Augmentation du report à nouveau au bilan. Bénéfices non répartis (perte non couverte)

À la fin de l'année, l'organisation détermine le résultat financier de ses activités. Le résultat financier est constitué des produits et dépenses des activités principales, reflétés dans le compte 91, ainsi que des impôts () et autres produits et dépenses non inclus dans les comptes 90 et 91. Par exemple, directement débités du compte 99.

À la fin de l'année, des écritures de clôture sont effectuées, les comptes 90 et 91 sont clôturés, le résultat financier final est formé sur le compte 99 - une perte est reflétée au débit et un bénéfice au crédit. Vous pouvez en savoir plus sur la formation du résultat financier final dans.

Dans cet article, je souhaite m'attarder plus en détail sur ce qui arrive ensuite au profit ou à la perte qui en résulte.

À la fin de l'année, lorsque tous les comptes sont clôturés, que toutes les écritures sont effectuées et que toutes les transactions sont comptabilisées, la dernière écriture finale est effectuée - pour refléter le bénéfice ou la perte net de l'année.

Les messages correspondants ressemblent à :

D99K84– reflète le montant du bénéfice net de l’année.

D84K99– reflète le montant de la perte pour l’année.

Le compte 84 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) est un compte actif-passif qui reflète soit le montant des bénéfices non répartis, soit la perte non couverte.

Lisez plus en détail sur le reflet des profits et des pertes d'une organisation dans l'article : « ».

En fin d'année, lors d'une réunion des participants de l'entreprise, des décisions sont prises sur l'utilisation des bénéfices non répartis ou sur la manière dont la perte en résultant sera couverte. Le résultat de la réunion est sa décision écrite, qui précise ces points. Conformément à cette décision, toutes les écritures ultérieures sont effectuées pour distribuer le bénéfice net ou couvrir les pertes (en fonction du résultat financier des activités de l’entreprise).

À quoi peuvent servir les bénéfices non distribués ?

Tout d’abord, il faut préciser que les bénéfices ne peuvent être distribués qu’une seule fois et uniquement sur décision de l’assemblée. S’il n’y a pas de solution, les bénéfices ne pourront pas être distribués.

Il est important que la distribution n'ait lieu qu'une fois par an - lors de la réunion des participants à la fin de l'année. Si une décision est prise de ne pas distribuer le bénéfice, celui-ci sera alors reflété au crédit du compte 84 ; les années suivantes, il sera considéré comme le bénéfice non distribué des années précédentes et ne pourra être utilisé que pour un réinvestissement.

Le bénéfice net peut être utilisé pour :

• Création de capital de réserve (pour les sociétés par actions, la création de ce capital est obligatoire) ;
• Remboursement des pertes des années précédentes ;
• Paiement de dividendes aux participants de la société en fonction du montant de leur part (apports) ;
• Autres fins (vacances des salariés, aide financière, œuvres caritatives, etc.).

Leçon vidéo « Comptabilisation des bénéfices non distribués » : écritures, exemple

Leçon vidéo sur la comptabilité dans une organisation utilisant le compte 84 « Bénéfices non répartis, perte non couverte ». Des exemples pratiques avec des transactions clés et des situations comptables typiques sont considérés. La leçon est dispensée par l'enseignant du site « Comptabilité et comptabilité fiscale », le chef comptable Gandeva N.V. Pour regarder, cliquez sur la vidéo ci-dessous ⇓

Écritures pour la répartition du bénéfice net en fin d'année (compte 84)

Les pertes non couvertes pour l’année peuvent être couvertes comme suit :

• En raison du compte constitué sur le compte 83 ;
• En raison du compte constitué sur le compte 82 ;
• Grâce aux contributions supplémentaires des entreprises participantes.

Pour comptabiliser les bénéfices non répartis (perte non couverte), le compte 84 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) » est utilisé.

A la fin de l'exercice de reporting, avec les écritures définitives en décembre, le montant du bénéfice (perte) net, identifié par comparaison du chiffre d'affaires débiteur et créditeur du compte 99 « Bénéfices et pertes », est transféré au compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) ». Le compte 99 « Bénéfices et pertes » est clôturé et ne présente aucun solde au 1er janvier de l'année suivant l'année de déclaration.

Le montant du bénéfice net de l'année de reporting est amorti :

Dt 99 Kt 84.

Le montant de la perte nette de l'année de reporting est amorti :

Dt 84 Kt 99.

