur ou à la contrepartie.

Important! Il est impossible de compenser l'impôt (pénalité ou amende) payé en trop (perçu) par le contribuable avec les arriérés ou le paiement prochain d'impôt (pénalité ou amende) d'un tiers.

Comment payer l'impôt pour un tiers

Afin de payer l'impôt pour le compte d'un tiers, les règles suivantes doivent être respectées :

• Toute autre personne peut payer l'impôt au nom du contribuable. Il n’y a aucune restriction quant à l’identité du tiers dans cette situation. Un tel payeur peut être soit une personne morale, soit une personne physique. Cette personne peut avoir une relation directe avec le contribuable ou être un tiers.
• Payer l'impôt de cette manière s'applique non seulement au paiement des impôts, mais également aux primes d'assurance (y compris les pénalités et amendes qui y sont associées). La seule exception concerne les primes d’assurance contre les accidents et les maladies professionnelles. Une organisation ou un entrepreneur ne peut les payer que de manière indépendante.
• Vous ne pouvez pas payer de taxe sur une transaction spécifique de vente de biens ou de services. Par exemple, lors de l'achat de biens auprès d'un vendeur, l'acheteur n'a pas le droit de payer de l'impôt sur le revenu sur une transaction spécifique.
• L'obligation de payer l'impôt sera considérée comme remplie au moment de la remise à la banque d'un ordre de transfert de fonds au budget à partir du compte d'un tiers, si elle paie l'impôt pour le compte du contribuable.
• L'obligation de payer la taxe sera reconnue comme non exécutée si la personne qui a présenté la commande à la banque retire la commande, ou si la banque restitue la commande non exécutée à cette personne, par exemple en cas d'erreurs ou de provision insuffisante sur le compte ( Lire aussi l'article ⇒).
• Un tiers qui a payé l'impôt pour le compte du contribuable n'a pas le droit d'exiger le remboursement de ce montant. En cas de trop-payé d'impôt, seul le contribuable lui-même peut demander un remboursement.

Comment remplir un ordre de paiement pour payer des impôts pour un tiers

Afin que le paiement de l'impôt soit correctement exécuté vis-à-vis du contribuable pour lequel il est payé, il est important que l'ordre de paiement soit établi conformément aux nouvelles règles d'indication des informations (Règlement n° 58n du 04/05/ 2017).

Important! Même si la taxe a été payée par un tiers, le contribuable doit disposer d'une copie de l'ordonnance confirmant le paiement afin d'éliminer d'éventuelles questions fiscales.

Les principales difficultés lors du remplissage d’un bulletin de versement pour un transfert fiscal pour une autre personne peuvent survenir en relation avec les coordonnées du payeur. Regardons les principaux :

Important! Si une erreur a été commise lors du paiement de l'impôt pour un tiers, qui n'entraîne pas l'annulation du paiement, elle peut être clarifiée en écrivant une demande correspondante à l'administration fiscale. Mais la demande doit être présentée par le contribuable lui-même, et non par la personne qui a effectivement effectué le paiement.

Accord entre le contribuable et un tiers

La législation n'établit pas d'exigences strictes quant à la manière exacte dont la relation entre le contribuable et la personne qui paie l'impôt à sa place doit être formalisée. Toutefois, un accord ou autre justificatif entre les deux personnes dans cette situation doit être établi.

Le type d'accord peut être l'un des suivants : (cliquez pour agrandir)

• Si le tiers est débiteur du contribuable, alors un contrat d'agence ou un accord de transfert d'impôt pour le contribuable est conclu. Une option peut également être d'écrire une lettre au débiteur lui demandant de payer l'impôt pour rembourser la dette ;
• S'il n'y a pas de relations contractuelles entre deux personnes, alors un contrat de prêt est conclu pour le montant de la taxe. L'accord peut être soit sans intérêt, soit porteur d'intérêts ;
• Si le tiers est le fondateur, les types de contrats suivants peuvent être conclus : prêt, don ou financement ciblé sans intérêt.

Conséquences fiscales en cas de paiement d'impôt par un tiers

Il est important d’accorder une attention particulière à la documentation du paiement des impôts par un tiers. La présence ou l'absence de conséquences fiscales dépendra du type de document conclu entre les parties.

