Commis au calcul des primes d'assurance SP. Comment calculer les primes d'assurance pour une année d'activité incomplète d'un entrepreneur individuel avec des exemples de calculs

• Montant des cotisations d'entrepreneur individuel pour lui-même en 2019
• Cotisations à l'assurance pension
• Primes d'assurance médicale
• Délai de paiement
• Comment générer un reçu/ordre de paiement ?
• Comment réduire l'impôt de la fiscalité simplifiée du montant des cotisations pour vous-même ?
• Rapport sur les contributions des entrepreneurs individuels pour soi-même

Depuis 2018, le montant des primes d’assurance pour soi est découplé du salaire minimum.

Depuis 2017, les primes d'assurance sont gérées par le Service fédéral des impôts et non par la Caisse de pension. Des informations complètes sur les cotisations peuvent être obtenues au chapitre 34 du Code des impôts.

[Attention!] Les primes d'assurance doivent être payées même si vous ne mène pas activité (ou vous ne faites pas de profit).

[Attention!] Du montant des primes d'assurance payées vous pouvez réduire les « revenus » du régime fiscal simplifié (6%)

Primes d'assurance en 2019.

Jusqu'en 2018, les primes d'assurance fixes étaient calculées sur la base du salaire minimum en vigueur au 1er janvier de l'année en cours. Depuis 2018, les auto-paiements sont découplés du salaire minimum.

Pour 2019, entrepreneur individuel avec revenu annuel 300 000 roubles. ou moins ils paient seulement 2 paiement pour vous-même du montant total 36 238 frotter.

Entrepreneurs individuels avec revenu annuel plus de 300 000 roubles. payer pour eux-mêmes ( en plus au montant ci-dessus 36 238 RUB) 1% du revenu, dépassement 300 000 roubles.

Cotisations à l'assurance pension

Premièrement salaire des entrepreneurs individuels (IP) fixe Pension contributions. Les cotisations de retraite en 2019 sont 29 354 roubles par an (7 338,5 RUB par trimestre, 2 446,16 RUB(6) par mois).

Si votre revenu annuel dépassait 300 000 roubles., Vous devez payer 1% supplémentaire de cette franchise au plus tard le 1er juillet de l'année suivante. Par exemple, en un an, vous avez reçu 450 000 roubles, ce qui signifie que vous devez payer (450 000 - 300 000) x 1 % = 1 500 roubles. Malgré le fait qu'en substance cette partie des cotisations n'est pas fixe, elles sont toujours dites fixes. Le montant des cotisations de retraite pour 2018 est limité au-dessus du montant de 212 360 roubles, soit même si vous avez gagné 30 millions de roubles par an (1% de 30 millions - 300 000 roubles), vous ne devrez payer que 212 360 roubles. (limite pour 2019 - 234 832 RUB)

cotisation de retraite sous la forme « PD (impôt) ».

Primes d'assurance médicale

Deuxièmement les entrepreneurs individuels paient des primes d'assurance maladie. La prime d'assurance maladie en 2019 est 6884 roubles. dans l'année(soit 1 721 roubles par trimestre, 573,6(6) roubles par mois). Ces cotisations sont basées sur des revenus supérieurs à 300 000 RUB. PAS sont payés.

Vous pouvez voir un exemple de remplissage d'un reçu de paiement d'une contribution médicale à l'aide du formulaire « PD (impôts) ».

Paiement des primes d'assurance fixes

1. Conditions de paiement - au plus tard 31 décembre année actuelle. 1% de l'excédent de 300 000 RUB. - pas plus tard 1er juillet l'année prochaine.
2. Vous pouvez payer de n'importe quel montant et à tout moment (dans les délais précisés au paragraphe précédent). Choisissez un mode de paiement qui vous convient le mieux (pour réduire la fiscalité simplifiée).
3. Les cotisations au bureau des impôts sont payées au lieu d'immatriculation de l'entrepreneur individuel.
4. Tous les reçus ci-dessus sont émis sous la forme N° PD (taxe) ou par formulaire N° PD-4sb (taxes) et sont acceptés pour paiement uniquement en Sberbank(Si un entrepreneur individuel possède un compte courant dans n'importe quelle banque, vous pouvez payer à partir de celui-ci ; aucun intérêt supplémentaire n'est facturé pour cela).
5. Si vous êtes inscrit en tant qu'entrepreneur individuel pas depuis le début de l'année- vous n'avez pas à payer de frais pour toute l'année, mais uniquement pour la durée de votre inscription (pour calculer avec précision le montant du paiement et établir toutes les quittances, faites appel à un service comptable).
6. Si vous combinez les activités d'un entrepreneur individuel avec un travail dans le cadre d'un contrat de travail et que l'employeur paie déjà des cotisations pour vous, cela ne vous dérange pas. besoin de payer les frais fixes spécifiés au nom de l'entrepreneur individuel.
7. Le moyen le plus simple de générer un reçu (ou un ordre de paiement) pour le paiement des cotisations est d'utiliser officiel gratuit service du Service fédéral des impôts de la Fédération de Russie.