La comptabilité analytique du compte 84 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) » est organisée dans le cadre : des sens d'utilisation des bénéfices non répartis de l'organisation ; sources de remboursement des pertes de l'organisation, etc.

Au cours de l'année suivant l'année de référence, sur décision de l'assemblée générale des actionnaires (participants), le bénéfice net est distribué. Il peut être utilisé pour verser des dividendes aux actionnaires et aux fondateurs, pour compenser les pertes des périodes de reporting précédentes et à d'autres fins.

Conformément à la législation de la Fédération de Russie, les sociétés par actions et les organisations à capital étranger réservent un capital au détriment des bénéfices restant à la disposition de l'organisation dans le pourcentage établi du capital autorisé. D'autres organisations constituent volontairement un capital de réserve conformément aux documents constitutifs. La réserve de capital est particulièrement importante pour garantir le respect des obligations découlant des créances des créanciers.

Lors de la constitution du capital de réserve au détriment du résultat net, l'écriture suivante est effectuée :

Dt 84 Kt 82.

Dans les sociétés par actions et commerciales, les revenus de la propriété sont versés aux actionnaires et aux fondateurs sous forme de dividendes, qui font partie du bénéfice net réparti entre les propriétaires pour chaque action ou au prorata de la part du fondateur dans le capital social de la société. entreprise commerciale. Les dividendes sont payés trimestriellement, semestriellement ou annuellement en fonction des résultats de l'année.

Pour comptabiliser les règlements de dividendes, on utilise le compte actif-passif 75 « Règlements avec les fondateurs », sur lequel le sous-compte 2 « Règlements pour paiement des revenus » est ouvert. Les montants des dividendes courus sont reflétés dans l'écriture comptable :

Dt 84 Kt 75/2.

Les dividendes accumulés par les personnes morales sont imposés à la source de paiement, et ceux accumulés par les personnes physiques sont soumis aux taux d'imposition sur le revenu des personnes physiques.

Les montants d’impôt retenus sur les dividendes reflètent :

Dt 75/2 Kt 68.

Les dividendes accumulés par les personnes travaillant dans cette organisation sont reflétés dans le compte 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » dans le cadre des revenus des employés pour l'année civile. Dans ce cas, des écritures comptables sont effectuées :

Dividendes accumulés

Retenue à la source sur le revenu des personnes physiques

Dt 70 Kt 68.

Les modalités de versement des dividendes sur les actions sont annoncées lors de l'émission et ne peuvent être modifiées que par l'assemblée générale des actionnaires. Le paiement des dividendes se traduit :

Dt 75/2, 70 Kt 50, 51, 52.

Aucun intérêt ni pénalité ne s'accumule sur les dividendes impayés et non reçus. Les dividendes non perçus dans un délai de trois ans sont pris en compte dans les autres revenus de la société anonyme :

Dt 75/2, 76 Kt 91/1.

La radiation de la perte de l'année de reporting du bilan se traduit :

Dt 80 Kt 84 – en ramenant le montant du capital autorisé à la valeur de l’actif net de l’organisation ;

Dt 82 Kt 84 – lors de l'utilisation des fonds de capital de réserve pour rembourser une perte ;

Dt 75/1 Kt 84 - lors du remboursement de la perte d'une société simple au détriment des apports ciblés de ses participants.

La comptabilité analytique du compte 84 « Bénéfices non distribués (perte non couverte) » est organisée de manière à assurer la génération d'informations sur les domaines d'utilisation des fonds. Dans le même temps, en comptabilité analytique, les fonds de bénéfices non répartis utilisés comme soutien financier pour le développement de la production de l'organisation et d'autres activités similaires pour l'acquisition (création) de nouveaux biens et non encore utilisés peuvent être divisés.

TÂCHE

Réfléchir aux opérations comptables de réforme du bilan et déterminer le solde du compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) » en tenant compte des conditions suivantes.

90-1 « Revenus » - 10 986 000 roubles ;

90-2 « Coût des ventes » - 8 450 000 roubles ;

90-3 « TVA » - 1 520 000 roubles ;

90-9 « Bénéfice/perte sur ventes » - ?;

91-1 « Autres revenus » - 3 650 000 RUB ;

91-2 «Autres dépenses» - 3 780 000 roubles;

91-9 « Solde des autres revenus et dépenses » - ?;

99 « Bénéfices et pertes » - ?;

Le montant de la charge d'impôt sur le revenu conditionnelle pour l'année de reporting est de ?.