Un autre exemple est le paiement de l’impôt par le fondateur. Si un contrat de donation est conclu, le principal facteur de détermination du taux d’imposition sera le montant de la part du fondateur. Ainsi, lors de la détermination de l'assiette fiscale, les revenus perçus à titre gratuit auprès du fondateur ne seront pas pris en compte si sa part dans le capital social est supérieure à 50 %. Dans ce cas, l’aide du fondateur ne sera pas soumise aux impôts. Si cette condition n'est pas remplie, le montant payé par un tiers pour le contribuable sera considéré comme un revenu hors exploitation de l'organisation, soumis à l'impôt.

Date de publication : 10/04/2017 10h35 (archives)

Afin d'assurer une comptabilisation correcte des paiements d'impôts transférés par une autre personne, des règles ont été élaborées pour indiquer des informations dans les détails des ordres de transfert de fonds vers le système budgétaire de la Fédération de Russie (ci-après dénommées les règles), selon lequel:

1.Payeurs d'impôts, de primes d'assurance et d'autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie, indiquez dans les champs :

- "TIN" du payeur– la valeur du NIF du payeur, dont l'obligation de payer les impôts, les primes d'assurance et autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie est remplie.

Si le payeur, une personne physique, ne dispose pas de numéro d’identification fiscale (NIF), zéro (« 0 ») est indiqué dans les informations « NIF » du payeur. Dans ce cas il faut sur le terrain "Code" préciser l'identifiant unique d'accumulation (index du document) ;

- Point de contrôle du payeur– la valeur du point de contrôle du payeur, dont l'obligation de payer les impôts, les primes d'assurance et autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie est remplie. Lors de l'accomplissement de l'obligation de payer les paiements pour les particuliers, les coordonnées « KPP » du payeur indiquent zéro (« 0 ») ;

- "Payeur"- informations sur le payeur effectuant le paiement :

Pour les personnes morales - le nom de la personne morale qui remplit l'obligation du payeur d'effectuer des paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie ;

pour les entrepreneurs individuels - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - « IP » ; pour les notaires exerçant en pratique privée - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - « notaire » ; pour les avocats ayant constitué un cabinet d'avocats - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - « avocat » ; pour les chefs de famille paysanne (agricole) - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - « ferme paysanne » ;

pour les particuliers – nom, prénom, patronyme (le cas échéant) de la personne physique remplissant l’obligation du payeur d’effectuer des paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie.

Dans ce cas, dans le champ « Objet du paiement » est indiqué :

NIF et KPP de la personne (pour les entrepreneurs individuels, les notaires exerçant en pratique privée, les avocats ayant créé des cabinets d'avocats, les chefs de ménages paysans (agricoles), les particuliers uniquement NIF) effectuant le paiement. Ces informations sont indiquées en premier dans le détail « Objet du paiement ». Pour séparer les informations sur le TIN et le KPP, le signe « // » est utilisé ; Pour séparer les informations sur le payeur des autres informations indiquées dans le détail « Objet du paiement », le signe « // » est utilisé ;

le nom du contribuable, payeur des frais, primes d'assurance et autres paiements, dont l'obligation est remplie (pour un entrepreneur individuel - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - « IP » ; pour les notaires exerçant en privé exercice - nom, prénom, patronyme (si disponible) et entre parenthèses - « notaire » pour les avocats ayant constitué un cabinet d'avocats - nom, prénom, patronyme (si disponible) et entre parenthèses - « avocat » - nom de famille ; , prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - « exploitation paysanne »), pour les particuliers – nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et adresse d'inscription au lieu de résidence ou adresse d'inscription au lieu de séjour ( s'il n'y a pas de lieu de résidence).

Il convient de garder à l'esprit que le Règlement ne prévoit pas de nouveau statut pour cette catégorie de payeurs. Dans le champ "101" - "Statut du payeur" indique le statut de la personne dont l'obligation de payer les impôts, les primes d'assurance et autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie est remplie.