Réduire la fiscalité simplifiée du montant des cotisations

1. L'impôt « revenu » du régime fiscal simplifié (6 %) peut être réduit du montant des primes d'assurance fixes versées.
2. Pour réduire les acomptes au titre du régime fiscal simplifié, les cotisations doivent être versées dans la période pour laquelle les acomptes sont effectués. Par exemple, vous souhaitez réduire le paiement anticipé pendant six mois - cela signifie que des cotisations doivent être payées pas plus tard la fin des six mois - c'est-à-dire jusqu'au 30 juin.
3. L'option la plus simple et la plus rentable consiste probablement à verser des cotisations à premier quart- vous pouvez ainsi réduire l'acompte du régime fiscal simplifié pour le premier trimestre, et si, après soustraction du montant des cotisations versées de l'acompte du régime fiscal simplifié, il reste encore un montant, vous pouvez réduire le impôt pour les six mois par lui, etc.
   • Exemple : au 1er trimestre, des cotisations d'un montant de 10 000 roubles ont été versées. Le revenu du 1er trimestre est de 100 000 roubles, soit 6 % de 100 000 roubles. - 6 000 roubles. Nous réduisons le paiement anticipé de 10 000 roubles. - il s'avère que pour le 1er trimestre il n'est pas nécessaire de verser un acompte au titre du régime fiscal simplifié. De 4 000 roubles, qui restent après soustraction de 6 000 à 10 000, vous pouvez réduire l'acompte pour les six mois.
4. Vous pouvez également réduire votre impôt du montant des cotisations versées à partir de dépassement 300 000 roubles. (1% de la franchise, qui est versée au plus tard le 1er juillet).
5. N'oubliez pas d'inclure dans votre déclaration de revenus les informations sur les cotisations versées qui réduisent l'impôt du régime fiscal simplifié.

Rapports sur les frais fixes

Encaissements payés des primes d'assurance fixes assurez-vous de sauvegarder. Déclaration depuis 2012 pour les entrepreneurs individuels sans salariés (payant uniquement des cotisations pour moi-même) - annulé!. Pour savoir si vos versements sont arrivés à destination, appelez votre bureau des impôts ou utilisez le service « Compte Personnel d'un Entrepreneur Individuel ».

Les informations ci-dessus s'adressent aux entrepreneurs individuels sans employés. Pour les entrepreneurs individuels avec salariés et les SARL, les informations sur la page sur

Chaque année, les entrepreneurs individuels doivent cotiser eux-mêmes à la Caisse de pension et à l'assurance maladie obligatoire. Le calculateur vous permettra de calculer en ligne les cotisations d'assurance à la Caisse de pension en 2017 pour les entrepreneurs individuels. Il peut, entre autres, calculer des déductions si vous avez ouvert ou fermé un entrepreneur individuel pendant la période de déclaration, ainsi que s'il y a eu des périodes de suspension d'activité.

La procédure de calcul d'une indemnité forfaitaire pour un entrepreneur individuel à l'aide de notre calculateur en ligne est assez simple :

1. Nous sélectionnons l'année de calcul - 2016 ou 2017. Bientôt, 2018 sera ajouté, car la procédure de calcul sera connue. Il est possible que la procédure de calcul soit modifiée en 2018.
2. Il n'est pas nécessaire de saisir votre nom de famille. Les informations sont saisies pour vous au cas où vous auriez besoin d'imprimer le résultat et de ne pas oublier pour qui il a été calculé.
3. Si elle a été réalisée avant le début de l'année, laissez alors « oui » (sélectionné automatiquement).
4. Si l'entrepreneur individuel est ouvert après le début de l'année, sélectionnez la date d'inscription. Ensuite, vous pouvez choisir à partir de quel moment les cotisations sont calculées - soit à partir de la date d'inscription, soit à partir du lendemain. Selon Rostrud, la date de début d'activité est le lendemain de l'inscription. Vous pouvez également choisir le jour de l'inscription - la différence n'est pas grande.
5. S'il y a une période de suspension des activités, sélectionnez la période appropriée.
6. Si vous êtes avant la fin de l’année, sélectionnez « oui » et vous devrez alors indiquer la date à laquelle cette inscription a été faite au registre de l’État. S'il n'y a pas eu de fermeture de l'IP, laissez « non ».
7. Dans le dernier paragraphe, nous indiquons les revenus perçus pendant la période de facturation - pour calculer 1% dans la Caisse de pension.
8. Nous vérifions les données, cliquez sur « Calculer » et le calculateur ci-dessous vous donnera le calcul des primes d'assurance à la Caisse de pension en 2017 pour les entrepreneurs individuels. Si nécessaire, vous pouvez les recalculer en cliquant sur le bouton « Réinitialiser » ou les imprimer sur une imprimante en cliquant sur le bouton « Imprimer ».

Calculateur de paiement fixe pour les entrepreneurs individuels en 2017

Attention! Ceci est décrit dans cet article. Il vous suffit de saisir les montants de paiement calculés dans l'ordre de paiement.

Qui doit payer des cotisations fixes ?