1. Déterminons le résultat financier des ventes :

10986000 – 8450000 – 1520 000 = 1016000 roubles.

Dt 90/9 Kt 99 – 1016000 frotter. – bénéfice tiré des ventes

2. Déterminons le résultat financier des autres opérations :

3650000 – 3780000 = – 130000 roubles.

Dt 99 Kt 91/9 – 130 000 roubles. – perte reçue d’autres opérations

3. déterminer le montant de l'URNP (charge conditionnelle d'impôt sur le revenu) :

(1016000 – 130000) x 20 : 100 = 177200 frotter.

Dt 99 Kt 68 – 177 200 frotter. – URNP accumulé

4. Déterminons le résultat final des activités de l’entreprise pour l’année :

1016000 – 130000 – 177200 = 708800 frotter. – résultat final

Dt 99 Kt 84 – 708800 frotter. – le montant des bénéfices non répartis pour la période de reporting est déterminé

Ligne 1370 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) »

Par ligne 1370 Le montant des bénéfices non répartis ou des pertes non couvertes de l'organisation se reflète :

Rapport intermédiaire :

[Solde du compte 99 « Bénéfices et pertes »]

plus/moins

[Solde du compte 84

moins

[Solde du compte 84 « Bénéfices non distribués (perte non couverte) »]
(en termes d'acomptes sur dividendes accumulés au cours de la période de reporting)

Rapport annuel :

Le montant du bénéfice non distribué (perte non couverte) de la période de reporting est égal au montant du bénéfice net (perte nette) de la période de reporting, c'est-à-dire bénéfice (perte) après impôt. Par conséquent, si l'organisation n'a pas de bénéfices non répartis (perte non couverte) des années précédentes et de distribution d'acomptes sur dividendes au cours de la période de déclaration, alors la valeur de la ligne 1370 coïncide avec la valeur de la ligne 2400 « Bénéfice (perte) net de la déclaration période » du formulaire n° 2.

Dans un certain nombre de cas, une organisation est obligée de procéder à des ajustements des indicateurs du bilan au cours de la période inter-rapport à compter du 1er janvier de l'année de reporting :

1. Les bénéfices non distribués (perte non couverte) incluent les résultats de la réévaluation des immobilisations incorporelles si :

• le montant de l'amortissement des immobilisations incorporelles dépasse le montant de sa réévaluation crédité au capital supplémentaire de l'organisation à la suite de la réévaluation effectuée au cours des années de référence précédentes ;
• les actifs incorporels qui n'étaient pas auparavant sous-évalués sont actualisés ;
• les immobilisations incorporelles, précédemment actualisées, sont réévaluées et le montant de sa décote effectuée au cours des exercices de reporting précédents est imputé aux bénéfices non répartis (perte non couverte) des exercices de reporting précédents.

2. Le montant des bénéfices non répartis (perte non couverte) est ajusté lorsque les valeurs estimées des immobilisations incorporelles (c'est-à-dire la valeur résiduelle des immobilisations incorporelles) changent :

• en cas de clarification de la durée d'utilité des immobilisations incorporelles ;
• en cas de clarification du mode de calcul de l'amortissement des immobilisations incorporelles.

3. Les bénéfices non distribués (perte non couverte) incluent les résultats de la réévaluation des immobilisations si :

• un actif précédemment actualisé est réévalué et le montant de son amortissement effectué au cours des exercices précédents est imputé aux bénéfices non répartis (perte non couverte) des exercices précédents ;
• le montant de l'amortissement d'un actif dépasse le montant de sa réévaluation crédité au capital supplémentaire de l'organisation à la suite de la réévaluation effectuée au cours des années de référence précédentes ;
• OS, qui n’était pas sous-évalué auparavant, est actualisé.

4. Le montant des bénéfices non distribués (perte non couverte) est ajusté en cas de changement de méthodes comptables :

• causés par des modifications de la législation de la Fédération de Russie ou d'actes réglementaires en matière de comptabilité (sauf dans les cas où l'acte législatif ou réglementaire pertinent en dispose autrement) ;
• dans d’autres cas, des changements de méthodes comptables.

Aucun ajustement n'est apporté aux bénéfices non distribués si les conséquences monétaires d'un changement de méthode comptable pour les périodes antérieures à la période de reporting ne peuvent être estimées de manière fiable.