Lors de l'exercice de fonctions :

• personne morale – « 01 » ;
• individu – « 13 » ;

2. Organismes de crédit lors de l'établissement, conformément au Règlement de la Banque de Russie n° 384-P du 29 juin 2012, d'un registre d'ordre de paiement pour le montant total des ordres reçus d'autres personnes physiques pour transférer des fonds afin de remplir l'obligation d'un contribuable - un particulier devant payer l'impôt, indiquez :

NIF (le cas échéant) d'un particulier, NIF d'un entrepreneur individuel, d'un notaire exerçant en pratique privée, d'un avocat qui a créé un cabinet d'avocats, du chef d'une entreprise paysanne (agricole), dont l'obligation de payer les impôts, les primes d'assurance et les autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie sont effectués, le nom, le prénom, le patronyme (le cas échéant) du représentant légal, autorisé ou autre personne physique qui a rédigé l'ordre de transfert de fonds, sont indiqués dans les détails pertinents du registre généré pour l'ordre de paiement pour le montant total avec le registre.

- "Statut du payeur", dont l'obligation de payer les impôts, les primes d'assurance et autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie est remplie.

Lors de l'exercice de fonctions :

• entrepreneur individuel - « 09 » ;
• notaire exerçant en pratique privée – « 10 » ;
• avocat qui a créé un cabinet d'avocats - « 11 » ;
• chef d'entreprise paysanne (ferme) – « 12 » ;
• individu – « 13 » ;

- « Objet du paiement » - NIF de la personne effectuant le paiement. Cette information est indiquée en premier dans le détail « Objet du paiement » du registre généré pour l'ordre de paiement pour le montant total auprès du registre. Pour séparer les informations sur le payeur des autres informations indiquées dans le détail « Objet du paiement », le signe « // » est utilisé ;

nom, prénom, patronyme de la personne physique dont les fonctions sont exercées (pour un entrepreneur individuel - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - « IP » ; pour les notaires exerçant en pratique privée - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) est un) présence) et entre parenthèses - « notaire » ; pour les avocats ayant ouvert un cabinet d'avocats - nom, prénom, patronyme (si disponible) et entre parenthèses - « avocat » pour les chefs de famille paysanne (agricole) - nom de famille ; nom, prénom, patronyme (si disponible) et entre parenthèses - "ferme paysanne")

Veuillez noter que le registre d'un ordre de paiement pour le montant total est constitué uniquement en fonction des ordres de transfert de fonds pour remplir une obligation. individuel pour le paiement des impôts.

3. Organismes de crédit Lors de l'établissement des ordres de paiement pour chaque transfert de fonds sans ouverture de compte, acceptés par des particuliers, pour remplir l'obligation du contribuable de payer les impôts, les primes d'assurance et autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie, indiquez dans les champs :

Le « NIF » du payeur est la valeur du NIF du payeur, dont l'obligation de payer les impôts, les primes d'assurance et autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie est remplie. Si le payeur - une personne physique n'a pas de numéro d'identification fiscale (TIN), zéro ("0") est indiqué dans les détails "TIN" du payeur. En même temps, sur le terrain "Code"

«KPP» du payeur est la valeur du point de contrôle du payeur, dont l'obligation de payer les impôts, les primes d'assurance et autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie est remplie. Lors de l'accomplissement de l'obligation de payer les paiements pour les particuliers, les coordonnées « KPP » du payeur indiquent zéro (« 0 ») ;

« Payeur » - le nom de l'organisme de crédit (succursale de l'organisme de crédit) transférant les fonds sur le compte du destinataire et les informations sur la personne remplissant l'obligation du payeur d'effectuer des paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie : nom, prénom , patronyme (le cas échéant) . Pour mettre en évidence des informations sur le payeur - un particulier, le signe "//" est utilisé ;

« Objet du paiement» - NIF de la personne effectuant le paiement. Ces informations sont indiquées en premier dans le détail « Objet du paiement » de l'ordre de transfert de fonds. Pour séparer les informations sur le payeur des autres informations indiquées dans le détail « Objet du paiement », le signe « // » est utilisé ;

le nom du contribuable, payeur des taxes, primes d'assurance et autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie, dont l'obligation est remplie (pour un entrepreneur individuel - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - " IP » ; pour les notaires exerçant en pratique privée, - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - « notaire » pour les avocats ayant constitué un cabinet d'avocats - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses ; - « avocat » ; ) exploitations agricoles - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - « ferme paysanne »), pour les particuliers - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et adresse d'immatriculation au lieu de adresse de résidence ou d'enregistrement au lieu de séjour (si absence de lieu de résidence). Pour distinguer ces informations des autres informations indiquées dans le détail « Objet du paiement », le signe « // » est utilisé.