Les cotisations doivent être payées par tous les citoyens enregistrés en tant qu'entrepreneur individuel. Il est important de comprendre que le manque d'activité ne vous dispense pas du paiement des cotisations à la Caisse de pension et à l'assurance maladie obligatoire.

La procédure de calcul des paiements forfaitaires pour les entrepreneurs individuels en 2017 pour eux-mêmes

En 2017, comme auparavant, les cotisations dépendent du SMIC. Début 2017, le salaire minimum était fixé à 7 500 roubles. Le calcul est effectué au prorata des mois travaillés dans l'année. Le mois non entièrement travaillé est également calculé, si une telle période était présente.

Les formules de calcul sont les suivantes :

• Cotisation à la Caisse de pension = salaire minimum * 26% est encore multiplié par le nombre de mois travaillés.
• Cotisation d'assurance maladie obligatoire = salaire minimum * 5,1% est encore multiplié par le nombre de mois travaillés.
• Si le revenu pour une période donnée était supérieur à 300 000 roubles, il est toujours nécessaire de calculer 1% de l'excédent de ce montant.

Modalités et délai de paiement

Le code des impôts ne précise pas de délai précis pour le paiement des cotisations, seulement la date à laquelle il doit être effectué. La fréquence de paiement - cette décision appartient entièrement à l'entrepreneur.

Les délais de paiement sont les suivants :

• Les cotisations d'un montant fixe, fonction du salaire minimum, doivent être versées avant le 31 décembre de l'exercice comptable.
• 1% de la franchise est versée jusqu'au 1er avril suivant l'année de facturation.
• Lors de la fermeture d'un entrepreneur individuel, 15 jours sont accordés pour les règlements avec des fonds à partir du moment où les informations sont inscrites au registre de l'État.

BCC pour le paiement

En effet, depuis 2017, l'administration des cotisations a été transférée à l'inspection des impôts et le BCC pour le paiement a changé. Dans le même temps, le BCC pour le paiement du 1% et les cotisations calculées à partir du SMIC sont désormais les mêmes. Les BCC sont indiqués dans le tableau de calcul du calculateur.

La législation actuelle établit des versements d'assurance obligatoires à divers fonds - retraite, assurance sociale et assurance maladie. C’est une responsabilité absolue pour toutes les entreprises et tous les entrepreneurs. En d’autres termes, tout le monde paie des cotisations : les entrepreneurs individuels sans personnel embauché, les SARL avec des revenus moyens et les immenses entreprises dotées d’un personnel considérable. De plus, même pour une raison quelconque, ces paiements sont également effectués par des organisations non fonctionnelles, c'est-à-dire celles qui ne perçoivent pas de revenus, mais n'ont pas officiellement déclaré la fin de leurs activités. Le calcul des primes d'assurance est effectué différemment selon les entreprises, tout dépend de nombreuses raisons : le statut de l'entreprise, les caractéristiques organisationnelles et d'autres conditions. Essayons de comprendre les subtilités des régularisations pour différentes catégories d'organisations et d'employés et découvrons la procédure de calcul des primes d'assurance pour les entreprises de différentes formes de propriété.

Quelle est la différence entre les impôts d’un employeur et ceux de ses salariés ?

Examinons d'abord les différences dans le paiement des impôts par les salariés et les employeurs, car ils sont souvent confondus, bien que ces concepts soient aux antipodes. Les primes d'assurance sont calculées en fonction des salaires. Vous ne pouvez pas mélanger des concepts aussi différents que les paiements des employeurs et des employés. Le salarié paie l'impôt sur le revenu sur le montant du salaire qui lui revient personnellement et l'employeur verse 30 % de l'ensemble du fonds salarial du personnel à divers fonds. D'ailleurs, agissant en tant qu'agent fiscal, une entreprise ou un entrepreneur individuel retient et transfère au budget le montant total de l'impôt sur le revenu des personnes physiques de ses salariés. C'est la différence entre les impôts payés par les salariés et ceux payés par les chefs d'entreprise.

Primes d'assurance : qu'est-ce que c'est ?

Les cotisations versées par l'employeur aux fonds sociaux sont appelées cotisations d'assurance ou cotisations sociales. Tous les paiements sont calculés et transférés mensuellement dans les délais fixés par la loi.
L'écrasante majorité de la population russe est composée de travailleurs salariés de diverses entreprises. Pour les entreprises fonctionnant selon une fiscalité traditionnelle, la base de calcul des primes d'assurance repose uniquement sur le montant du salaire accumulé et des versements y afférents, par exemple les primes ou compléments de rémunération pour le travail les jours fériés et le week-end, la classe, le coefficient territorial, etc. Les paiements qualifiés de sociaux ne sont pas inclus dans la base de calcul. Ceux-ci inclus:

• compensation matérielle;
• l'assistance de l'entreprise pour rétablir la santé ou acheter des médicaments sur la base d'une convention collective ou d'accords tarifaires de branche ;
• les avantages accumulés en cas de licenciement d'employés causé par une réduction de la production et la suppression d'emplois ;
• les frais de déplacement professionnel qui sont de nature productive mais non liés à la paie.