5. Les bénéfices non répartis (perte non couverte) comprennent les résultats du recalcul des actifs et passifs d'impôts différés causés par les modifications des taux d'impôt sur le revenu conformément à la législation de la Fédération de Russie.

Les activités financières et économiques se reflètent dans le bilan de l'entreprise. Il représente la principale forme de reporting.

Le bilan reflète :

• Profit;
• Lésion;
• Placements financiers ;
• Obligations.

Selon sa structure, il est divisé en actifs et passifs. Résultat financier : le profit ou la perte est reflété dans le compte des bénéfices non répartis/pertes non couvertes. Il est donc erroné de supposer que la perte se reflète dans le bilan des actifs. Examinons les concepts plus en détail.

Il est légalement établi que toutes les organisations sont tenues de publier leur bilan dans le domaine public. Ainsi, chaque contrepartie inscrite sur le portail des services gouvernementaux a la possibilité de se familiariser avec la situation financière de l'entreprise. Y compris voir le montant des pertes au bilan.

Attention!

La perte du bilan doit être couverte en additionnant des indicateurs tels que les bénéfices des années précédentes, les bénéfices non distribués, les fonds du fonds de réserve et les cotisations cibles. Cela est également possible grâce à un capital supplémentaire.

Si, lors de l'ajout de telles lignes, les dommages ne sont pas couverts, il n'y a donc pas suffisamment de sources de financement. Le bilan n’est donc pas rentable. Si l'activité de l'entreprise est positive, une partie des bénéfices est mise en réserve. Il agit comme un « coussin de sécurité » pour les dépenses futures. Comptes : Dt84-Kt82.

Comment afficher les pertes au bilan

Les pertes peuvent être reflétées dans le solde du compte 99.

Comptes principaux :

• Compte 99 - « Bénéfices et pertes » ;
• Compte 88 – « Pertes non couvertes » ;
• Compte 84 – « Report à nouveau » ;
• Compte 75 – « Règlements avec les fondateurs » ;
• Compte 82 – « Capital de réserve » ;
• Compte 80 – « Capital autorisé ».

Le solde du compte 99 peut être reflété à la fois au crédit et au débit. Jusqu'à ce qu'elles soient vérifiées et approuvées, les pertes non couvertes sont enregistrées sur le compte 84.

On obtient donc le câblage : Dt99-Kt84. S'il y a une perte au bilan, l'écriture ressemble à ceci : Dt84-Kt99. Au début de l'année suivant la période de reporting, les propriétaires distribuent les revenus. L'objectif de la réforme : affecter les montants du compte comptable 84 aux fins prévues.

Il s'avère que le câblage suivant : Dt84-Kt75

Ainsi, les montants sont inscrits au bilan, et il y a eu pas mal de pertes. Cela ne suffit pas à couvrir le bénéfice de la période de référence. Dans ce cas, ils ont recours à des bénéfices réservés.

Câblage : Dt82-Kt84

Lors de la distribution des bénéfices des périodes précédentes pour couvrir les pertes : Dt84-Kt84

De nombreux propriétaires intéressés peuvent couvrir les dommages causés à l’entreprise avec leurs fonds personnels.

Le câblage est exécuté : Dt75-Kt84.

Attention : jusqu'à ce que l'organisation couvre les pertes, les dividendes ne reviendront pas aux propriétaires.

Nous avons donc examiné ci-dessus l’option d’un solde déficitaire. Mais il y a un autre résultat, il peut être positif. BP est l'avantage que l'entreprise a reçu de tous types d'activités commerciales au cours de la période de reporting et inclus dans les états financiers.

Conseil : vous pouvez évaluer la situation financière et économique d'une organisation par sa marge bénéficiaire.

Parallèlement, l'évaluation est effectuée sur la base du bénéfice net et brut. Le nom BP vient de la somme d’indicateurs comptables et de postes de bilan.