• « Statut du payeur" - "20" - un organisme de crédit (succursale d'un organisme de crédit) qui a établi un ordre de transfert de fonds pour chaque paiement par un particulier.

4. Organisations postales fédérales lors de l'établissement des ordres de transfert de fonds pour le paiement des impôts, des primes d'assurance et d'autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie pour chaque paiement par un particulier, indiquer dans les détails :

"TIN" du payeur– la valeur du NIF du payeur dont l'obligation de payer les impôts, les primes d'assurance et autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie est remplie.

Si le payeur, une personne physique, ne dispose pas de numéro d’identification fiscale (NIF), zéro (« 0 ») est indiqué dans les informations « NIF » du payeur. En même temps, sur le terrain "Code" vous devez préciser l'Identifiant unique d'accumulation (index du document) ;

Point de contrôle du payeur– la valeur du point de contrôle du payeur, dont l'obligation de payer les impôts, les primes d'assurance et autres paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie est remplie. Lors de l'accomplissement de l'obligation de payer les paiements pour les particuliers, les coordonnées « KPP » du payeur indiquent zéro (« 0 ») ;

"Payeur"- le nom de l'organisme du service postal fédéral transférant les fonds sur le compte du destinataire et les informations sur le payeur - une personne physique remplissant l'obligation du payeur d'effectuer des paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie : nom, prénom, patronyme (le cas échéant ). Pour mettre en évidence les informations sur une personne remplissant l'obligation du payeur d'effectuer des paiements au système budgétaire de la Fédération de Russie, le signe « // » est utilisé.

"Objet du paiement"- NIF de la personne effectuant le paiement. Ces informations sont indiquées en premier dans le détail « Objet du paiement » de l'ordre de transfert de fonds. Pour séparer les informations sur le payeur des autres informations indiquées dans le détail « Objet du paiement », le signe « // » est utilisé ;

le nom du contribuable, payeur des frais, primes d'assurance et autres paiements, dont l'obligation est remplie (pour un entrepreneur individuel - nom, prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - « IP » ; pour les notaires exerçant en privé exercice - nom, prénom, patronyme (si disponible) et entre parenthèses - « notaire » pour les avocats ayant constitué un cabinet d'avocats - nom, prénom, patronyme (si disponible) et entre parenthèses - « avocat » - nom de famille ; , prénom, patronyme (le cas échéant) et entre parenthèses - « exploitation paysanne »), pour les autres personnes physiques – nom, prénom, patronyme (si disponible) et adresse d'inscription au lieu de résidence ou adresse d'inscription au lieu de séjour (s'il n'y a pas de lieu de résidence) . Pour distinguer ces informations des autres informations indiquées dans le détail « Objet du paiement », le signe « // » est utilisé.

"Statut du payeur"- «03» - l'organisme postal fédéral qui a établi un ordre de transfert de fonds pour chaque paiement effectué par un particulier.

Veuillez noter qu'une autre personne n'a pas le droit d'exiger le remboursement par le système budgétaire de la Fédération de Russie de l'impôt payé pour le contribuable.

Afin d'identifier correctement le payeur et de refléter les fonds destinés à leur destination dans les ressources d'information des autorités fiscales, les payeurs - les autres personnes doivent strictement se conformer aux exigences ci-dessus.

Fin 2016, les organisations, les entrepreneurs individuels et les citoyens ordinaires ont acquis le droit de payer des impôts pour le compte de tiers. Cependant, des difficultés sont apparues lors de sa mise en œuvre pratique : l'impôt payé par d'autres n'aboutissait pas toujours au bon endroit. La possibilité de payer des taxes d'agence pour le compte d'un tiers - TVA et impôt sur le revenu - pose également question.

- Sergueï Alexandrovitch, du Service fédéral des impôts, a expliqué comment remplir un bulletin de versement afin que l'impôt payé par un tiers soit correctement pris en compte. Mais au début de l'année, les banques n'acceptaient pas encore les paiements effectués conformément à ces recommandations. En conséquence, la taxe de Romashka LLC, transférée, par exemple, par l'entrepreneur individuel Ivanov, n'entrait pas dans la liste des règlements avec le budget de l'organisation. Veuillez expliquer qui - Romashka LLC ou entrepreneur individuel - doit contacter le bureau des impôts pour demander des éclaircissements sur le paiement ?