Ainsi, toutes les régularisations sont effectuées sur le montant des salaires accumulés. Nous découvrirons à quels fonds les entreprises utilisant OSNO cotisent, leurs montants et modalités de calcul, ainsi que pour quelles entreprises et dans quels cas des tarifs réduits s'appliquent.

FSS

L'un des fonds sociaux les plus importants auquel les primes d'assurance sont versées est la Caisse d'assurance sociale. Son action est double : elle contrôle et paie les prestations d'invalidité temporaire et indemnise les dommages causés par les accidents du travail.
A cet égard, les cotisations à la Caisse de Prévoyance Sociale sont calculées aux taux suivants :

▪ 1er – pour l'incapacité temporaire et la maternité – 2,9% du salaire des salariés. Pour 2015, le niveau maximum de salaire à partir duquel les cotisations sont calculées est fixé à 670 000 roubles. Aucun tarif n'est perçu sur les revenus perçus au-dessus de ce niveau.

▪ 2ème – assurance contre les accidents du travail. Le montant de la cotisation varie de 0,2% à 8,5% et correspond à l'une des 32 classes de risques professionnels, légalement établies pour les entreprises présentant différents degrés d'accidents du travail. Pour ce type d'assurance, il n'y a pas de montant d'assiette maximale ; les retenues sur les salaires sont effectuées quel que soit le montant des revenus selon la classe de risque établie pour chaque entreprise. Seulement pour les entreprises budgétaires, le risque professionnel est limité à la première classe.

FFOMS

Les cotisations d'assurance maladie s'élevaient à 5,1% du salaire en 2015. Le niveau de salaire maximum, au-dessus duquel les cotisations ne sont pas calculées, est de 624 000 roubles.

Fonds de pension

Pour les entreprises fonctionnant à titre général, les cotisations sont de 22 %. Le revenu maximum pour leur accumulation au cours de l'année en cours est de 711 000 roubles. Contrairement aux autres fonds, dans la Caisse de Pension pour les montants dépassant la norme, des déductions sont effectuées à hauteur de 10 %. Mais ils ne sont plus répartis sur le compte séparé du salarié, mais sur un compte général consolidé. Le tableau présenté indique le montant des déductions et les niveaux maximaux de revenus sur lesquels elles sont accumulées pour les entreprises utilisant OSNO.

1. Exemple de calcul des primes d'assurance

Un employé de l'entreprise a reçu un salaire de 68 000 roubles pour janvier. Il comprend les paiements :

• salaire - 40 000 roubles;
• indemnité de vacances - 15 000 roubles;
• congé de maladie payé - 13 000 roubles.

Total accumulé : 68 000 RUB.

Le paiement des congés de maladie n'est pas inclus dans la base de calcul, ce qui réduit le montant des revenus pour le calcul des cotisations.

68 – 13 = 55 mille roubles.

Cotisations accumulées pour janvier :
à la Caisse de pension :
55 000 * 22 % = 12 100 roubles.
en FSS :
55 000 * 2,9 % = 1 595 roubles.

Dans la FSS (à partir d'un nombre incalculable de mots) :

55 000 * 0,2% = 110 roubles.
dans FFOMS :
55 000 * 5,1% = 2805 roubles.
Total des cotisations accumulées pour le mois - 16 610 roubles.

Continuons l'exemple :

Le salaire de cet employé pendant 10 mois de l'année s'élevait à 856 000 roubles. Le montant des cotisations accumulées pendant cette période :

À la Caisse de pension :
711 000 * 22 % + (856 000 – 711 000) * 10 % = 156 420 + 31 900 = 188 320 roubles.
en FSS :
670 000 * 2,9 % = 19 430 roubles.

FSS (de nesch/sl.) :

856 000 * 0,2 % = 1 712 roubles.
FFOMS :
624 000 * 5,1 % = 31 824 roubles.
Accumulé pour 10 mois - 241 286 roubles.

Primes d'assurance : calcul pour les entrepreneurs individuels

Souvent, les entrepreneurs, lorsqu'ils organisent leur propre entreprise, travaillent au singulier, sans recruter de personnel. L'entrepreneur individuel ne se verse pas de salaire ; il perçoit des revenus provenant d'activités entrepreneuriales. Cette catégorie comprend également la population dite des travailleurs indépendants - les avocats, médecins et autres spécialistes exerçant à titre privé qui ont organisé leur propre entreprise.

Pour ces entrepreneurs, une procédure spéciale de calcul de ces paiements a été établie par la loi - des primes d'assurance fixes (obligatoires).

Les primes d'assurance obligatoire sont calculées sur la base du salaire minimum, indexé annuellement. Ainsi, le montant des cotisations fixes augmente chaque année, sans compter l'expérience des législateurs en 2013, où non pas un salaire minimum, mais deux ont été pris comme base de calcul des retenues.