Bénéfice dans les états financiers

D'après le nom, il semblerait qu'il y ait une ligne distincte dans le bilan. En pratique, les choses sont différentes. Le montant de tous les bénéfices du bilan est reflété sur la ligne 1370 non distribuée. Cet indicateur est interconnecté avec le compte de résultat avec les lignes :

• Page 1370 – « Bénéfices non distribués/Pertes non couvertes de l'entreprise » ;
• Page 2400 – « Bénéfice net » ;
• Page 2430 - Variation des impôts différés passifs" ;
• Page 2410 - « Impôt sur le revenu courant » ;
• Page 2450 - « Variation des actifs d'impôts différés » ;
• Page 2460 - «Autre»;

Lors de la préparation des rapports annuels : Dt99-Kt84 ou ligne 2300 moins ligne 2410 plus/moins ligne 2430 plus/moins ligne 2450 moins ligne 2460

• Page 2300 (dans le compte de résultat) – « Bénéfice/perte avant impôt ».

BP est également enregistré dans le rapport financier. résultats à la page 2300 – bénéfice avant impôts.

Comment est calculé le bénéfice comptable ?

La pression artérielle doit être calculée à l'aide de la formule ci-dessous.

BP=Défense aérienne+POD+PPR

• BP – bénéfice du bilan ;
• PVO – bénéfice/perte des opérations hors vente ;
• AML – profit/perte provenant de types d’activités standard ;
• PPR – profit/perte sur d’autres ventes.

Si la dynamique est positive, le montant final aura un signe « + ». Si le montant est négatif, alors le bilan de l’entreprise n’est pas rentable.

Analyse de la pression artérielle

Ainsi, le bénéfice comptable a été calculé. Il vaut la peine de comprendre ce que donne cet indicateur. Il est utilisé pour analyser les activités financières et économiques d'une entreprise, les moyens de développement ultérieur et les facteurs qui ont un impact direct.

Conseil : si à la fin de la période de reporting votre bilan s’avère non rentable, reconsidérez les politiques de fonctionnement de l’entreprise.

Ci-dessus, nous avons discuté des lignes du bilan, qui reflètent les revenus/pertes de l’entreprise. L'objectif de chaque gestionnaire est de ramener le bilan à un résultat positif à la fin de la période de reporting.

Activités pour aider l'entreprise à surmonter ses pertes et à obtenir des bénéfices supplémentaires :

• Améliorer la qualité des produits ;
• Augmenter le volume de produits fabriqués ;
• Les équipements qui ne sont pas utilisés dans la production doivent être vendus ou loués ;
• Optimisation du processus de travail et de l'utilisation des ressources de production, ce qui entraînera une réduction du coût des produits manufacturés ;
• Augmentation des marchés de vente ;
• Coûts de production réduits ;
• En augmentant la capacité de l'équipement, en augmentant la production de produits.

L'indicateur « profit » d'une entreprise est le facteur de production le plus important dans une économie de marché. L'objectif de toute entreprise commerciale est de réaliser des bénéfices et de les augmenter chaque année.

Principaux moyens d'augmenter les profits :

• Réduire le coût par unité de marchandise ;
• Croissance des revenus due à une augmentation du volume de produits.

Résumons. BP ou perte aide à déterminer l’efficacité avec laquelle la stratégie économique de l’entreprise a été appliquée. Les indicateurs qui composent le bénéfice vous permettent d'évaluer sur quoi il convient de mettre l'accent pour l'augmenter au cours de la future période de reporting. Les principaux moyens d’augmenter les profits sont de réduire le coût des marchandises et d’augmenter la production.

Qu'est-ce qui influence la valeur

Attention!

Attention!

lors du remplissage de la ligne 1370lors de la préparation du reporting intermédiaire ?

Ligne 1370 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) = +- Solde du compte 99 +- Solde du compte 84 en termes de bénéfices non répartis (perte non couverte)

Cette ligne reflète le montant des bénéfices non répartis ou des pertes non couvertes de l'organisation.

Qu'est-ce qui influence la valeurbénéfices non répartis (perte non couverte) ?

Le montant des bénéfices non répartis (perte non couverte) au cours de la période de reporting peut évoluer comme suit :

— augmentation (diminution) du montant du bénéfice net (perte nette) de la période de reporting ;

— diminution du montant des dividendes courus (y compris les acomptes) ;

— augmentation du montant des dividendes déclarés et non réclamés, dont le délai de prescription est expiré (Lettre du Ministère des Finances de la Russie du 27 janvier 2012 N 07-02-18/01) ;

— augmentation du montant du capital supplémentaire provenant de la réévaluation des actifs non courants cédés au cours de la période de reporting (article 15 du PBU 6/01, article 21 du PBU 14/2007) ;