Les recommandations pour remplir les ordres de paiement, qui sont données dans la Lettre du Service fédéral des impôts du 17 mars 2017 n° ZN-3-1/1850@, sont obligatoires pour l'administration fiscale. Je tiens à souligner qu'elles correspondent aux modifications apportées en avril 2017 par le ministère des Finances aux règles de remplissage des informations de paiement pour le transfert des paiements au budget.

Ainsi, si un tiers a transféré la taxe, mais qu'en raison d'un défaut du logiciel bancaire, le paiement n'a pas été pris en compte dans la carte de règlement budgétaire, il convient de clarifier le paiement. Bien entendu, si le tiers n'a pas commis d'erreurs lors du paiement au numéro de compte du Trésor fédéral ou au nom de la banque du destinataire, l'impôt n'est donc pas considéré comme transféré au budget.

Dans le cas considéré, Romashka LLC doit contacter le bureau des impôts pour clarifier le paiement. Après tout, une demande de clarification d'un paiement inclus dans le budget doit toujours être soumise par la personne dans l'intérêt de laquelle (pour qui) l'impôt (redevance, cotisations) a été transféré.

- Alors peu importe que le paiement n'ait pas été établi selon le formulaire ? L'entrepreneur individuel Ivanov n'a pas été en mesure d'indiquer les données de Romashka LLC dans les champs « TIN » et « KPP ». Et ce n'est que dans le champ « Objet du paiement » que j'ai écrit que la taxe avait été payée pour cette organisation.

Oui, peu importe si le paiement respecte le budget.

- Sergueï Alexandrovitch, considérons encore une situation afin de résoudre enfin toutes les questions des lecteurs. Le compte de l'organisation est bloqué. Le directeur paie l'impôt pour son propre compte au moyen d'un reçu de caisse via la banque. Le paiement n'est pas inclus dans la carte de règlement avec le budget de l'organisation. Pouvez-vous également clarifier les détails du reçu ? Et est-ce que c'est l'organisation qui devrait le faire, et non le directeur ?

Droite. Une demande de clarification du paiement est introduite par le contribuable. Et la situation dans laquelle le contribuable est une organisation et où l'impôt a été payé par un particulier en espèces (dans notre cas, le directeur) ne fait pas exception. La demande de l'organisme devra être accompagnée d'une copie du reçu de paiement de la taxe par le directeur.

- Des modifications au Code des impôts de la Fédération de Russie, permettant de payer des impôts pour des tiers, sont entrées en vigueur le 30 novembre 2016. Si un contribuable a une dette fiscale née avant cette date, peut-elle être payée par un tiers ?

Oui c'est possible. Nouvelles normes Art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie s'applique à tous les paiements effectués après l'entrée en vigueur de ces normes. Et un tiers peut payer des impôts pour n’importe quelle période fiscale, même la précédente.

De plus, les nouvelles normes, comme l'a expliqué le ministère des Finances dans la lettre n° 03-02-08/11089 du 28 février 2017, ont un effet rétroactif, donnant une légitimité aux paiements passés pour des tiers. Après tout, la possibilité de payer l'impôt non pas par le contribuable lui-même, mais par une autre personne garantit en outre la protection des droits des contribuables. Et les lois qui établissent des garanties supplémentaires ont un effet rétroactif. Si le directeur a transféré l'impôt pour une organisation, par exemple le 3 novembre 2016, alors son obligation de payer l'impôt (en tenant compte de l'effet rétroactif des modifications) sera considérée comme remplie le même jour.

- Un tiers peut par erreur remettre un montant plus élevé à quelqu’un d’autre. Cependant, un tiers n'a pas le droit d'exiger la restitution des fonds transférés au budget au nom du contribuable. Le contribuable peut-il demander lui-même le remboursement du montant payé en trop par un tiers ? Et est-il possible d’indiquer les coordonnées bancaires du contribuable réel dans la demande de remboursement ?

Le contribuable a le droit de rembourser les impôts payés en trop. Il n'y a aucune restriction concernant la restitution des sommes transférées pour le contribuable par un tiers. Mais le contribuable n'a pas le droit d'indiquer les coordonnées d'une personne non autorisée dans la demande de remboursement de l'impôt payé en trop.