Ce montant est clairement défini et est calculé comme le produit de 12 fois le salaire minimum et des tarifs établis pour la Caisse de pension à 26 % et la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire à 5,1 % :

Cette année, la contribution obligatoire s'est élevée à 18 610,80 roubles. et 3650,58 roubles. respectivement. Au total, 22 261,38 roubles doivent être transférés pour l'année.

Les entrepreneurs individuels ne calculent pas les cotisations d'assurance à la Caisse d'assurance sociale, car elles ne sont pas prévues pour les règlements avec la caisse ni pour le paiement des congés de maladie ni pour les accidents du travail.

La limite légale de revenus pour la possibilité de payer des déductions d'un montant fixe est de 300 000 roubles. Le dépassement de ce niveau de revenus nécessitera une évaluation complémentaire du montant des cotisations : 1 % est prélevé sur le montant perçu au-delà de cette norme. Cette règle s'applique uniquement au calcul des cotisations à la Caisse de pension. Elle ne s'applique pas aux cotisations à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire. Le montant de la contribution à ce fonds n'est pas affecté par le montant des revenus ; il est stable.

La procédure de transfert et de calcul des cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie par les entrepreneurs

L'algorithme des règlements avec la caisse de pension est le suivant :

Une cotisation forfaitaire doit être versée avant la fin de l'année en cours. C'est la responsabilité de tous les entrepreneurs. Comme déjà évoqué, lors du paiement de cette cotisation, ni le résultat financier de l'activité, ni le régime fiscal, ni le montant des revenus, ni son absence totale ne jouent un rôle. Ces frais sont payés car ils sont obligatoires.

Jusqu'au 1er avril de l'année suivante, la partie des cotisations perçue par calcul est transférée - 1% du montant des revenus dépassant le plafond de trois cent mille.

3. Prenons un exemple de calcul des primes d'assurance pour un entrepreneur individuel travaillant sans personnel :

Le revenu annuel d'un médecin en exercice était de 278 000 roubles. Calculons les primes d'assurance :

dans la Caisse de pension = 5965 * 12 * 26 % = 18 610,80 roubles.

en FFOMS = 5965 * 12 * 5,1% = 3650,58 roubles.

Les paiements sont effectués en versements trimestriels égaux ou en totalité en une seule fois. L'essentiel est qu'ils soient déposés avant la fin de l'année.

4. Prenons l'exemple suivant :

Le revenu de l'entrepreneur individuel pour l'année est de 2 560 000 RUB.

Cotisation à la Caisse de pension = 18 610,80 + 1% * (2 560 000 – 300 000) = 18 610,80 + 22 600 = 41 210,80 roubles.

En FFOMS - 3650,58 roubles.

Important! Montant fixe 22 261,38 RUB. doit être transféré avant la fin de l'année fiscale, la contribution de la différence est de 18 949,42 roubles. doit être payé avant le 1er avril.

Le montant maximum de cotisation pour l'année en cours est de 148 886,40 RUB. Il est calculé selon la formule : 8 fois le salaire minimum annuel, multiplié par le tarif établi de la Caisse de pension.

Caractéristiques du calcul des cotisations d'entrepreneur individuel : comment calculer correctement le montant des revenus d'un entrepreneur individuel

Le calcul des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels a été radicalement modifié. Et si auparavant tous les calculs étaient basés sur le montant du bénéfice, aujourd'hui la base de leur calcul est le montant des revenus perçus. Et ces notions doivent être distinguées, puisqu'un montant de revenu mal calculé et, par conséquent, de paiement peut conduire à l'imposition de pénalités.

Lors de la combinaison de plusieurs régimes fiscaux, les revenus des activités dans chacun d'eux doivent être additionnés. Si le revenu de l'entrepreneur pour l'année ne dépasse pas 300 000 roubles ou est absent, l'entrepreneur individuel n'est tenu de transférer qu'une contribution fixe.

Application de tarifs réduits : qui peut compter sur des avantages ?

La législation russe réglemente la possibilité de recourir à des tarifs réduits pour certaines catégories d'entreprises employant des employeurs. Les montants de ces tarifs sont différents selon les entreprises et dépendent des activités dans lesquelles elles exercent. Les taux tarifaires sont indiqués dans la partie 1 de l'art. 58 Z-na n° 212-FZ. Il s'agit d'un registre très complet qui contient un certain nombre de payeurs ayant le droit de bénéficier des prestations. Le tableau présente une liste d'entreprises dont les activités permettent le recours à des tarifs préférentiels pour le calcul des cotisations sociales.

Au paragraphe 8, partie 1 de l'art. 58, une liste des activités pour lesquelles des tarifs préférentiels ont été établis a été publiée. Les organisations et les entrepreneurs individuels travaillant avec l'un d'entre eux ont le droit de ne pas compter les cotisations d'assurance sociale et de maladie, et pour les cotisations à la Caisse de pension, un taux de 20 % est établi. Le revenu maximum pour le calcul des déductions est de 711 000 roubles. Pour les revenus perçus au-delà de ce montant, les cotisations ne sont pas calculées. Les législateurs ont également établi certaines barrières restrictives qui doivent être appliquées pour que les entreprises puissent exercer leur droit d'utiliser des tarifs préférentiels.