— diminution due à une augmentation du capital autorisé au détriment des bénéfices non distribués ;

— augmentation due à une diminution du capital autorisé lorsqu'il est ramené à la valeur de l'actif net ;

— diminution due à l'orientation des bénéfices non répartis vers le fonds de réserve ;

La valeur de la ligne 1370 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) » à la date de clôture est égale à la valeur de la ligne 2400 « Bénéfice (perte) net » du compte de résultat uniquement si l'organisation au début de la période de reporting ne le fait pas. ont des bénéfices non répartis (perte non couverte) des années précédentes, au cours de la période de référence, les acomptes sur dividendes n'ont pas été distribués et les immobilisations précédemment surévaluées n'ont pas été cédées (Instructions pour l'utilisation du plan comptable, paragraphes 79, 83 du Règlement sur la comptabilité et les finances Rapports, paragraphes 1, 2 de l'article 42 de la loi N 208-ФЗ, paragraphe 1 de l'article 28 de la loi N 14-ФЗ).

Attention!

Selon les paragraphes. 1 article 9 PBU 22/2010, les erreurs significatives de l'exercice précédent, identifiées après l'approbation des comptes de cet exercice, sont corrigées par des écritures dans les comptes comptables correspondants de la période de reporting en cours. Dans ce cas, le compte correspondant dans la comptabilité est le compte 84 « Report à nouveau (perte non couverte) ». Par conséquent, si l'organisation, avec des enregistrements de 2014, a corrigé des erreurs importantes de 2013 ou des années précédentes, identifiées après l'approbation des états financiers de l'année correspondante, alors l'indicateur de la ligne 1370 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) » du Solde La feuille pour la période de référence 2014, dans laquelle les écritures correctionnelles ont été effectuées, sera formée en tenant compte de l'écriture rectificative.

Le montant du bénéfice net de l'organisation pour la période de reporting en comptabilité est reflété au crédit du compte 99 « Bénéfices et pertes », et le montant de la perte nette est reflété au débit du compte 99.

Avec le chiffre d'affaires final de décembre, le montant du bénéfice (perte) net de l'année de référence est amorti sur le compte 84 « Bénéfices non distribués (perte non couverte) » (Instructions d'utilisation du Plan Comptable). Le montant des bénéfices non répartis est comptabilisé au crédit du compte 84 et le montant de la perte non couverte est enregistré au débit du compte 84.

L'accumulation des dividendes (aussi bien en acompte qu'en fin d'année) se reflète dans le débit du compte 84 en correspondance avec les comptes 75 « Règlements avec les fondateurs », le sous-compte 75-2 « Règlements pour le paiement des revenus » et 70 « Règlements avec le personnel pour les salaires » ( Instructions pour l'utilisation du plan comptable). Une écriture inversée est effectuée pour le montant des dividendes déclarés mais non réclamés pour lesquels le délai de prescription a expiré (Lettre du ministère des Finances de la Russie du 27 janvier 2012 N 07-02-18/01).

Attention!

La distribution des bénéfices sur la base des résultats de l'année fait référence à la catégorie d'événements postérieurs à la date de clôture, indiquant les conditions économiques dans lesquelles l'organisation exerce ses activités survenues après la date de clôture. Dans le même temps, au cours de la période de reporting pour laquelle l'organisation distribue les bénéfices, aucune écriture n'est effectuée dans la comptabilité (synthétique et analytique). Et lorsqu'un événement survient après la date de reporting dans la comptabilité de la période suivant celle de reporting, en ordre général une écriture est faite reflétant cet événement (articles 3, 5, 10 du PBU 7/98). Par conséquent, les données du compte 84 de l'année de référence sont constituées en tenant compte de la décision prise au cours de l'année de référence sur la répartition des bénéfices perçus sur la base des résultats de l'année précédente.