- Règlement Art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie, qui vous permet de payer les impôts d'autrui, s'applique notamment aux agents fiscaux. Cela signifie-t-il qu'un tiers peut, par exemple, payer la TVA retenue par un agent fiscal lors de l'achat de travaux (services) auprès d'une contrepartie étrangère ?

À mon avis, un tiers peut payer la TVA aux agents selon les termes des nouvelles dispositions de l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

- Mais la banque n'a pas le droit d'accepter un ordre d'un agent TVA de transférer de l'argent vers une contrepartie étrangère si l'agent fiscal n'a pas également soumis un ordre de paiement de la TVA à l'agence. Que faire si la TVA de l'agence a été payée par un tiers ? Comprenons-nous bien qu'il sera possible de remettre à la banque une copie du bulletin de versement sur lequel la taxe a été payée pour l'agent ?

Je pense qu'une copie du bulletin de versement confirmant le paiement de la TVA d'agence par un tiers devrait être acceptée par les banques.

- Sergueï Alexandrovitch, nos lecteurs ont plusieurs questions sur un autre impôt d'agence - l'impôt sur le revenu des personnes physiques. La première question concerne l'interdiction de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques à la charge de l'agent. Après les amendements, rien n'a changé : un organisme n'a-t-il pas le droit de payer à ses frais l'impôt sur le revenu des personnes physiques pour un citoyen pour lequel il agit en qualité d'agent fiscal ?

Oui, il n'est toujours pas permis de payer l'impôt sur le revenu aux frais d'un agent fiscal. Comme l'a expliqué le ministère des Finances, cette règle constitue une exception à la règle générale établie par l'art. 45 du Code des impôts de la Fédération de Russie.

- Et si la situation est la suivante : l'organisation a de l'argent pour payer les salaires des employés, mais pas assez pour payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Une entreprise amie peut-elle, par exemple, transférer l'impôt sur le revenu des personnes physiques au budget de l'entreprise qui l'emploie ?

À mon avis, c'est impossible. Un tiers ne peut pas transférer au budget du mandataire l'impôt sur le revenu des personnes physiques calculé et retenu par lui. La raison, encore une fois, est l'interdiction de payer l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux frais de l'agent.

Le chapitre 23 du Code des impôts de la Fédération de Russie a été complété par la règle selon laquelle si une personne physique paie des impôts, des cotisations, des pénalités et des amendes pour une autre personne physique, cette dernière n'a pas de revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Les entrepreneurs sont aussi des individus. Si un entrepreneur paie gratuitement l’impôt pour un autre entrepreneur, ce dernier n’aura-t-il pas des revenus soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques ?

Dans ce cas, des revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques devraient naître. Le Code des impôts de la Fédération de Russie ne réglemente pas directement cette situation. Toutefois, si un tiers a payé un impôt pour un contribuable lié à ses activités commerciales, alors les conséquences seront les mêmes pour toutes les personnes pour lesquelles des impôts ont été payés. Uniquement pour les organisations, il s'agira de revenus hors exploitation ; pour les entrepreneurs bénéficiant du régime fiscal spécial, il s'agira de revenus soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques. Je remarque que nous ne parlons pas de cas où la taxe a été payée sur la base d'une transaction compensée entre entrepreneurs. Ici, les conséquences seront différentes.

- Sergueï Alexandrovitch, dernière question. Une organisation ou un entrepreneur qui a payé gratuitement des impôts, des pénalités, des amendes pour un particulier, devient agent fiscal ? Autrement dit, un particulier a-t-il un revenu imposable ?

Oui c'est le cas. Le montant de l’impôt, des pénalités, des cotisations payées gratuitement pour un particulier par un organisme ou un entrepreneur constitue le revenu du particulier soumis à l’impôt sur le revenu des personnes physiques. Et l'organisation ou l'entrepreneur - la source du paiement de ces revenus - doit agir en tant qu'agent fiscal. Ils doivent calculer l'impôt sur le revenu des personnes physiques sur le montant payé pour un particulier. Et si pendant la période fiscale l'agent n'est pas en mesure de retenir l'impôt sur le revenu calculé et de le transférer au budget, alors au plus tard le 1er mars de l'année suivante, il sera nécessaire d'informer le bureau des impôts de l'impossibilité de retenir l'impôt sur le revenu. l'impôt, son montant et le montant des revenus sur lesquels l'impôt sur le revenu des personnes physiques n'a pas été retenu.