Regardons le calcul des primes d'assurance à tarifs préférentiels à l'aide des quelques exemples suivants.

1. Sur le revenu annuel d'un employé d'une entreprise de production agricole ayant droit à un paiement préférentiel d'un montant de 264 000 roubles. les déductions s'élèvent à :

À la Caisse de pension :
264 000 * 21 % = 55 440 roubles.
en FSS :
264 000 * 2,4 % = 6 336 roubles.

Dans FFOMS :

264 000 * 3,7 % = 9 768 roubles.

Total : 71 544 roubles.

2. Les cotisations suivantes doivent être calculées sur le salaire d'un employé d'une entreprise de sécurité sociale exerçant des activités donnant droit à des prestations d'un montant de 210 000 roubles :

À la Caisse de pension :
210 000 * 20 % = 40 500 roubles.
Total : 40 500 roubles.

3. Du revenu annuel d'un employé d'une entreprise informatique d'un montant de 547 000 roubles. déductions effectuées :

À la Caisse de pension :
547 000 * 8 % = 43 760 roubles.
en FSS :
547 000 * 4% = 21 880 roubles.

Dans FFOMS :

547 000 * 2% = 10 940 roubles.

Total : 76 580 roubles.

Une autre innovation depuis le début de cette année est que les montants des cotisations lors du paiement ne sont pas arrondis au rouble le plus proche, comme cela était accepté auparavant, mais sont calculés et payés en roubles et en kopecks, sans créer de minuscules trop-payés lors du règlement des fonds.

Comptabilisation des calculs des primes d'assurance : régularisation, comptabilisations, caractéristiques

Les primes d'assurance sont calculées par les employeurs le même mois pour lequel les salaires sont calculés. Important! L'accumulation et le calcul des primes d'assurance pour l'indemnité de vacances s'effectuent immédiatement lors du calcul de l'indemnité de vacances, et pour la totalité du montant, quelle que soit la durée de la période de vacances. Cela commence souvent dans un mois et se termine dans un autre. Cependant, le calcul des primes d'assurance accumulées est effectué pour la totalité du montant en une seule fois.

La comptabilisation des cotisations d'assurance est effectuée sur le compte n°69 « Calculs des assurances sociales » et ses sous-comptes pour la répartition séparée des types de retenues et des fonds. Il correspond aux comptes de coûts de production, le montant des cotisations accumulées est répercuté au crédit du 69ème compte :

D-t 20 (23, 26, 44 ...) K-t 69 - les cotisations à la Caisse de pension, à la Caisse d'assurance sociale et à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire sont accumulées sur les sous-comptes correspondants agréés par l'entreprise.

Les cotisations versées sont débitées des sous-comptes 69 et répercutées au crédit du compte 51 « Compte courant », confirmant le paiement effectué et le règlement des primes d'assurance payées.

Particularités de l'application des prestations lors du paiement des cotisations pour les « personnes simplifiées »

La loi prévoit la possibilité de réduire l'assiette fiscale des entreprises bénéficiant de régimes spéciaux. Les primes d'assurance payées en totalité à hauteur du montant calculé réduisent l'assiette de l'impôt accumulé prévu par le régime spécial dans les cas suivants :

L'entrepreneur individuel applique la fiscalité simplifiée et/ou l'UTII et fonctionne sans personnel embauché ;

La société fonctionne selon un régime simplifié « revenus moins dépenses ».

La moitié du montant des déductions réduit l'assiette de calcul de l'impôt lorsque les régimes suivants sont appliqués :

fiscalité simplifiée « Revenus * 6% » ;

Pour les titulaires de brevets, les primes d’assurance ne réduisent pas leur valeur.

Il convient de noter que le droit de bénéficier de ces avantages ne peut être exercé que pendant la période pour laquelle l'impôt est calculé, et l'assiette ne peut être réduite que du montant des cotisations payées (non accumulées !) au cours de la même période de déclaration.

Pénalités

Les primes d'assurance dont le calcul est effectué doivent être versées aux caisses dans le délai prescrit. Selon la loi, si les paiements mensuels ne sont pas effectués à temps, les agences de régulation ont le droit d'imposer à l'organisation une pénalité pour chaque jour de retard.

Les sanctions non prévues par la loi ne peuvent pas être appliquées comme sanctions, mais les amendes peuvent être assez impressionnantes. De nombreuses raisons peuvent provoquer un mécontentement à l'égard des fonds extrabudgétaires. Ils ont le droit d'infliger une amende à une entreprise pour inscription tardive dans des fonds ou pour déclaration tardive des contributions, ainsi que pour utilisation de formulaires de forme non précisée. Il ne s'agit pas d'une liste complète des violations ; le fonds extrabudgétaire a un pouvoir considérable et il est préférable de préparer et de soumettre tous les formulaires de déclaration nécessaires à l'avance afin de pouvoir changer quoi que ce soit et faire rapport à temps.