La formation en comptabilité des informations sur les domaines d'utilisation des fonds des bénéfices non répartis est assurée par l'organisation d'une comptabilité analytique pour le compte 84 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) ». Dans le même temps, en comptabilité analytique, les fonds de bénéfices non répartis utilisés comme soutien financier pour le développement de la production de l'organisation et d'autres mesures similaires pour l'acquisition (création) de nouveaux biens et non encore utilisés peuvent être divisés (Instructions d'utilisation du graphique des comptes, lettre du ministère des Finances de la Russie du 14 novembre 2012 N 07-02-12/60). Ainsi, l'utilisation des bénéfices non répartis pour le développement de la production de l'organisation n'entraîne ni une modification du solde du compte 84 ni une modification de l'indicateur de la ligne 1370 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) ». Les dépenses engagées par l'organisation sont comptabilisées dans la période de reporting au cours de laquelle elles ont eu lieu, quelle que soit la présence (absence) d'une source de soutien financier (fonds de développement de la production, fonds de consommation et autres fonds similaires), ainsi que la période (temps) de leur formation (Annexe à la Lettre du Ministère des Finances Russie du 02/06/2015 N 07-04-06/5027).

Quelles données comptables sont utilisées ?lors du remplissage de la ligne 1370« Bénéfices non répartis (perte non couverte) »lors de la préparation du reporting intermédiaire

Lors du remplissage de cette ligne du bilan établi lors de la préparation des états financiers intermédiaires de la période de reporting, les données des comptes 99 et 84 sont utilisées si, à la suite de calculs utilisant la formule ci-dessous, une valeur négative est obtenue (c'est-à-dire , une perte non couverte), elle apparaît alors dans le bilan comptable entre parenthèses.

Ligne 1370 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) = Solde du compte 84 en termes de bénéfices non répartis (perte non couverte)

Les indicateurs de la ligne 1370 « Report à nouveau (perte non couverte) » au 31 décembre de l'année précédente et au 31 décembre de l'année précédant la précédente sont généralement transférés du bilan de l'année précédente.

Rappelons qu'il est nécessaire d'assurer la comparabilité des données sur le montant du report à nouveau à la date de clôture, au 31 décembre de l'année précédente et au 31 décembre de l'année précédant la précédente. Si les méthodes comptables de l'organisation ont subi des changements depuis 2014, les conséquences de ces changements sont reflétées rétrospectivement dans les états financiers (articles 14, 15 du PBU 1/2008). C'est-à-dire les indicateurs comparatifs indiqués dans les colonnes « Au 31 décembre 2013 » et "Au 31 décembre 2012" à la ligne 1370 « Bénéfices non répartis (perte non couverte) », ainsi que les éléments connexes, doivent être ajustés comme si la nouvelle politique comptable avait été appliquée à partir du moment où les faits d'activité économique de ce type se sont produits.

De plus, si une organisation au cours de la période de reporting a corrigé des erreurs importantes de l'année précédente, dont les états financiers ont été approuvés, alors l'indicateur des bénéfices non répartis (perte non couverte) au 31 décembre de l'année précédente et au 31 décembre de l'année précédant la précédente est recalculée comme si l'erreur de la période de reporting précédente n'avait jamais été commise (recalcul rétrospectif) (article 2, article 9 du PBU 22/2010).

Si les erreurs des périodes de reporting antérieures (années précédant l'année précédente) ont été corrigées, alors l'indicateur des bénéfices non répartis (perte non couverte) au 31 décembre de l'année précédant la précédente fait également l'objet d'un recalcul.

L'exception concerne les cas où il est impossible d'établir un lien entre une erreur et une période spécifique ou il est impossible de déterminer l'impact de cette erreur de manière cumulative par rapport à toutes les périodes de reporting précédentes.

Le ministère russe des Finances recommande que les acomptes sur dividendes versés au cours de l'année pour laquelle les états financiers sont préparés soient reflétés dans le bilan annuel séparément dans la section. III (entre parenthèses) (Lettre du 19 décembre 2006 N 07-05-06/302). Si une organisation décide de suivre cette recommandation, elle devra fournir à la Sec. III ligne distincte, par exemple ligne 1371 « y compris les acomptes sur dividendes ».

Si au cours de l'année de référence, de l'année précédente et (ou) de l'année précédant la précédente, l'organisation a accumulé des acomptes sur dividendes, alors la procédure pour leur réflexion (avec ou sans attribution sur une ligne distincte) pour chacune des dates doit être le même.

Exemple de ligne de remplissage 1370« Bénéfices non répartis (perte non couverte) »lors de la préparation des rapports annuels

Indicateurs pour le compte 84 (l'organisation ne tient pas de registre des fonds spéciaux dans le compte 84) : frotter.

Fragment du bilan 2013

Solution

Le montant du report à nouveau est de :

Le montant des acomptes sur dividendes accumulés est de :

Dans ce cas, un fragment du bilan ressemblera à ceci.