En règle générale, chaque entrepreneur individuel doit payer des cotisations « pour lui-même » (clause 2, partie 1, article 5 de la loi n° 212-FZ du 24 juillet 2009). Quels frais l'entrepreneur individuel paie-t-il ? Les cotisations à l'assurance maladie obligatoire et à l'assurance maladie obligatoire sont obligatoires, et éventuellement, les cotisations à la Caisse d'assurance sociale en cas d'invalidité temporaire et de maternité, si l'entrepreneur individuel souhaite percevoir les prestations appropriées en cas de survenance d'un événement assuré (Partie 1, 5 de l'article 14 de la loi du 24 juillet 2009 n° 212- Loi fédérale).

Le montant des versements forfaitaires des entrepreneurs individuels en 2016 est déterminé en multipliant par 12 le salaire minimum établi en début d'année par le tarif des cotisations correspondantes. La formule utilise exactement 12 fois le salaire minimum, puisque c'est ainsi que sont calculés les paiements fixes des entrepreneurs individuels pour l'année.

Mais un entrepreneur ne peut pas travailler toute l’année civile. Vous pouvez inscrire un entrepreneur individuel n'importe quel jour ouvrable de l'année et vous désinscrire de la même manière. Dans de telles circonstances, un entrepreneur peut-il payer un montant inférieur de cotisations annuelles IP ?

Oui peut-être. Dans ce cas, le montant des primes d'assurance pour les entrepreneurs individuels est déterminé au prorata de la période pendant laquelle l'activité commerciale a été exercée. Les mois complets de cette période sont pris en compte intégralement lors du calcul, les mois incomplets sont pris en compte au prorata du nombre de jours pendant lesquels l'entrepreneur individuel a exercé ses activités commerciales dans le nombre total de jours calendaires du mois (Partie 3, 4.1 Article 14 de la loi n° 212-FZ du 24 juillet 2009).

Calcul d'une indemnité forfaitaire pour une année incomplète

Si l'entrepreneur individuel a été inscrit dans l'année en cours, alors les cotisations obligatoires de l'entrepreneur individuel - 2016 sont calculées selon la formule (clause 1, partie 4, article 14 de la loi n° 212-FZ du 24 juillet 2009) :

En 2016, les primes d'assurance aux fonds extrabudgétaires devraient être calculées comme suit.

1. Si les versements en faveur du salarié, calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, ne dépassent pas le plafond de revenus pour le calcul des cotisations à la Caisse de pension, alors le taux de cotisation à la Caisse de pension est de 22 %.

En 2016, la base maximale de calcul des cotisations à la Caisse de pension est de 796 000 roubles (Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 novembre 2015 n° 1265). Les cotisations à la Caisse de pension pour les montants dépassant la limite (796 000 RUB) sont facturées au taux de 10 %.

En 2017, la base maximale de cotisation à la Caisse de pension sera de 876 000 roubles (Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 29 novembre 2016 n° 1255).

2. Si les paiements en faveur de l'employé, calculés selon la méthode de la comptabilité d'exercice depuis le début de l'année, ne dépassent pas le plafond de revenu pour le calcul des cotisations à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie, le taux de cotisation de sécurité sociale est de 2,9 %. .

En 2016, la base maximale de calcul des cotisations à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie (en cas d'invalidité temporaire et en relation avec la maternité) est de 718 000 roubles (Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 26 novembre 2015 n° 1265 ). Les cotisations de sécurité sociale ne sont pas payées à partir du montant dépassant l'assiette maximale.

En 2017, l'assiette maximale des cotisations à la Caisse d'assurance sociale de la Fédération de Russie sera de 755 000 roubles (Résolution du gouvernement de la Fédération de Russie du 29 novembre 2016 n° 1255).

3. Depuis le 1er janvier 2015, des cotisations d'assurance à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire doivent être versées sur tous les versements en faveur des salariés au taux de 5,1 %. L'assiette maximale de calcul des primes d'assurance de la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire a été supprimée.

En 2016, les tarifs généraux suivants ont été établis pour le calcul des primes d'assurance :

Tableau des tarifs de calcul des primes d'assurance

Les cotisations doivent être transférées au paiement de la pension d'assurance - 392 1 02 02010 06 1000 160.

La Caisse de pension répartit de manière indépendante les cotisations d'assurance pour les pensions par capitalisation et d'assurance, en transférant le montant des cotisations pour financer la pension par capitalisation sur un compte distinct de la Caisse de pension (clause 2 de l'article 20.1 de la loi du 15 décembre 2001 n° 167-FZ ).

La comptabilisation des cotisations reçues pour le paiement d'une pension par capitalisation est effectuée sur la base de données comptables personnalisées, en fonction de l'option de pension choisie par la personne.

À partir du 1er janvier 2017, toutes les primes d'assurance, à l'exception des cotisations pour « préjudice », seront administrées par le Service fédéral des impôts de Russie. A partir de cette date, la loi fédérale n° 212-FZ du 24 juillet 2009 perd sa vigueur. Parallèlement, entre en vigueur le chapitre 34 du Code général des impôts « Cotisations d'assurance », qui fixe les règles de leur calcul et de leur paiement.

Il n'y a eu aucun changement fondamental dans le calcul des primes d'assurance. La période de facturation est restée la même - année civile ; périodes de déclaration - premier trimestre, six mois et neuf mois (article 423 du Code des impôts de la Fédération de Russie).

Les tarifs pour 2017 n'ont pas non plus changé (article 426 du Code des impôts de la Fédération de Russie) :

• pour l'assurance pension obligatoire – 22%, en tenant compte du montant maximum supérieur à – 10%;
• pour l'assurance sociale obligatoire – 2,9%;
• pour l'assurance maladie obligatoire – 5,1%.

Comment calculer une contribution fixe sur les revenus d’un entrepreneur

Les entrepreneurs individuels, les avocats et les notaires exerçant en pratique privée paient eux-mêmes des primes d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie et à la Caisse fédérale d'assurance médicale obligatoire pour des montants fixes.

Les taux de cotisation pour les entrepreneurs sont :

• dans la Caisse de retraite de Russie – 26 % ;
• dans la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire – 5,1 %.

Depuis le 1er janvier 2014, la règle suivante s'applique. Si le revenu annuel de l'entrepreneur ne dépasse pas 300 000 roubles, le montant fixe de la cotisation à la Caisse de pension est déterminé par la formule :

Formule de calcul du montant fixe de la cotisation d'assurance à la Caisse de retraite de Russie

Le montant forfaitaire de la cotisation à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire est déterminé par la formule :

Formule de calcul du montant forfaitaire de la cotisation d'assurance à la Caisse fédérale d'assurance maladie obligatoire

Le salaire minimum au 1er janvier 2016 est de 6 204 roubles. Ainsi, le paiement fixe à la Caisse de pension en 2016 est de 19 356,48 roubles (6 204 roubles × 26 % × 12), à la FFOMS – 3 796,85 roubles (6 204 roubles × 5,1 % × 12).

Gardez à l'esprit : malgré le fait qu'à partir du 1er juillet 2016, le salaire minimum a été porté à 7 500 roubles (article 1 de la loi fédérale du 2 juin 2016 n° 164-FZ), lors du calcul du paiement forfaitaire pour l'année, il faut utiliser l'indicateur établi pour le 1er janvier de l'année en cours. Autrement dit, en 2016, aux fins du calcul des primes d'assurance, les entrepreneurs utilisent le salaire minimum égal à 6 204 roubles.

À partir du 1er janvier 2017, le salaire minimum n'augmentera plus et sa valeur restera à 7 500 roubles.

Cela signifie que le paiement fixe en 2017 sera :

• à la Caisse de retraite de Russie – 23 400 roubles. (7 500 RUB × 26 % × 12) ;
• en FFOMS - 4590 roubles. (7 500 RUB × 5,1 % × 12).

Si les revenus d'un entrepreneur dépassent 300 000 roubles, il versera 1% supplémentaire à la Caisse de pension sur les revenus dépassant ce montant. 1 % est calculé sur les revenus (revenus des ventes et produits hors exploitation énumérés à l'article 346.15 du Code général des impôts) sans les réduire pour charges.

Cet avis est exprimé par le Ministère des Finances dans lettre du 27 mars 2015 n°03-11-11/17197. L'explication des financiers est la suivante. Lors de la détermination de l'objet de l'imposition, les « simples » prennent en compte les revenus des ventes et les revenus hors exploitation selon les modalités fixées par les alinéas 1 et 2 de l'article 248 du Code général des impôts. Les exceptions sont :

• les revenus au sens de l'article 251 du Code général des impôts ;
• les revenus des entrepreneurs individuels soumis à l'impôt sur le revenu des personnes physiques aux taux de 35 % et 9 %.

Il s'ensuit que pour calculer les cotisations de retraite à partir du montant des revenus d'un entrepreneur « simplifié » supérieur à 300 000 roubles, seuls les revenus doivent être pris en compte sans les réduire pour dépenses. De plus, quel que soit l'objet d'imposition appliqué par l'entrepreneur individuel.

Le montant total des cotisations d'assurance à la Caisse de retraite de la Fédération de Russie transférées pour eux-mêmes par les entrepreneurs dont les revenus sont supérieurs à 300 000 roubles est limité à un montant maximum. Il est calculé selon la formule (clause 2, partie 1.1, article 14 de la loi du 24 juillet 2009 n° 212-FZ) :

Formule de calcul du montant maximum de la cotisation d'assurance à la Caisse de pension

En 2016, la limite spécifiée est de 154 851,84 roubles. Par conséquent, si le revenu d'un entrepreneur appliquant le régime fiscal simplifié dépasse 300 000 roubles, il calcule alors le montant des primes d'assurance dans l'ordre ci-dessus (clause 2, partie 1.1, article 14 de la loi n° 212-FZ), puis compare la valeur résultante avec le montant maximum des primes d'assurance, qui peuvent être transférées à la Caisse de pension. Si le montant fixe calculé dépasse le maximum, 154 851,84 roubles sont versés à la Caisse de pension.